為了確保事情或工作有序有效開展，通常需要提前準備好一份方案，方案屬于計劃類文書的一種。寫方案的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下是小編精心整理的方案策劃范文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
企業(yè)調(diào)研方案篇一
值得一提的是，此次報告專門針對早期企業(yè)的發(fā)展特點，特別是不同階段人才崗位的不同需求，定制了全新的薪酬調(diào)研模板。在調(diào)研正式啟動前，出品方舉辦多場線上線下宣講會，讓所有參與調(diào)研的早期企業(yè)都深入了解調(diào)研意義和方法論。報告通過對大量真實數(shù)據(jù)的系統(tǒng)底層分析，揭示了早期企業(yè)人才管理的現(xiàn)狀和趨勢。
君聯(lián)資本董事總經(jīng)理王建慶表示：“創(chuàng)業(yè)公司由于規(guī)模、品牌知名度及企業(yè)前景不明朗等因素影響，招人、用人、留人都比較困難，創(chuàng)業(yè)團隊在成長過程中也需要不斷調(diào)整。7家vc此次聯(lián)合完成的薪酬調(diào)研報告，正是為了幫助早期企業(yè)解決這些問題。”
七大發(fā)現(xiàn)解密早期企業(yè)如何管好“人”和“錢”
1.“悲催”的創(chuàng)始人，年度總現(xiàn)金收入低于8大管理職能總監(jiān)和8大資深工程師
一家早期企業(yè)創(chuàng)始人的年度總現(xiàn)金收入是公司里最高的嗎?并不是!相反還遠低于很多重要崗位。報告數(shù)據(jù)顯示，早期企業(yè)創(chuàng)始人的年度總現(xiàn)金收入為269,500元，不僅低于技術(shù)、產(chǎn)品、財務(wù)、品牌、人力資源、設(shè)計、銷售、市場營銷等8大管理職能總監(jiān)，也低于所有資深開發(fā)工程師(java、php、python、ios、android)、架構(gòu)師、資深前端工程師和資深產(chǎn)品經(jīng)理。正如很多創(chuàng)業(yè)者感慨的那樣，在創(chuàng)業(yè)早期他們的收入也就只夠養(yǎng)家糊口。
2.早期企業(yè)所有高管中，cto年度總現(xiàn)金收入與top30同崗位差距最大
調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在早期企業(yè)最主要的部門高管中，首席技術(shù)官、產(chǎn)品總監(jiān)、運營總監(jiān)、銷售總監(jiān)與top30相同崗位年度總現(xiàn)金收入差距巨大。其中，首席技術(shù)官年度總現(xiàn)金收入為425,640元，與top30同崗位的差距達到137%。但是，早期企業(yè)首席技術(shù)官在四個高管職位中擁有最大比例的長期激勵。
3.無論是人員數(shù)量還是薪酬成本，技術(shù)+產(chǎn)品都占據(jù)了半壁江山
在早期企業(yè)中哪個部門的員工人數(shù)最多、薪酬成本最高?答案都是技術(shù)團隊，這個現(xiàn)象在天使&pre-a輪、a輪、b輪均是如此。如果把技術(shù)團隊和產(chǎn)品團隊合并計算，無論在人員占比和薪酬占比都占據(jù)了一家早期企業(yè)的半壁江山。
4.不要輕視支持部門的同事，明天他們將變身公司核心管理層
支持部門(人力資源、財務(wù)、法務(wù)、行政等)似乎在一家公司中并不引人矚目，支持部門的專員在入門階段主要是解決企業(yè)事務(wù)性工作，技術(shù)含量不高，導(dǎo)致薪酬水平普遍偏低;但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，支持部門的管理者(cfo、cho等)逐漸承擔(dān)更多核心管理職能。數(shù)據(jù)顯示，早期企業(yè)支持部門管理序列從m2(主管級)到m4(總監(jiān)級)，每級晉升的年度總現(xiàn)金收入增幅均超過60%，發(fā)展空間巨大。
5.早期企業(yè)員工離職率遠高于top30，人工智能是風(fēng)口還是黑洞?
