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最新稅務籌劃經典案例篇一

論文關鍵詞：房地產開發(fā)企業(yè)主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策；其次是選擇適用適當?shù)臅嬚撸M量降低營業(yè)額，同時增加扣除項目金額，從而達到縮小計稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個稅種的納稅籌劃技巧才具有實際意義。

1房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。營業(yè)稅是房地產開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經營的整個過程。營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款及價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。應納稅額計算公式為：應納稅額一營業(yè)額×稅率，由計算公式可以看出，要想降低應納稅額，一要降低營業(yè)額，二要爭取適用較低稅率甚至是零稅率。

籌劃案例

案例一：丙企業(yè)通過參與土地拍賣競得一塊地價6億元的土地。由于丙的技術水平有限，采用合作建房方式與丁企業(yè)聯(lián)合開發(fā)此房產。由丙提供土地使用權，丁提供資金。丙、丁兩企業(yè)商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估計雙方可各分得價值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”方式和成立“合營企業(yè)”方式。根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，兩種不同的合作建房方式將產生完全不同的納稅義務：(1)“以物易物”方式。丙企業(yè)通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，從而產生了轉讓無形資產應交納營業(yè)稅的納稅義務。此時其轉讓土地使用權的營業(yè)稅為6億元，丙應納的營業(yè)稅為3000萬元。(2)“合營企業(yè)”方式，丙企業(yè)以土地使用權、丁企業(yè)以貨幣資金成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。由于丙企業(yè)投入的土地使用權是無形資產，無須繳納營業(yè)稅。

2房地產開發(fā)企業(yè)房產稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法；對于只用的房屋，按房產計稅余值征收，稱為從價計征，房產稅依照房產原值一次減除10％～30％后的余值作為計稅依據(jù)，按％的稅率計算年應納稅額；對于出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計征，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，按12％的稅率計算應納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提供了空間。房產稅的籌劃思路就是想方設法將“出租”房屋行為轉變?yōu)椤白誀I”房屋行為，或者采用拆分法將租金進行分解。

籌劃案例

案例二：a公司開發(fā)了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設計為商場，開發(fā)成本為1500萬元，市場價值6000萬元，如果出租，預計年租金500萬元。由于該商住樓的增值率比較高，如果對外銷售需要繳納2000多萬元的土地增值稅，經股東會決議決定將該商場自留用于出租。h先生擬租下該商場用來做酒樓，提供餐飲服務。

方案1：a公司與h先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬元。則應繳納房產稅：500x12％=60(萬元)。

方案2：a公司將該商場轉為固定資產，并到工商行政管理部門去變更營業(yè)執(zhí)照，增加附營業(yè)務餐飲業(yè)，然后與h先生簽訂承包經營合同，年承包費500萬元。此時，該房產屬于自營性質，可以按賬面原值從價計征。根據(jù)《固定資產》會計準則，自建自用的房屋的入賬價值為實際的建造成本加相關稅費。為簡單起見，我們不考慮將開發(fā)產品結轉為固定資產的有關稅費問題，則應繳房產稅1500×(1－30％)×％=(萬元)?？梢姡悍桨?巧妙地將出租行為轉變?yōu)槌邪洜I行為，改出租房屋為自營房屋，就可以按建造成本從價計征房產稅，比方案1少繳納房產稅萬元。

3房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分。稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對象，以增值額為計稅依據(jù)。增值額是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的差額。增值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規(guī)定：納稅人建造普通標準住宅出售。如果增值額沒有超過扣除項目金額的20％，免予征收土地增值稅。因此，土地增值稅籌劃的基本思路是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點及有關優(yōu)惠政策控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：(1)減少或分解銷售收入?？梢詫⒀b修收入從銷售收入中分解出去；也可以適當降低商品房的售價。(2)增加扣除項目金額?？梢约哟髮@林綠化的投入；也可以提高住宅的配套設施標準。

籌劃案例

案例三：y公司開發(fā)一住宅小區(qū)，總可售面積100000m2，均為普通住宅。銷售均價3500元／m2，預計總收入35000萬元，預繳營業(yè)稅及附加1960萬元，總開發(fā)成本20800萬元(不含銀行費用)。

方案1：直接按現(xiàn)狀進行開發(fā)與銷售，則；

①可扣除項目金額=20800×(1+20％+10％)-51960=29000(萬元)

②增值額=35000－29000=6000(萬元)

③增值率=6000÷29000×100％=％

④應繳納的土地增值稅＝6000x30％=1800(萬元)

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬元，則：

①可扣除項目金額=(20800+200)×(1+20％+10％)+1960=89260(萬元)

②增值額=35000－29260=5740(萬元)

③增值率=5740÷29260×100％=％

④因為增值率<20％，所以免土地增值稅。

可見：方案2比方案1雖然多投資200萬元，但卻因此導致增值率低于20％，從而節(jié)約了土地增值稅1800萬元。

4結語

房地產行業(yè)涉及的稅種較多，但考慮到納稅籌劃成本與效益的因素以及我國房地產行業(yè)目前具有行業(yè)特色的稅收主要集中在營業(yè)稅、土地增值稅和房產稅三個稅種的現(xiàn)狀，本文重點介紹營業(yè)稅、房產稅、土地增值稅這三個與房地產行業(yè)緊密相關的稅種的納稅籌劃技巧。

最新稅務籌劃經典案例篇二

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，納稅人身份分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，以法人主體為標準納稅。居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其境內外全部所得納 稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，僅就其來源于境內的所得納稅。并且采用了注冊地和實際管理機構所在地相結合的雙重標準來判斷居民企業(yè)和非居民企業(yè)。注冊 地標準較易確定，因此，籌劃的關鍵是實際管理機構所在地。實際管理機構一般以股東大會的場所、董事會的場所及行使指揮監(jiān)督權力的場所等來綜合判斷。《企業(yè) 所得稅法實施條例》將其定義為對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

