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注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)篇一

取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，以購(gòu)買(mǎi)車(chē)船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

車(chē)船的登記地或者車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車(chē)船，車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地。

按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

【例題】根據(jù)車(chē)船稅法的規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

a.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅

b.在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)船不繳納車(chē)船稅

c.車(chē)船稅按年申報(bào)繳納，具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

d.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅

【答案】b

【解析】依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)輛和船船，在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的車(chē)船也納入征收范圍。

【例題】下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（ ）。

a.車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納

b.納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納

c.節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船一律減半征收車(chē)船稅

d.臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船屬于車(chē)船稅的征稅范圍，需要繳納車(chē)船稅

【答案】a

【解析】選項(xiàng)b，納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在車(chē)船的登記地繳納車(chē)船稅；選項(xiàng)c，節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以免征或者減半征收車(chē)船稅；選項(xiàng)d，臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)船，不征收車(chē)船稅。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)篇二

1.購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

應(yīng)納稅月份=12-納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（取月份）+1

2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

3.已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。

4.已繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另納稅，也不退稅。

【例題】某船運(yùn)公司2018年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有4艘拖船，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2018年7月購(gòu)置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車(chē)船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2018年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅為（）元。

a.95100

b.99000

c.10500

d.123000

【答案】a

【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

該公司2018年度應(yīng)繳納的車(chē)船稅=（4×1500×5）+（4×3000×0.67×5×50%）+（5×3000×6×6÷12）=95100（元）

【例題】某機(jī)械制造廠(chǎng)2018年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠(chǎng)2018年度應(yīng)納車(chē)船稅為（）元。

a.441.6

b.792

c.801.55

d.811.2

【答案】c

【解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠(chǎng)2018年應(yīng)納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。

【例題】某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車(chē)車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車(chē)船稅，假定該類(lèi)型客車(chē)年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車(chē)船稅總計(jì)為（）元。

a.1920

b.2280

c.2400

d.2320

【答案】d

【解析】已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。實(shí)繳的車(chē)船稅=4×480+480÷12×10=2320（元）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)篇三

【例題】下列車(chē)船中，享受減半征收車(chē)船稅優(yōu)惠的是（）。

a.純電動(dòng)汽車(chē)

b.使用新能源的汽車(chē)

c.燃料電池汽車(chē)

d.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車(chē)

【答案】d

【解析】對(duì)節(jié)約能源的車(chē)船，減半征收車(chē)船稅；對(duì)使用新能源的車(chē)船，免征車(chē)船稅。

【例題】根據(jù)車(chē)船稅法的規(guī)定，下列車(chē)船中需要繳納車(chē)船稅的是（）。

a.領(lǐng)事館大使專(zhuān)用車(chē)輛

b.武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船

c.擁有小汽車(chē)的某省省長(zhǎng)

d.報(bào)廢的車(chē)輛

【答案】c

【解析】選項(xiàng)a，依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員免車(chē)船稅；選項(xiàng)b，警用車(chē)輛免征車(chē)船稅；選項(xiàng)d，已完稅車(chē)輛發(fā)生報(bào)廢的可以按規(guī)定申請(qǐng)退還自被盜月份起至該納稅年度終了期間的稅款。選項(xiàng)c，稅款擁有小汽車(chē)的某省省長(zhǎng)，依法繳納車(chē)船稅。故選擇c選項(xiàng)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)篇四

（一）征稅范圍、稅率

境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)篇五

1.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格：

進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)+購(gòu)貨費(fèi)用（運(yùn)抵境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他費(fèi)用）。

（1）如下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：

a.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

b.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。

c.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

d.與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售有關(guān)的、由買(mǎi)方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及?lèi)似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。

e.與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。但是在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。

f.賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

（2）下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：

a.廠(chǎng)房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。

b.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用。

c.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅。

d.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用。

e.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。

【例題】下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

a.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

b.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

c.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

d.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

【答案】cd

【解析】選項(xiàng)a，關(guān)稅完稅價(jià)格中不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)b，單獨(dú)支付的境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

【例題】下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

a.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

b.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

c.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

d.由買(mǎi)方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】c

【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)a、b和d不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

【例題】上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金15萬(wàn)元），另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

【答案】

（1）關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500（萬(wàn)元）

關(guān)稅=1500×20%=300（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)納消費(fèi)稅：計(jì)稅價(jià)格=（1500+300）÷（1-10%）=2000（萬(wàn)元）

消費(fèi)稅=2000×10%=200（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)納增值稅：計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000（萬(wàn)元）

增值稅=2000×17%=340（萬(wàn)元）