根據(jù)美世過往調(diào)研，top30員工過去五年整體離職率一直處于上升趨勢，在20xx年達到29%。而同期早期企業(yè)的數(shù)據(jù)為41%，這主要緣于創(chuàng)業(yè)環(huán)境中早期企業(yè)可能發(fā)生頻繁變動，以及市場中不斷涌現(xiàn)的新機會。聚焦在細分行業(yè)中，“人工智能/大數(shù)據(jù)”20xx年上半年的員工離職率高達44%。這兩年來人工智能和大數(shù)據(jù)行業(yè)成為創(chuàng)投界最大風(fēng)口，創(chuàng)業(yè)者和資本大量涌入，其數(shù)量呈現(xiàn)井噴式的增長，員工流動率也大幅度升高，從另一個角度造就了這個另類的“冠軍”。
6. 75%的早期企業(yè)選擇“一年一次”和“不定期”的期權(quán)授予頻率
為了彌補現(xiàn)金收入的劣勢，絕大多數(shù)早期企業(yè)使用股票期權(quán)作為主要的長期激勵工具。截至此次調(diào)研，50%的早期企業(yè)已使用當(dāng)年已獲批的股權(quán)池。值得注意的是，選擇最多的長期激勵計劃授予頻率是“一年一次”(主要面向現(xiàn)有員工)和“不定期”(主要面向未來核心員工)，占比分別為31%和44%。
7.在線客服成為即將消失的崗位
“機器人替代人工”的聲音每隔一段時間就會在市場響起，那么大數(shù)據(jù)和人工智能的興起對早期企業(yè)哪些崗位影響最大?報告顯示，在線客服成為最危險的崗位。在線客服崗位年度總現(xiàn)金收入最高與最低級別無明顯差距，同時管理序列中只設(shè)置了最低級別的m2(主管級)，整體晉升空間極其有限。隨著客服機器人已經(jīng)開始大規(guī)模應(yīng)用，在線客服未來的生存更加堪憂。
華創(chuàng)資本管理合伙人陳銳表示：“人才是早期企業(yè)發(fā)展成敗的關(guān)鍵因素。幫助它們快速有效地獲取和保留關(guān)鍵人才，一直是華創(chuàng)資本投后管理工作重點關(guān)注的方向。此次頂級vc和頂級人力資源管理咨詢機構(gòu)強強聯(lián)合，旨在樹立早期企業(yè)人才管理行業(yè)標準，希望這份薪酬調(diào)研報告可以成為所有從業(yè)者的參考寶典。
企業(yè)調(diào)研方案篇二
摘要：在大背景下，隨著經(jīng)濟的全球化和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代物流在經(jīng)濟發(fā)展中的作用日益突出，發(fā)展現(xiàn)代物流能有效的降低成本，提高流通效率和企業(yè)競爭力。技術(shù)的進步和管理的日益改善使得制造成本的利潤空間減少，于是降低物流成本成為第三方利潤源。越來越多的企業(yè)已經(jīng)注意到了當(dāng)前的發(fā)展趨勢，紛紛采取措施，隨之發(fā)展起來的物流業(yè)成為了社會的寵兒。作為物流業(yè)中重要組成部分的倉儲企業(yè)的發(fā)展是怎樣的呢？下面，我們組將以南京為例，根據(jù)我們組所走訪的幾家倉儲公司淺談一下關(guān)于中小倉儲企業(yè)的發(fā)展情況。
我們組較為深入走訪的公司主要是南京建業(yè)物流有限公司和南京三圣物流有限公司。還有其他的小公司在此就不一一例出。這兩家公司都是專業(yè)從事倉儲業(yè)的企業(yè)，在南京地區(qū)也算屬規(guī)模及業(yè)績較為突出的。我們知道危化品對倉儲條件的要求很高，在設(shè)備，管理方面高于一般貨物的倉儲。而這我們組所調(diào)研的企業(yè)主要從事的就是危化品的倉儲，因此從這幾家的調(diào)研結(jié)果中也在一定程度上反映了中小倉儲企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。
負責(zé)本次調(diào)研問卷的兩位組員將做好的問卷拿到一起討論并再做了適當(dāng)?shù)男薷?，確定好之后我們商量了去企業(yè)的具體時間。10月21號的這天我們帶著做好的問卷，在學(xué)校租了幾輛自行車出發(fā)了，在路上我們再次做了到了企業(yè)后的具體分工。
首先走訪的是南京建業(yè)物流有限公司，剛進大門我們就看到了廠內(nèi)有個飼養(yǎng)孔雀的大籠子，不知道這與企業(yè)有著什么樣的關(guān)系，也許現(xiàn)在的我們就是這樣，總是帶著好奇。這種好奇是難得的，但言歸正傳，我們還是把好奇放在了此行的目的上來。因為實現(xiàn)為聯(lián)系，我們冒犯地進入了南京建業(yè)的會計部門，但所幸里面的負責(zé)人接待了我們，在聽完我們的介紹后帶著我們到倉庫走了走。她雖為會計部門的人，但從她的介紹中，我們還是得到了來自企業(yè)里的關(guān)于倉庫最真實，較為專業(yè)的描述。而公司的重要倉庫因為我們的身份及公司里的制度，她只是向我們做了簡單的介紹。
接著我們走訪了幾家小公司，在這幾家公司里只是進去看了一下，因為我們進去的時候里面正好在裝卸貨，沒有找到相應(yīng)的負責(zé)人，只是一些暫時沒事的人和我們聊了聊。