收入確認金額是在確認收入的基礎上解決金額多少的問題。商品銷售收入的金額一般應根據(jù)企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額確定，無合同和協(xié)議的，應按購銷 雙方都同意或都能接受的價格確定；提供勞務的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定，如根據(jù)實際情況需要增加或減少交易總額的，企 業(yè)應及時調整合同總收入；讓渡資產使用權中的金融企業(yè)利息收入應根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定的存、貸款利息確定；使用費收入按企業(yè)與其資產使用者簽訂的合同或協(xié)議 確定。

但是，在收入計量中，還經常存在各種收入抵免因素，這就給企業(yè)在保證收入總體不受較大影響的前提下，提供了稅收籌劃的空 間。如各種商業(yè)折讓、銷售退回，出口商品銷售中的外國運費、裝卸費、保險費、傭金等于實際發(fā)生時沖減了銷售收入。因此，在計算商品銷售收入中應盡可能考慮 這些抵免因素，以減少計稅基數(shù)，降低稅負。

（1）工資薪金、職工福利費、職工教育經 費的籌劃。企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經費、教育經費按標準扣除，未超過標準的按實際數(shù)扣除，超過標準的只能按標準扣除。因此，在準確確定工資、薪金合理 性的基礎上，盡可能多的列支工資薪金的支出，超支的福利可以以工資薪金的形式發(fā)放，工資總額增加，按工資標準計提的職工福利費、工會經費、教育經費準予扣 除的金額也會隨之增加，因而在減少所得稅稅負的同時還可以增加職工的教育和培訓機會，改善職工福利，提高職工工作積極性。

（2） 業(yè)務招待費的籌劃。依照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收 入的。其中，當年銷售（營業(yè)）收入還包括《xxx企業(yè)所得稅法實施條例》第25條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額，設定了雙重標準。稅法對 這兩個條件采用的是孰低原則。也就是說，企業(yè)發(fā)生的招待費，其中40%是肯定要交稅的，而剩下的60%，還要看其是否超過了營業(yè)額的。如果超出 了，要就超出部分繳稅。因此，企業(yè)應避免招待費的過度支出。

（3）廣告費和業(yè)務宣傳費的籌劃?！镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生 的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除xxx財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超出部分，準予結轉以 后的納稅年度扣除。雖然超出部分準予結轉以后年度扣除，但扣除時間是多長，要看企業(yè)以后的經營情況，是一個不確定的因素。因此，從籌劃的角度考慮，支出應 盡量在限額內。

稅法將企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費進行合并按規(guī)定比例稅前扣除，那么企業(yè)的部分業(yè)務宣傳可以將自行生產或委托加工的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品當作禮品贈送給客戶，既達到廣告的目的，同時又可以降低成本。

（4）對外捐贈的籌劃。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度 的規(guī)定計算的年度會計利潤。雖說是限額扣除，但由于會計利潤是以會計準則為標準計算得來的，可調控的空間比應納稅所得額大；另外，企業(yè)也可以結合自身情 況，適度進行捐贈，這樣既會對社會作出貢獻，同時也可以擴大企業(yè)知名度，樹立良好形象和聲譽，為企業(yè)產品的銷售和拓展市場都有積極的作用。

現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法將內外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%，比原暫行條例的規(guī)定低8個百分點。除此之外，實施細則中規(guī)定有兩檔優(yōu)惠稅率分別為15%和20%。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的企業(yè)所得稅稅務籌劃方案。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不 超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。所以，小企業(yè)可以考慮調整企業(yè)從業(yè)人 數(shù)、資產總額和年度應納稅所得額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，從而適用20%的低稅率。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)是指擁有核心自主知識產權，同時符合下列條件的企業(yè)：產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；研究 開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高 新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。據(jù)此規(guī)定，高新技術企業(yè)可以考慮調整企業(yè)的產品（服務）范圍、提高研究開發(fā)費用占銷售收入的比例、高新技術產品 （服務）收入占企業(yè)總收入的比例和科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例等，使其成為國家重點扶持的高新技術企業(yè)，從而適用15%的低稅率。

民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以由民族自治地方的xxx決定減征或者免征。因此民族自治地方的企業(yè)應積極爭取民族自治地方xxx的支持，以享受減征或者免征所得稅的優(yōu)惠。

合理選擇企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠年度，讓企業(yè)的優(yōu)惠年度分布于企業(yè)利潤最大年度，從而最大限度地節(jié)約稅款。對于新辦企業(yè)，如為年度中期開業(yè)，當年實際生產經 營不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可以推遲至下一年度計算。如果新創(chuàng)辦的符合減免 條件的企業(yè)當年實際經營不足6個月，而且能夠預測到第二年的經濟效益較當年好，則可以選擇第二年為免稅年度，這樣享受到的優(yōu)惠更大。

改革開放以來，國家為了適應各地區(qū)不同的情況，相繼對一些不同的地區(qū)制定了不同的稅收政策，從而為進行投資地區(qū)的稅務籌劃提供了空間。投資者選擇投資地 點，除了考慮投資地點的硬環(huán)境等常規(guī)因素外，不同地點的稅收差異也應作為考慮的重點。稅收作為最重要的經濟杠桿，體現(xiàn)著國家的經濟政策和稅收政策。因此投 資者應選擇既能減輕企業(yè)稅收負擔又能使企業(yè)獲得最大經濟效益的區(qū)域投資方案，作出投資決策。

現(xiàn)行稅制對投資項目不同的納稅人制定了不同的稅收政策。國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有國家科委主管的高新技術企業(yè)、民政部門舉辦的福利企業(yè)、街道創(chuàng)辦的 福利生產單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農業(yè)部門舉辦的企業(yè)等。同時，稅法還對下列產品實行稅收優(yōu)惠政策：對第三產業(yè)的發(fā)展項目，可 按產業(yè)政策在一定期限內減征或免征所得稅；“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可在3年內減征或免征所得稅；企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過 程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。投資者應綜合考慮目標投資項目，結合稅收優(yōu) 惠政策，合理籌劃。

最新稅務籌劃經典案例篇三

由于我國稅務會計的原則是權責發(fā)生制，企業(yè)所得稅核定用的是歷史成本，所以企業(yè)所得稅籌劃需在事前籌劃。若企業(yè)涉稅業(yè)務已經發(fā)生，相應的納稅義務已經形成，由于稅收的強制性，任何違法的偷逃、隱匿行為都會受到相應的處罰，此時已無稅務籌劃的可操作空間，即無法進行稅務籌劃。

企業(yè)所得稅稅務籌劃必須建立在合法的基礎上，具體包含3層意思：一是符合現(xiàn)有的稅法；二是不能違背國家財務會計、經濟法規(guī)；三是要時時關注我國稅法的變化。由于稅法具有很強的時效性，超出適用期間的籌劃將造成事實上的違法，給企業(yè)帶來經濟損失。

企業(yè)所得稅稅務籌劃是為實現(xiàn)更好的效益。稅負最輕不一定是最優(yōu)方案，在考慮稅負的增減時，還要考慮收入的增減。若收入增加比例超過稅負增加比例，該籌劃方案就具有合理性。另外，要考慮資金的時間價值，不同的籌劃方案應將不同時期的稅負折算成同一時點的價值進行比較。

稅務籌劃必須熟悉稅法、財務、經濟等各項法規(guī)，應隨時關注相關的新政策，以對抗各項法規(guī)的時效性，消除稅務風險。

最新稅務籌劃經典案例篇四

子公司與分公司的比較選擇。所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司；所謂分公司是一指作為公司的分支構而存在，在國家稅收中，它往往與常設機構是同義詞。當一個企業(yè)要進行跨地區(qū)經營時，常見的做法就是在其它地區(qū)設立下屬機構，即開辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨立法人，而分公司則不屬于獨立法人，它們之間的不同在于：一是設立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設立程序復雜，開辦費用也較大，而設立分公司的程序比較簡單，費用開支比較少；二是核算和納稅形式不同，子公司是獨立核算并獨立申報納稅，當?shù)囟悇諜C關比較喜歡，而分公司不是獨立法人，由總公司進行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。三是稅收優(yōu)惠不同，子公司承擔全面納稅義務，分公司只承擔有限納稅義務。子公司是獨立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內的各種優(yōu)惠政策；而分公司作為非獨立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。

案例一：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團公司，2009年公司本部實現(xiàn)利潤4000萬元，其分公司甲實現(xiàn)利潤700萬元，分公司乙實現(xiàn)利潤500萬元，該企業(yè)所得稅率為25%

[籌劃分析] 將甲、乙設立為分公司，則該集團公司在2009年度應納稅額=(4000+700+500)×25%=1300（萬元）。如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，該集團公司在2009年度應納稅額也是1300萬元。

案例二：田園公司是一家擁有甲、乙兩家分公司的集團公司，2009年公司本部實現(xiàn)利潤4000萬元，其分公司甲實現(xiàn)利潤700萬元，分公司乙損500萬元，該企業(yè)所得稅率為25%，則該集團公司在2009年度應納稅額=(4000+700-500)×25%=1050（萬元）

[籌劃分析] 如果上述甲、乙兩家公司換成子公司，總體稅收就發(fā)生了變化。假設甲、乙兩家子公司的所得稅率仍為25%。公司本部應納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000（萬元），甲公司應納企業(yè)所得稅=700×25%=175（萬元），乙公司由于2009年度發(fā)生虧損，則該年度不應交納企業(yè)所得稅。那么，田園公司2009年度

應納企業(yè)所得稅為：1000+175=1175（萬元），高出總分公司整體稅收：1175-1050=125（萬元）。如果總公司與子公司所得稅適用率不同，則上述情況又會發(fā)生變化。

案例三：若上例中田園公司和甲的企業(yè)所得稅率為25%，甲、乙均為15%。2009年度公司本部實現(xiàn)利潤4000萬元；甲、乙兩家子公司分別實現(xiàn)利潤200萬元和300萬元。

[籌劃分析] 則2009度：公司本部應納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000（萬元） 甲子公司應納企業(yè)所得稅=200×15%=30（萬元） 乙子公司應納企業(yè)所得稅=300×15%=45（萬元） 藍天公司總體稅收=1000+30+45=1075（萬元）

若將上述兩家子公司改成分公司，則田園公司整體稅收=(4000+200+300)×25%=1125（萬元）

[籌劃結果]這樣設立子公司比設立分公司減輕投資者稅收1125-1075=50（萬元）。可見，設立子公司和分公司各有利弊。由于法律上認為子公司和母公司不是同一法律實體，因而子公司的虧損不能并入總公司帳上；而分公司和總公司是同一法律實體，其在經營中發(fā)生的虧損可以和總公司相抵。因此，當企業(yè)擴大生產經營需要設立分支機構時，在生產經營處于起步階段、發(fā)生虧損的可能性較大的情況，考慮設立分公司，從而使分公司發(fā)生的虧損在總公司沖減，以減輕總公司的負擔。而當生產經營走向正軌，產品打開銷路，可以盈利時，應考慮設立分公司，可以在盈利時保證能享受低稅率稅收優(yōu)惠的政策。

北京新華實業(yè)公司為了增強自己在競爭中的凝聚力與生命力，準備提高工人工資水平，增強內部員工生產的積極性與主動性。但在如何提高工人工資水平，即采取何種方式提高工人工資水平上，領導者之間出現(xiàn)了意見分歧。