最后一家也是給我映像最深的是南京三圣物流公司，在門衛(wèi)處我們費盡周折才打聽到公司里專門負責(zé)帶學(xué)生的李主任，并在門衛(wèi)大叔的指引下來到了李主任的辦公室。然而李主任有事不在，本準備走的，但一想，剛才上來的時候旁邊就是經(jīng)理，董事的辦公室，門衛(wèi)給我們介紹的級別肯定也不小，而且在我們拿出調(diào)研問卷給辦公室的其他人員時，他們都說還是等李主任回來吧，他會的。我們決定等！半小時過去了，辦公室走來了一個陌生的面孔，就是李主任了，他看到我們也明白了。興許是我們的誠意，李主任很熱情的帶著我們把公司走了一遍，并為我們的問題做了詳細的解答。在這里我們收獲了今天所有我們想要的。在快要走的時候李主任指了一個人，穿著廠服，在車輛調(diào)度那邊忙碌著，居然是公司的老總。我想，正是有這樣的一個團體才有了我們在這里的收獲吧。
雖然當(dāng)前的倉儲行業(yè)處于快速發(fā)展的階段，在我們走訪的這幾家時里面一片繁忙，但是這實際情況遠非書本上所講，這里我就簡單總結(jié)一下我們組所了解的情況。
倉儲業(yè)的發(fā)展迅速是毋庸置疑的，在物流經(jīng)濟利益循環(huán)下也不斷成立了更多的物流公司，在很大程度上促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展，然而以現(xiàn)有的物流水平，中小倉儲企業(yè)難以形成凝聚力。主要問題有：
1、企業(yè)設(shè)備落后，目前很多的倉儲企業(yè)多為人工處理貨物，機器化程度低。
3、物流管理理念落后，有些倉儲公司都是原來企業(yè)獨立出來的部門，還有一些先進的物流管理理念尚未融入到實際的操作當(dāng)中去。
4、人才的欠缺，由于大部分中小規(guī)模的倉儲公司人員較少，在員工結(jié)構(gòu)上大專以上學(xué)歷人員所占比例較少，這與公司的規(guī)模有著極大的關(guān)系。
5、資金的不足，雖然倉儲行情一片大好，企業(yè)的利潤每年都在增長，但還難以購買先進倉儲設(shè)備以擴大規(guī)模。
以上使我們組總結(jié)出的當(dāng)前中小倉儲企業(yè)的發(fā)展不足，所謂發(fā)現(xiàn)解決問題，我們組員在一起討論后認為，各高校應(yīng)繼續(xù)加大對物流人才的培養(yǎng)，順應(yīng)市場的變化，增強國際視野，使得物流人才更為專業(yè)化，國際化。不僅能緊隨物流的發(fā)展趨勢，還要深入企業(yè)，提出具體的解決措施。同時政府也要加大對物流行業(yè)的投入，軟硬件設(shè)施的齊全，以讓中小倉儲企業(yè)獲得更大的發(fā)展。
這次深入企業(yè)的調(diào)研給了我們很大的感想，真正的是第一次獨自進入企業(yè)，所有的事情都靠我們自己的力量去完成，鍛煉了我們的團隊合作意識，但這不是主要的。能夠深入企業(yè)中，在實際的操作與交流中加強了我們的專業(yè)知識，理論在實踐中深化。同時我們也實地的去了解了當(dāng)前中小倉儲企業(yè)的現(xiàn)狀。我想這才是我們最大的收獲。這其中也給了我們很多的機會，就看我們物流管理專業(yè)的學(xué)生如何去認識，去把握了！機會對每個人是平等的，無論在哪都可以學(xué)到很多知識，給我們以成長。在此我想用三圣物流公司的李主任的一句話作為這篇報告的結(jié)束語：做個有心人！
企業(yè)調(diào)研方案篇三
（一）數(shù)量種類多樣化
我國小企業(yè)數(shù)量眾多，截止到2019年11月底，國家工商總局登記的企業(yè)數(shù)量是1788萬戶，中小型企業(yè)占，小微企業(yè)占。小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要支柱，是經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎(chǔ)。同時，我國小企業(yè)種類復(fù)雜多樣：按照所有權(quán)劃分，小企業(yè)性質(zhì)涵蓋了國有企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)、股份公司、外資企業(yè)等多種類型，95%以上是非公有經(jīng)濟；按照行業(yè)劃分，小企業(yè)幾乎分布于所有的行業(yè)類型，而傳統(tǒng)工業(yè)制造業(yè)仍是主導(dǎo)性的行業(yè)；按照上市與否劃分，小企業(yè)以非上市為主，上市企業(yè)占比不到1%。小企業(yè)數(shù)量和種類的多樣性直接導(dǎo)致其內(nèi)控差異化程度高，也相應(yīng)加大了監(jiān)管難度。
（二）治理水平差異化
我國小企業(yè)所有權(quán)屬性存在諸多差異，既有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一的非上市民營企業(yè)，也有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離或所有權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的上市企業(yè)、股份企業(yè)、國有企業(yè)、外資企業(yè)，這種所有權(quán)性質(zhì)的差異化直接造成我國小企業(yè)公司治理水平的兩極分化。