一種觀點認為，可以采取直接增加工資的方式；另一種觀點認為，直接增加工資的方式不可取，因為個人工資水平的提高，個人所得稅中交納額也就相應增大，所以，現(xiàn)金增加的方式不一定有利于工人生活消費水平的有效提高，他們認為可以采取實物分配的方式，如給工資達到一定基數(shù)的職工購買小汽車，這樣對個人、企業(yè)雙方都有好處，是一個“雙贏”的方式。 那么，北京新華實業(yè)公司究竟該應選擇哪種方式呢

[籌劃分析1]從工人角度看，如果企業(yè)采取直接增加工人工資的方式，從表面上看，工人的工資有了一定的提高，但是工資達到一定數(shù)額是要交納個人所得稅的，這樣看來，增加的現(xiàn)金收入一部分用在了稅負支出上，而只有扣除了稅收的那部分才真正可以用來提高自己的生活消費水平。如果企業(yè)采取一定的實物分配形式，而不是采取直接增加工資的方式，那么對個人而言，就不用交納那部分的個人所得稅了。舉例來說，現(xiàn)代家庭都渴望有一輛家庭小轎車。企業(yè)如果能為內部員工著想，那么直接購買汽車分配給職工不是更好嗎？一方面，可以減少員工的納稅負擔，另一方面，對員工而言可以早一點實現(xiàn)自己的“轎車之夢”。

[籌劃分析2]另一方面，從企業(yè)角度來看，如果企業(yè)采取實物分配的方式，企業(yè)本身也有很多效益。首先，表現(xiàn)在費用的增加，所得稅的抵減。企業(yè)利用這種方式可以達到節(jié)稅的目的。其次，工人福利水平的提高有利于增強工人的積極性、主動性和創(chuàng)造性，對企業(yè)而言，這是一筆不對估量的無形財富。另外，企業(yè)可以吸引各方面的人才，提高內部員工的整體技能素質。采取第二種方式對企業(yè)的好處是顯而易見的，但關鍵是現(xiàn)在很多企業(yè)沒有意識到從稅收的角度加以分析。

企業(yè)為職工提供車輛，職工不用加薪，也不會支付車輛使用稅。而對企業(yè)來講，當職工的稅金支付影響其消費水平時，就要考慮采取加薪措施，增薪必然會引起稅收變化，反面導致企業(yè)支付量的擴大。因此，由企業(yè)承擔部分費用的作法，往往會使職工、企業(yè)雙方受益。由企業(yè)向職工提供的各種福利設施，若不能將其轉化為現(xiàn)金，則不必計入個人所得，這樣，企業(yè)通過提高職工福利，而不大幅度加薪于職工，可以促使職工少交納個人所得稅。上面提到的由企業(yè)提供車輛只是其中的一種方式，其他方式還包括企業(yè)提供和安排免費醫(yī)療福利、家具及依宅設備、免費膳食等等。但是，這種方式也不是十全十美的。首先，企業(yè)要有能力提高職工的薪水，如果企業(yè)本身資金運轉困難，那么提高職工的薪水是不切實際的。種種的方案措施也就成了空中樓閣，毫無價值。其次，這需要企業(yè)與職工的積極配合，職工要為企業(yè)著想，不能在個人利益驅使下不顧集體利益。那種采取多報賬、多花費手段的職工實際也就會加重企業(yè)的負擔，這樣原本非常好的計劃將會適得其反，甚至有可能造成企業(yè)內部的分散，不利于企業(yè)的生產經營。對于工資、薪金收入者來講，企業(yè)支付的工資是申報個人所得稅的依據(jù)。如何保證個人消費水平的提高而又不加重稅收負擔，這是個人所得稅納稅籌劃的主要問題。所以，采取適當?shù)姆绞?，提高職工工資實際消費水平是關鍵，在實施的過程中需要職工與企業(yè)的積極配合，這樣既有利于企業(yè)的長期經營與發(fā)展，也有利于工人實際消費水平的提高。

稅收優(yōu)惠政策是稅收政策的重要組成部分，是對某些特定的課稅對象、納稅人或業(yè)務給予的稅收鼓勵和照顧措施，國家制定優(yōu)惠政策就是鼓勵企業(yè)加以利用。一般地說，稅收優(yōu)惠政策有減稅、免稅、出口退稅、先征后退等，企業(yè)經營者通過合理籌劃可以最大限度利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。

案例一：甲企業(yè)是設在境內的一個技術開發(fā)企業(yè)，在2009年度發(fā)生的技術轉讓業(yè)務如下：

向乙公司轉讓一項技術，金額700萬元，轉讓價款當年全部收到。甲公司在2009年應繳納的企業(yè)所得稅為：(700-500)×25%×50%=25萬元。

籌劃方案：將技術轉讓收入分兩個納稅年度收回，每年回收額均不超過500萬元，兩年均不用繳所得稅

籌劃結果：少交所得稅25萬元。

案例二：華瑞股份有限公司是一家公路建設工程公司，2009年度承擔了一項國家重點工程項目，該項目屬于國家重點扶持的公共基礎設施建設項目，2009年10月1日工程完工。2009年度取得應納稅所得額60萬元，預計今后五年每年的應納稅所得額均為300萬元。華瑞公司在財務上獨立核算，屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。

籌劃思路：華瑞公司2009年并沒有享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而是繳納了2009年10-12月三個月的企業(yè)所得稅15萬元，把享受稅收優(yōu)惠的期限選擇在2010年。

籌劃結果：公司2010年享受減免的企業(yè)所得稅將達到75萬元，與2009年的企業(yè)所得稅額15萬元相比，兩種方案稅負差額高達60萬元。

最新稅務籌劃經典案例篇五

編者按：本論文主要從房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅納稅籌劃技巧；房地產開發(fā)企業(yè)房產稅納稅籌劃技巧；房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧等進行講述，包括了籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃案例、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產等，具體資料請見：

論文關鍵詞：房地產開發(fā)企業(yè)主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策；其次是選擇適用適當?shù)臅嬚?，盡量降低營業(yè)額，同時增加扣除項目金額，從而達到縮小計稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個稅種的納稅籌劃技巧才具有實際意義。

1房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。營業(yè)稅是房地產開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經營的整個過程。營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，營業(yè)額是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款及價外費用。價外費用包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費。應納稅額計算公式為：應納稅額一營業(yè)額×稅率，由計算公式可以看出，要想降低應納稅額，一要降低營業(yè)額，二要爭取適用較低稅率甚至是零稅率。

籌劃案例

案例一：丙企業(yè)通過參與土地拍賣競得一塊地價6億元的土地。由于丙的技術水平有限，采用合作建房方式與丁企業(yè)聯(lián)合開發(fā)此房產。由丙提供土地使用權，丁提供資金。丙、丁兩企業(yè)商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估計雙方可各分得價值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”方式和成立“合營企業(yè)”方式。根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，兩種不同的合作建房方式將產生完全不同的納稅義務：(1)“以物易物”方式。丙企業(yè)通過轉讓土地使用權而擁有了部分新建房屋的所有權，從而產生了轉讓無形資產應交納營業(yè)稅的納稅義務。此時其轉讓土地使用權的營業(yè)稅為6億元，丙應納的營業(yè)稅為3000萬元。(2)“合營企業(yè)”方式，丙企業(yè)以土地使用權、丁企業(yè)以貨幣資金成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。由于丙企業(yè)投入的土地使用權是無形資產，無須繳納營業(yè)稅。

2房地產開發(fā)企業(yè)房產稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種財產稅。區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法；對于只用的房屋，按房產計稅余值征收，稱為從價計征，房產稅依照房產原值一次減除10％～30％后的余值作為計稅依據(jù)，按％的稅率計算年應納稅額；對于出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計征，以房產租金收入為房產稅的計稅依據(jù)，按12％的稅率計算應納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提供了空間。房產稅的籌劃思路就是想方設法將“出租”房屋行為轉變?yōu)椤白誀I”房屋行為，或者采用拆分法將租金進行分解。

籌劃案例

案例二：a公司開發(fā)了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設計為商場，開發(fā)成本為1500萬元，市場價值6000萬元，如果出租，預計年租金500萬元。由于該商住樓的增值率比較高，如果對外銷售需要繳納2000多萬元的土地增值稅，經股東會決議決定將該商場自留用于出租。h先生擬租下該商場用來做酒樓，提供餐飲服務。

方案1：a公司與h先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬元。則應繳納房產稅：500x12％=60(萬元)。

方案2：a公司將該商場轉為固定資產，并到工商行政管理部門去變更營業(yè)執(zhí)照，增加附營業(yè)務餐飲業(yè)，然后與h先生簽訂承包經營合同，年承包費500萬元。此時，該房產屬于自營性質，可以按賬面原值從價計征。根據(jù)《固定資產》會計準則，自建自用的房屋的入賬價值為實際的建造成本加相關稅費。為簡單起見，我們不考慮將開發(fā)產品結轉為固定資產的有關稅費問題，則應繳房產稅1500×(1－30％)×％=(萬元)。可見：方案2巧妙地將出租行為轉變?yōu)槌邪洜I行為，改出租房屋為自營房屋，就可以按建造成本從價計征房產稅，比方案1少繳納房產稅萬元。

3房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分。稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對象，以增值額為計稅依據(jù)。增值額是以轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的差額。增值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規(guī)定：納稅人建造普通標準住宅出售。如果增值額沒有超過扣除項目金額的20％，免予征收土地增值稅。因此，土地增值稅籌劃的基本思路是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點及有關優(yōu)惠政策控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：(1)減少或分解銷售收入?？梢詫⒀b修收入從銷售收入中分解出去；也可以適當降低商品房的售價。(2)增加扣除項目金額。可以加大對園林綠化的投入；也可以提高住宅的配套設施標準。

籌劃案例

案例三：y公司開發(fā)一住宅小區(qū)，總可售面積100000m2，均為普通住宅。銷售均價3500元／m2，預計總收入35000萬元，預繳營業(yè)稅及附加1960萬元，總開發(fā)成本20800萬元(不含銀行費用)。

方案1：直接按現(xiàn)狀進行開發(fā)與銷售，則；

①可扣除項目金額=20800×(1+20％+10％)-51960=29000(萬元)

②增值額=35000－29000=6000(萬元)

③增值率=6000÷29000×100％=％

④應繳納的土地增值稅＝6000x30％=1800(萬元)

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬元，則：

①可扣除項目金額=(20800+200)×(1+20％+10％)+1960=89260(萬元)

②增值額=35000－29260=5740(萬元)

③增值率=5740÷29260×100％=％

④因為增值率<20％，所以免土地增值稅。

可見：方案2比方案1雖然多投資200萬元，但卻因此導致增值率低于20％，從而節(jié)約了土地增值稅1800萬元。

4結語

房地產行業(yè)涉及的稅種較多，但考慮到納稅籌劃成本與效益的因素以及我國房地產行業(yè)目前具有行業(yè)特色的稅收主要集中在營業(yè)稅、土地增值稅和房產稅三個稅種的現(xiàn)狀，本文重點介紹營業(yè)稅、房產稅、土地增值稅這三個與房地產行業(yè)緊密相關的稅種的納稅籌劃技巧。

最新稅務籌劃經典案例篇六

據(jù)統(tǒng)計，我國小型微利企業(yè)占所有企業(yè)總數(shù)的比例超過90%，為我國提供了大約80%的工作崗位，實現(xiàn)的產值占比超過50%。雖然小型微利企業(yè)為國民經濟的發(fā)展和居民就業(yè)作出了巨大貢獻，但稅負重和融資難等問題一直困擾著我國小型微利企業(yè)的發(fā)展，在減輕稅負方面，國家已陸續(xù)出臺許多稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上減輕了小型微利企業(yè)的稅收負擔。因此，及時掌握并運用稅收優(yōu)惠政策，對小型微利企業(yè)來說具有非常重要的意義。