1、非上市民營企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，作為小企業(yè)中占比最大的民營企業(yè)，由于其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)高度統(tǒng)一，有超過78%的民營企業(yè)的重大決策是由企業(yè)所有者作出的。企業(yè)所有者親自管理企業(yè)，有利于對經(jīng)營活動進行直接控制，實現(xiàn)快速反應(yīng)和決策，有效降低經(jīng)營成本。但將決策權(quán)委任于一人具有很高的風(fēng)險性，企業(yè)因決策失誤而遭受損失的機率相對比較大。隨著企業(yè)的發(fā)展，科技含量提升、資本規(guī)模變大、業(yè)務(wù)多元化、地域分布擴大，企業(yè)整體必然會超越原有企業(yè)所有者能力、經(jīng)驗和知識所能掌控的范疇，客觀上就要求企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)適當(dāng)分離，引入專業(yè)化的管理人才或團隊，但這一點往往是小企業(yè)在成長過程中容易忽視的。在所有權(quán)和經(jīng)營合一的民營企業(yè)中，企業(yè)文化往往是所有者文化，所有者對內(nèi)控的認識與想法至關(guān)重要。
2、上市股份企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，有89%的中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板企業(yè)的上市股份公司中，其重大決策是由董事會和專業(yè)委員會作出的，未上市的股份公司比例雖然略低只有67%，但是仍比其他所有性質(zhì)類別企業(yè)的比例要高，這說明股權(quán)多元化能明顯促進企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。但是，根據(jù)《2019中國中小上市公司公司治理50強》的統(tǒng)計顯示：的中小板企業(yè)和的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，其公司的實際控制人是單一自然人和家族，90%中小上市公司的“出身”還是民營企業(yè)，因此上市中小板和創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，其公司治理的一大特點就是實際控制人起關(guān)鍵作用，實際控制人的行為決定了公司的決策模式和治理風(fēng)格。
因此，中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市公司亟待從形式上的治理結(jié)構(gòu)合規(guī)轉(zhuǎn)變成實質(zhì)上治理機制有效。在現(xiàn)場調(diào)研期間，我們也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)實際控制人在遭遇實際管理挫折或其他外部原因打擊后，往往通過增加外部獨立董事等方式強化自身治理水平，從而為企業(yè)帶來有利變化。同非上市民營企業(yè)一樣，當(dāng)實際控制人能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響時，其對內(nèi)部控制的態(tài)度就決定了內(nèi)部控制的成效。
3、國有企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在小型國有和集體企業(yè)中，其重大決策由董事會及專業(yè)委員會作出的占38%的，由總經(jīng)理辦公會作出的占42%，由董事長或總經(jīng)理作出的占10%。其中，集體決策總體比例高，這說明地方國有企業(yè)對“三重一大”要求的遵循度很高。但是董事會和總經(jīng)理辦公室決策方式的比例持平，又說明董事會、總經(jīng)理辦公會兩者概念在這些企業(yè)中的區(qū)分度不高，公司治理還有待進一步完善。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制往往源于其所有權(quán)人代表（xxx）的要求，并且相對別的企業(yè)類別而言，其開展內(nèi)部控制工作的正式程度普遍較高。
4、外資企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，超過62%的外資企業(yè)，其重大決策是由董事會及專業(yè)委員會作出的，其中外商獨資企業(yè)雖然由于其股權(quán)集中而造成比例略低于平均水平（58%），但仍高于民營企業(yè)的整體水平，這可能與治理意識比較強的外方有關(guān)。在實地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)，通常外方投資人的管理水平相對較高，因而在其影響下，外資企業(yè)的整體管理和內(nèi)控意識普遍較好。比如，江蘇萬新光學(xué)有限公司在與法方合資后，雖然企業(yè)決策主導(dǎo)權(quán)屬于中方，但是法方會定期通過管理評審方式對企業(yè)的經(jīng)營管理施加影響。中方股東認為這些建議事實上對企業(yè)有用，自然就聽從并采納。因此，在合資期間，法方通過管理理念的傳遞，有效地推動了企業(yè)管理水平的整體提升。
（三）管理非正式化
小企業(yè)往往處于初創(chuàng)期和成長期。初創(chuàng)期的主要目標是開拓市場，利潤是生命線，企業(yè)最關(guān)注生存問題。成長期的主要目標是擴大市場，不進則退，企業(yè)最關(guān)注發(fā)展問題。在這些階段中，一方面市場競爭日趨激烈，要求企業(yè)的管理模式能實現(xiàn)快速轉(zhuǎn)化，以靈活配合客戶需求的變化；另一方面由于小企業(yè)資源有限，企業(yè)對不能直接與所要達成目標掛鉤的管理投入都不太熱衷，對管理成本降低的意愿強烈。因此，與大型企業(yè)相比，小企業(yè)的管理具有“非正式化”的特征。
1、機構(gòu)簡單。由于規(guī)模相對小、業(yè)務(wù)處理相對簡單，小企業(yè)整體機構(gòu)設(shè)置簡單、管理層級少、決策集中。調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)顯示，超過50%小型企業(yè)主要以口頭或其他非正式溝通方式來傳遞管理要求。機構(gòu)簡單使得企業(yè)扁平化程度高，內(nèi)部溝通方便靈活，決策者能迅速全面地掌握信息。對于大型企業(yè)，則需要更正式的溝通方式（如大型企業(yè)中有超過70%的業(yè)務(wù)管理事項均通過完善的制度政策進行約束）來傳送信息，才能保持信息質(zhì)量不在傳輸過程中損耗。相比之下，小型企業(yè)的快速溝通優(yōu)勢就體現(xiàn)出來。比如，魚躍醫(yī)療管理層將辦公桌搬到生產(chǎn)一線，這樣使得管理者能隨時發(fā)現(xiàn)問題、了解問題并解決問題。小企業(yè)機構(gòu)設(shè)置簡單還與人手不足相關(guān)，人員兼崗情況普遍，尤其是后臺支持職能（財務(wù)、行政、管理等）。在這種情況下，一旦監(jiān)督不力，職責(zé)未分離就會給企業(yè)帶來一系列風(fēng)險。
2、制度文檔少。企業(yè)管理的文檔化水平明顯與企業(yè)規(guī)模水平正相關(guān)。在小型企業(yè)中，有49%的企業(yè)已建立實施了內(nèi)部管理制度體系，而在大型企業(yè)中，這一比例上升到了72%。同時，有21%的小型企業(yè)認為現(xiàn)有管理制度對實際的指導(dǎo)性不高，而在大型企業(yè)中，持這個觀點的比例僅有8%。主要原因是小企業(yè)發(fā)展變化快，經(jīng)營內(nèi)容、業(yè)務(wù)方式和人員相對不固定，工作程序和管理標準也無法完全固化，即使記錄下來也可能時效較差。同時，由于需要快速反應(yīng)，內(nèi)部溝通通常以非正式的方法，無法留下完整的文檔記錄。
3、信息化程度低。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，有25%的小型企業(yè)未建立運行任何業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)（大型企業(yè)的比例是3%），小型企業(yè)信息化程度相對比較低。在建立信息系統(tǒng)的小型企業(yè)中，覆蓋部分業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)與覆蓋全部業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)相比，比例是（在大型企業(yè)中是），并且信息化應(yīng)用度最高的仍然是財務(wù)管理軟件。這是因為小型企業(yè)資源有限，更多著眼于解決眼前急迫的管理問題，希望借助信息化建設(shè)及時掌握企業(yè)核心業(yè)務(wù)信息。
同時，通過現(xiàn)場調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，達到一定規(guī)模的企業(yè)往往會考慮自主開發(fā)符合企業(yè)需要的系統(tǒng)，而更多的小企業(yè)則采用直接購買成熟套裝軟件或外包簡單開發(fā)的模式。此外，許多小企業(yè)普遍沒有關(guān)注到信息系統(tǒng)所帶而來的風(fēng)險。如富安娜在建立了覆蓋產(chǎn)供銷全過程的信息系統(tǒng)后，才開始關(guān)注信息系統(tǒng)的不相容崗位分離風(fēng)險。
（四）監(jiān)督機制相對缺失
調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，只有31%的小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，還不到大型企業(yè)的一半。數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，隨著企業(yè)規(guī)模上升，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)在企業(yè)中設(shè)置的比例也隨之上升。雖然在上市企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的比例高達94%，但一些上市企業(yè)反映他們設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)只是為了遵循監(jiān)管法規(guī)的強制要求，是不得已進行的形式上配置，實際上內(nèi)部審計的職能作用還沒有得到充分發(fā)揮。這主要是由于小型企業(yè)中存在著大量“三權(quán)”統(tǒng)一，當(dāng)企業(yè)所有者或?qū)嶋H控制人認為自己有能力洞悉企業(yè)所有的情況時，就不會愿意為額外監(jiān)督成本而買單。