小型微利企業(yè)；納稅籌劃；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，小型微利企業(yè)需要同時滿足以下條件，(1)從事國家非限制和禁止行業(yè)。(2)年度應納稅所得額低于30萬元（含30萬元），年度平均從業(yè)人數(shù)低于100人（含100人），年度平均資產總額低于3000萬元的工業(yè)企業(yè)（含3000萬元）；從業(yè)人數(shù)低于80人（含80人），資產總額低于1000萬元的其他企業(yè)（含1000萬元）。

根據(jù)《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規(guī)定：自2017年至2019年期間，小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限標準上調至50萬元，符合條件的小型微利企業(yè)，應納稅所得額減半計算，企業(yè)所得稅稅率按20%執(zhí)行，實際執(zhí)行稅率僅10%。

根據(jù)財稅〔2017〕43號規(guī)定，小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于50萬元的，才能享受實際稅率為10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。小型微利企業(yè)應納稅所得額臨界點稅負測算如下表：從上表可以看出，企業(yè)應納稅所得額多1元，就需要多繳企業(yè)所得稅萬元，可見小型微利企業(yè)進行合理的納稅籌劃非常必要。

（一）推延收入的確認時間

若企業(yè)在11月之前的應納稅所得額已經接近50萬元，企業(yè)應特別注意12月份銷售業(yè)務收入的確認時點籌劃，企業(yè)可以通過一定的手段使銷售業(yè)務不滿足收入確認條件，將銷售收入推延至次年。例如，企業(yè)采用直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間和推遲貨物交付時間，把收入確認時點延至次年，以滿足小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠稅率的條件。

（二）減少收入的確認金額

若企業(yè)在11月之前的應納稅所得額已經接近50萬元，企業(yè)如果確實無法推延收入的確認時間，企業(yè)還可以通過給予客戶一定的折扣、折讓等方式，主動減少當月收入的確認金額，使全年應納稅所得額不超過50萬元，以滿足小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠稅率的條件。

（三）充分利用稅收優(yōu)惠政策，增加稅前可抵扣金額

企業(yè)應該充分利用現(xiàn)有的加計扣除和加速折舊等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增加稅前可抵扣金額，以便達到降低應納稅所得額的目的。企業(yè)通常可以利用以下政策：(1)根據(jù)國家xxx公告2014年第64號文規(guī)定，單位價值不超過5000元的固定資產，企業(yè)可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前時扣除。企業(yè)可以通過自查，檢查是否存在有單價低于5000元的固定資產，可以享受加速折舊政策而未享受的。(2)根據(jù)財稅〔2018〕54號文規(guī)定，企業(yè)在2018年至2020年期間新購固定資產（房屋、建筑物除外），單位價值不超過500萬元的，企業(yè)可以選擇一次性在企業(yè)所得稅前時扣除。(3)根據(jù)財稅〔2009〕70號文規(guī)定，企業(yè)符合文件規(guī)定安置殘疾人員，除可以扣除實際支付給殘疾職工工資外，還可以按照實際支付工資的100%在企業(yè)所得稅前加計扣除。企業(yè)除了利用上述政策外，還可以利用研發(fā)費用加計扣除等政策，將應納稅所得額控制在50萬元以下，既可以少繳當期企業(yè)所得稅，又可以同時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

（四）合理增加成本費用支出

企業(yè)在全年應納稅所得額接近50萬元時，可以通過合理增加人工成本（如提高員工工資、獎金和福利費等方式）、銷售費用和管理費用等方式，增加成本費用的支出，以降低全年應納稅所得額。除此之外，企業(yè)還可以通過公益性捐贈方式，將全年應納稅所得額控制在稅收文件規(guī)定以內，充分享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率帶來的利益。特別需要注意的是，企業(yè)在運用上述稅收籌劃方法時，必須以真實的業(yè)務發(fā)生為前提，如果僅僅是通過隱瞞收入和虛列成本費用等方式來調節(jié)利潤，將很可能被稅務機關認定為偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)將面稅收風險，并要承擔相應的法律責任。一切稅收籌劃都應在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，謀求企業(yè)利益最大化。

由于小型微利企業(yè)與大中型企業(yè)相比，存在技術落后、人才匱乏、規(guī)模小等先天不足，故國家給予小型微利企業(yè)特殊扶持，小型微利企業(yè)目前執(zhí)行的企業(yè)所得稅實際稅率為10%，遠遠低于西部大開發(fā)和高新技術企業(yè)享受的15%的稅率，小型微利企業(yè)應該充分利用國家給予的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)自身利益的最大化。本文就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行了全面的解析，并從收入和成本費用兩個維度提出小型微利企業(yè)所得稅籌劃的路徑，對我國小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃具有一定的借鑒價值。

[1]鄭軼。解析小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策[j]。華人時刊旬刊，2014(3)。

[2]劉錫光，劉厚兵。小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策解析[j]。稅收征納，2014(5):47-49.

[3]江平，劉志耕。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策重點、疑點分析[j]。財務與會計，2015(13):45-46.