（五）激勵機制不夠完善
小型企業(yè)激勵機制的作用在于從根本上解決核心管理和技術(shù)人員與企業(yè)的利益沖突，激發(fā)各級人員的積極性和創(chuàng)造性，從而促使其為公司創(chuàng)造更大的價值。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，約50%的企業(yè)采用了績效考評機制，這與我們在現(xiàn)場調(diào)研時所了解的情況是一致的。但是，我們也注意到，小型企業(yè)對于核心技術(shù)人員，主要采用的還是傳統(tǒng)的現(xiàn)金激勵方式，而很少采用股權(quán)激勵之類長期激勵機制。
（六）信息披露流于形式
對于上市的小企業(yè)，其信息披露屬于法定要求，并且相關(guān)法規(guī)對披露的內(nèi)容和形式有明確規(guī)定，企業(yè)普遍執(zhí)行程度較高。但目前內(nèi)控報告披露出現(xiàn)了千篇一律、流于形式的情況，市場投資人對這些內(nèi)容關(guān)注度越來越低。對非上市小企業(yè)，其信息披露的需求主要來自于外部投資者或者債權(quán)人。因為企業(yè)信息主要掌握在公司內(nèi)部人手中，高度不透明，使得外部利益相關(guān)方會因信息不對稱風(fēng)險，而不愿向小企業(yè)提供融資等服務(wù)，影響了小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
我們在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，目前小企業(yè)和其利益相關(guān)方雙方都在通過各種方法，為提升信息的透明度而努力。比如中信銀行介紹其通過建設(shè)企業(yè)管理信息化平臺，一方面幫助小企業(yè)提供管理支持、強化內(nèi)控、提升信息披露質(zhì)量，另一方面也確保了銀行能高質(zhì)量地獲取企業(yè)信息。這樣，債權(quán)債務(wù)雙方在基本信息上趨于對稱后，能建立兩方長久的“雙贏”合作。
調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：開展內(nèi)部控制建設(shè)的比例，小型企業(yè)（42%）小于大型企業(yè)（70%）；未上市企業(yè)（46%）小于上市企業(yè)（90%）；非國有企業(yè)（48%）小于國有企業(yè)（55%）；存續(xù)時間短的企業(yè)小于存續(xù)時間長的企業(yè)（3年以下企業(yè)38%，3-10年42%，10年以上57%）。總體來說，小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍處于起步階段。
（一）對內(nèi)部控制的需求
目前，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”成為國家經(jīng)濟發(fā)展的新引擎，小企業(yè)既是其中的重點也是難點，國家對小企業(yè)提供了有力的扶持政策。小企業(yè)在求生存、求創(chuàng)新、創(chuàng)效益的同時，也應(yīng)注重合理合法合規(guī)，適時出臺小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是在我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的宏觀環(huán)境背景下以協(xié)助幫扶小企業(yè)發(fā)展為目的的政策需求。
同時，許多小企業(yè)經(jīng)營混亂，職責(zé)不清，經(jīng)營管理效率低下，企業(yè)資產(chǎn)管理、資金管理等重點領(lǐng)域問題頻發(fā)，甚至在財務(wù)報表不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息存在不同程度的失真等等情況，因此適時出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范將有力促進小企業(yè)查漏補缺，解決小型企業(yè)管理中的諸多困惑成為一種必然。
此外，對未來發(fā)展預(yù)期越好的小企業(yè)，一些小型企業(yè)，在經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)、發(fā)展的階段后，所面臨的管理提升問題就更為緊迫，對內(nèi)控的需求程度越高，部分企業(yè)甚至已經(jīng)自行開展內(nèi)部控制建設(shè)并持續(xù)實施內(nèi)部控制完善?，F(xiàn)場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)認為內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的有用工具，對企業(yè)而言是必要的。開展內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的實際效果包括：厘清了授權(quán)責(zé)任、明晰了跨部門職責(zé)、增加了其投資者對企業(yè)的信心、降低了經(jīng)營成本。
（二）風(fēng)險識別
小型企業(yè)的高成長性特征常伴隨著高風(fēng)險水平，尤其是較為優(yōu)秀的企業(yè)一般都是自主創(chuàng)新型、高科技含量的公司，在將科技成果轉(zhuǎn)換為商品的過程中面臨著較大不確定性，使得小型企業(yè)的風(fēng)險特征、風(fēng)險水平都異于大型企業(yè)。因此，風(fēng)險識別能力對小型企業(yè)來說是至關(guān)重要的。
通過調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，小型企業(yè)管理者對風(fēng)險的態(tài)度是趨于保守的，他們普遍很在意風(fēng)險，愿意花錢管理他們所識別出的風(fēng)險，并持續(xù)關(guān)注成效。以園林工程為主業(yè)的普邦園林在發(fā)展多區(qū)域經(jīng)營后，管理者無法及時掌握各地項目執(zhí)行狀態(tài)，企業(yè)面臨著重大的項目成本控制風(fēng)險。因此，董事長作出決策，投入大額資金自主開發(fā)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了對每個項目從立項到施工完成的全過程成本跟蹤和監(jiān)控，有效控制了項目成本超支風(fēng)險。
小型企業(yè)的風(fēng)險評估方法相對非正式，較少采用定期（占14%）和系統(tǒng)組織（占18%）的方式，更多地采用不定期（占42%）和業(yè)務(wù)部門自行評估（占47%）的方式。在實地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)由于缺少風(fēng)險評估方法指引，小型企業(yè)對風(fēng)險的識別主要依賴管理者個人的判斷，而許多時候這些基于個人知識和能力的判斷是非系統(tǒng)的、帶有明顯的個人經(jīng)驗特征，常常只關(guān)注與“錢”直接相關(guān)的傳統(tǒng)型風(fēng)險，而會忽視因企業(yè)發(fā)展、外部環(huán)境變化、技術(shù)更新而產(chǎn)生的新風(fēng)險。比如在采用新技術(shù)與新方法時，只評估成本與現(xiàn)時效果，而不考慮新技術(shù)的伴生風(fēng)險。魚躍集團覺得微信信息溝通成本低廉、實時高效，于是就馬上在包括核心技術(shù)團隊在內(nèi)的企業(yè)范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，完全沒有考慮可能存在的核心研發(fā)技術(shù)泄密的問題。
（三）內(nèi)控建設(shè)與推進方式
小型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)往往不是系統(tǒng)和全面的，許多是從局部重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開始起步，等經(jīng)驗相對成熟后，再復(fù)制推廣到其他領(lǐng)域。比如，科瑞技術(shù)在建立了iso9000，iso1400質(zhì)量管理體系幾年后，才引入美國卓越績效模式，并逐步將這一管理理念推廣到公司整體范圍內(nèi)。在這種方式下，內(nèi)部控制成果往往會更多以業(yè)務(wù)流程體系形式體現(xiàn)，而非正式的內(nèi)部控制手冊或政策。這個結(jié)果在問卷調(diào)查中也得到了印證。
小型企業(yè)在不同領(lǐng)域開展內(nèi)控時，會應(yīng)用到不同的管理工具。調(diào)研問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，72%的企業(yè)采用了質(zhì)量管理體系，37%的企業(yè)采用了職業(yè)健康和安全管理體系，33%的企業(yè)采用了環(huán)境管理體系，21%的企業(yè)采用了社會責(zé)任管理體系。還有一些行業(yè)特有的管理體系也被相關(guān)行業(yè)普遍運用，如食品安全管理體系、汽車工業(yè)質(zhì)量管理體系等。超過半數(shù)的企業(yè)在不同領(lǐng)域采用了2種及以上的管理工具。
（四）內(nèi)控主責(zé)部門
調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，小型企業(yè)的內(nèi)控主責(zé)部門主要設(shè)在辦公室、財務(wù)部和由多部門組成的聯(lián)合工作組。同時，62%的企業(yè)表示借助了外部專家的力量開展內(nèi)控建設(shè)。在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在多部門組成聯(lián)合工作組的模式下，內(nèi)控建設(shè)成果推進相對容易。比如，科陸電子內(nèi)控建設(shè)秉承“從業(yè)務(wù)中來，到業(yè)務(wù)中去”的理念，組建了由各業(yè)務(wù)層面骨干人員組成的聯(lián)合工作組，共同參與內(nèi)控建設(shè)，各組員會將在此過程中所學(xué)習(xí)到的內(nèi)控知識以及管控要求帶回到業(yè)務(wù)層面，真正做到內(nèi)控思想與管理實踐相結(jié)合。同時，這種方式也提升了公司基層人員對內(nèi)控的感性認識，他們在工作中會主動思考如何提升效率、管住風(fēng)險，于是內(nèi)控就從意識逐漸變成了習(xí)慣。