最新稅務籌劃經典案例篇七

本文主要對企業(yè)納稅籌劃內涵予以分析，后在企業(yè)納稅意義等問題的基礎上對企業(yè)所得稅納稅籌劃方法予以探究，不斷促進我國企業(yè)所得稅納稅籌劃的合理實現(xiàn)，提升企業(yè)經濟效益。

企業(yè)所得稅；納稅籌劃；方法研究

隨著社會的不斷發(fā)展，我國社會經濟環(huán)境不斷趨于復雜性，經濟法制體系的不斷完善引導著微觀經濟主體在經濟發(fā)展過程中以專業(yè)化的納稅籌劃不斷實現(xiàn)自身稅收成本管理，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益增長。目前我國企業(yè)所得稅體制的不斷完善性建設也引導著我國各企業(yè)逐漸開始重視企業(yè)所得稅納稅籌劃，注重籌劃合法及統(tǒng)一性問題建設，不斷促進我國企業(yè)經營管理水平的進一步提升。

目前，對于納稅籌劃的內涵我國國內各專家學者對其具有不同的研究與不同定義，但將其歸納總結后可知，納稅籌劃主要是指納稅主體在我國國家法律所允許的基礎上，以企業(yè)為背景，對企業(yè)組織結構、財務管理等經濟業(yè)務或行為在稅務相關的事項基礎上實現(xiàn)合理的統(tǒng)籌與規(guī)劃，從而使企業(yè)在企業(yè)價值引導的基礎上實現(xiàn)企業(yè)稅務負擔的減輕。納稅統(tǒng)籌其主體是納稅人，在企業(yè)稅款征收的過程中，納稅人與征稅人之間具有不相等的權利及義務，對于納稅人而言，可就企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對企業(yè)納稅項目及包含的經濟內容進行統(tǒng)籌規(guī)劃[1]，而對于征稅人而言，需在國家相關法律的基礎上嚴格執(zhí)行相關法律權利，防止權利濫用行為出現(xiàn)，同時企業(yè)在納稅籌劃過程中應注重企業(yè)價值的最大化，在具體行為開展過程中，應重視企業(yè)財務管理的合理及統(tǒng)一化，促進企業(yè)統(tǒng)籌目標的實現(xiàn)。

（一）納稅人方面。

以納稅人基礎而言，企業(yè)所得稅納稅籌劃可使納稅人通過一系列的稅收籌劃方案，在納稅時選擇最佳的、納稅資金較少的方案，減少納稅人稅收，從而有效減少納稅人現(xiàn)金、本期現(xiàn)金的資金流出，有利于增加納稅人可流動資金成本，實現(xiàn)納稅人利益的有效增長。

（二）國家稅制法規(guī)方面。

目前，我國現(xiàn)行的《xxx企業(yè)所得稅法》可實現(xiàn)對我國任何企業(yè)類型的規(guī)范，對于企業(yè)所得稅稅率采取一定的方法統(tǒng)一降低并對企業(yè)稅前扣除標準及扣除方法實現(xiàn)合理化及規(guī)范化制定[2]，采取適當優(yōu)惠政策實現(xiàn)我國企業(yè)所得稅法的完善性應用。該方法的頒布不斷促進了國家各類型企業(yè)間的平等，為企業(yè)合理化發(fā)展提供了一定的條件。而對于企業(yè)納稅人而言，為了減少一定的企業(yè)稅收支出，各主體會在現(xiàn)有國家稅務征收法律的基礎上密切關注稅務法律政策的改變，若其政策出現(xiàn)一定的改變，則納稅人便會在自身利益最大化原則趨勢下，采取相關措施，及時將國家相關法律法規(guī)政策以及影響因素納入企業(yè)發(fā)展及規(guī)劃項目中，引導企業(yè)經營活動的有效開展，在此方面而言，納稅籌劃可更好的實現(xiàn)對稅收法律法規(guī)的貫徹，在應用過程中凸顯其優(yōu)點及缺點，引導國家相關部門對其缺點予以合理性分析，從而促進我國國家稅制法律法規(guī)的完善建設。

（一）籌資階段。

（1）合理選擇企業(yè)融資結構。

企業(yè)在籌資階段的納稅籌劃過程中，企業(yè)資金需求以及籌資成本等均應合理規(guī)劃，企業(yè)資金獲取渠道以及獲取方式的差異性會影響企業(yè)成本資金列支方式的選擇，因此企業(yè)在實現(xiàn)納稅籌劃時，應注重企業(yè)籌資方式及渠道的合理性選擇，促進結構最優(yōu)建設，減少企業(yè)成本支出。

（2）經營租賃形式選擇。經營租賃形式的選擇于承租人而言不僅可有效避免設備在長期擁有情況下風險負擔的增加，同時還可在經營活動開展中以租金形式減少企業(yè)利潤，減少稅負。若承租與出租主體同屬相同利益集團，租賃形式可使租賃所產生的相關利潤以不正常租金形式轉移，該企業(yè)所活動的稅收優(yōu)惠則更多。

（二）投資階段。

（1）投資對象。

企業(yè)投資可分為直接與間接投資兩種形式，直接投資則主要針對現(xiàn)階段的稅收政策從而選擇合理的企業(yè)投資項目，享受所得稅優(yōu)惠。而間接投資中股權與債券投資具有差異性，國債利息收入情況下企業(yè)所得稅可實現(xiàn)免征。

（2）長期股權投資核算。

現(xiàn)階段，我國相關企業(yè)所得稅法律中各政策表明，企業(yè)投資收益在實際分配利潤的情況下才可納入應納稅所得額中。企業(yè)長期股權投資核算方法可采取成本法以及權益法實現(xiàn)，企業(yè)選擇成本法時，企業(yè)投資收益實現(xiàn)單未獲投資前，則企業(yè)收益賬戶無法實現(xiàn)對已完成的投資收益獲取，而權益法則可使企業(yè)不用考慮投資收益問題，其結果均可在收益賬戶內呈現(xiàn)，因此企業(yè)可采取該方法進行企業(yè)所得稅籌劃，增加投資企業(yè)對于投資目標的管理與控制，在固定時間內減少利潤分配或不分配利潤，獲取延遲納稅相關優(yōu)越性。

（三）經營階段。

（1）固定資產折舊。

企業(yè)固定資產折舊在具體施行過程中，其方法擇取對于企業(yè)檔期成本、利潤以及應納所得稅金額的高低均具有一定的影響。企業(yè)在折舊過程中，若要實現(xiàn)節(jié)稅則需采取固定資產折舊、延長、縮短年限等方法予以實現(xiàn)，折舊年限縮短有利于企業(yè)成本收回速度的有效提升，前移后期成本費用，在稅率基本穩(wěn)定的前提下，所得稅延繳則可使企業(yè)在固定時期內獲得固定數(shù)額無息貸款。若企業(yè)享受一定優(yōu)惠政策，則可在固定資產折舊延遲期限內將后期利潤置于優(yōu)惠期內實現(xiàn)納稅籌劃，減輕稅負。

（2）收入籌劃。

企業(yè)在收入籌劃中，應針對企業(yè)的實際發(fā)展情況，采取一定的方式進行納稅籌劃，納稅主體在推遲應納稅所得時可減少本期應納稅所得，從而延遲所得稅繳納時間或減少繳納金額。企業(yè)在發(fā)展過程中，其經營收入多以產品收入為主體，因此在納稅籌劃過程中，可采取產品延遲銷售措施予以納稅籌劃。企業(yè)分期收款銷售商品收入確認時間以合同收款所限日期為準，而訂貨及預收貨款銷售則在商品交付時實現(xiàn)。企業(yè)可通過此類方式延遲銷售及企業(yè)所得稅。

（四）產權重組。

企業(yè)產權重組納稅籌劃主要包含分立、合并及清算。企業(yè)分立是指在現(xiàn)有企業(yè)基礎上將企業(yè)以解散等形式分為多企業(yè)，但原企業(yè)發(fā)展形式不變，因此在此形式基礎上，企業(yè)可以累進稅率方法，在企業(yè)所得稅基礎上以分立形式將高稅率企業(yè)分成多個低稅率企業(yè)，減輕企業(yè)整體稅負，除此之外，還可將企業(yè)內部技術含量較多的項目實現(xiàn)項目分離，并在國家企業(yè)優(yōu)惠政策明顯的區(qū)域重新設立，從而減少企業(yè)稅負，享受優(yōu)惠。企業(yè)合并納稅籌劃中，我國相關政策規(guī)定，被合并企業(yè)可不確認全部資產轉讓行為利益及損失，不計算繳納所得稅，企業(yè)合并后，被合并企業(yè)在合并之前便存在的所得納稅事務在被合并后均需合并企業(yè)承擔，減少稅負。企業(yè)若利潤高則可合并累計虧損企業(yè)，轉移利潤，降低稅負。企業(yè)負債期間所產生的相關利息在企業(yè)所得稅納稅籌劃中可將其作為抵減費用以實現(xiàn)當期利潤抵減，故而企業(yè)可以負債融資方式實現(xiàn)資金并購籌集，獲取利息提升減稅效果。

綜上所述，企業(yè)生產經營活動中企業(yè)所得稅納稅籌劃對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，因此對于現(xiàn)階段企業(yè)而言，各企業(yè)應樹立企業(yè)納稅籌劃意識及思維，在我國相關法律允許的條件下，利用我國現(xiàn)行的稅率優(yōu)惠政策，針對企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，在企業(yè)經營過程中不斷降低稅收風險，促進企業(yè)經濟效益的最大化提升。

[1]廖康禮，張永杰。固定資產折舊方法與企業(yè)所得稅納稅籌劃的探討[j]。商業(yè)會計，2011,11:26-28.

[2]張敬東?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃策略探微[j]。河北工程大學學報（社會科學版），2011,02:57-58.

最新稅務籌劃經典案例篇八

一般認為納稅問題只是財務部門的問題，而沒有進行合理地統(tǒng)籌規(guī)劃。例如，高新技術企業(yè)很重要的一項費用是研究開發(fā)費，在高新技術企業(yè)認定條件中，對研究費用占總費用支出比例有具體的要求。另外研發(fā)費未形成無形資產計入當期損益，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)的技術研發(fā)部需建立專門的臺賬來管理研發(fā)費的確立項目和費用歸集，財務部門根據(jù)技術研發(fā)部提供研發(fā)項目費用情況及時進行賬務處理，并與技術研發(fā)部按月對賬。

稅務籌劃人員可以綜合考量相關部門、實施成本、資金時間價值等制定方案，建立一個各部門共享的稅務信息系統(tǒng)，根據(jù)分工各部門錄入項目信息、稅務信息等，便于稅務籌劃人員之間溝通，及時修改信息，提高公信力。

稅收以歷史成本為依據(jù)，所以企業(yè)應當依法設立并完善會計憑證、賬冊、報表，建立健全企業(yè)財務管理制度，保證會計核算的準確性和完整性，這樣提供的會計信息才能為開展稅務籌劃工作奠定好基礎。

財務人員應當加強稅務知識學習，提高自身專業(yè)素質，及時了解最新的財政稅收政策和稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)的財務管理目標進行籌劃安排。稅務籌劃應該由專門人員負責，中小企業(yè)短期建立一支高效的稅務籌劃隊伍的難度較大，可以聘請專業(yè)中介公司進行稅務籌劃，同時通過加強對現(xiàn)有人員的培訓、招聘稅務籌劃方面的注冊會計師或注冊稅務師，強化稅務籌劃工作。

稅收具有很強的政策導向性，企業(yè)稅務籌劃要順應政策導向制定相應的策略，在稅法的理解和運用上與稅務機關保持一致，加強與稅務機關的溝通和配合，為企業(yè)發(fā)展營造良好的稅收環(huán)境。

高新技術企業(yè)稅務籌劃工作在經濟社會中具有一定的普遍性和特殊性，有一系列與之相適應的稅收優(yōu)惠政策。高新技術企業(yè)通過開展稅收合理籌劃，可最大程度為企業(yè)節(jié)稅，有效降低稅務成本，提高經濟收益，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。