（五）企業(yè)高管的作用
而被調(diào)研的企業(yè)高管層認為一把手的作用固然重要，但具體執(zhí)行部門也要工作得力，否則什么事都要讓老板拍板，內(nèi)控的效果也大打折扣。上述觀點的差異主要由于雙方立場不同。從系統(tǒng)的角度看內(nèi)控工作，高層給予的支持力和內(nèi)控部門的執(zhí)行能力是內(nèi)控工作的“最佳拍檔”，不能偏廢。在現(xiàn)場調(diào)研中，我們確實也發(fā)現(xiàn)了將這兩方面結(jié)合得很好的企業(yè)典型。比如，歐普照明在高度包容性的領(lǐng)導(dǎo)支持下，強有力的內(nèi)控部門通過“的內(nèi)控部門通工程主動創(chuàng)造價值，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供增值服務(wù)，贏得了同事、上級的尊重和認同，內(nèi)控工作匯報成為公司管理會議的固定議題。
（一）對內(nèi)控的認識不準確
在本次調(diào)研問卷中預(yù)設(shè)了兩道測試題，試圖了解企業(yè)對內(nèi)控理念的認知情況。調(diào)研結(jié)果發(fā)現(xiàn)，只有不到34%的企業(yè)全部答對，這說明許多問卷填報人對內(nèi)控基礎(chǔ)概念的認識還不到位。這種情況會直接影響企業(yè)開展內(nèi)部控制的效果，包括直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，造成企業(yè)資源浪費。事實上，企業(yè)受訪者們對此也有充分的認識，在問卷中，有62%的企業(yè)同意要使企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要有正確的認識和理解。通過現(xiàn)場調(diào)研，我們進一步了解到企業(yè)對內(nèi)部控制存在的普遍誤解，主要包括：
1、內(nèi)控等同于合規(guī)。部分企業(yè)以為內(nèi)控工作就是合規(guī)工作，不是出于企業(yè)自身管理的需要，而是為了應(yīng)對監(jiān)管機構(gòu)、債權(quán)人和投資者的要求。因此，在開展內(nèi)控工作時，通常會采用被動應(yīng)付而非主動執(zhí)行的方式。
2、內(nèi)控是區(qū)別于現(xiàn)有管理的一套新體系。許多企業(yè)以為內(nèi)控和企業(yè)管理是各自獨立的體系，因此，普遍認為內(nèi)控建設(shè)是從無到有地去形成一套新體系的過程。在對調(diào)研問卷數(shù)據(jù)進一步分析后我們發(fā)現(xiàn)，2197家聲稱自已未曾開展內(nèi)控體系建設(shè)的小企業(yè)中，實際僅有68家企業(yè)未實施過其他管理工具和標準，而其余的企業(yè)或多或少在經(jīng)營管理中應(yīng)用了各種管理體系、認證標準或管理工具和方法，但是他們不認為這些與內(nèi)控有關(guān)。
眾所周知，企業(yè)不可能同時依照兩套標準來實施管理，如果在同一領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)一套以上的管理體系，那么必然有一些體系是用來滿足形式要求的，并不會真正被用于管理中。因此，如果企業(yè)不能正確認識內(nèi)控與管理的關(guān)系，而是將內(nèi)控定位為一個形式上的管理體系，那么任何為此發(fā)生的成本都將是額外負擔(dān)，關(guān)于內(nèi)控體系建設(shè)的成本效益的討論都將毫無意義。
3、內(nèi)控建設(shè)、評價和審計概念混淆。調(diào)研問卷結(jié)果表明，41%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控建設(shè)，32%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控評價，36%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控審計。內(nèi)控評價和內(nèi)控審計數(shù)據(jù)倒掛，其根本原因是因為許多企業(yè)不清楚內(nèi)控建設(shè)、評價、審計的區(qū)別與聯(lián)系，現(xiàn)場調(diào)研的結(jié)果也充分印證了這點，企業(yè)要么將內(nèi)控建設(shè)和評價割裂開展，要么將內(nèi)控評價與內(nèi)控審計混為一談。
（二）管理者的內(nèi)在驅(qū)動不足
小型企業(yè)由于規(guī)模小、流程簡單、人員關(guān)系緊密，內(nèi)控的效果往往不是立竿見影，再加上對內(nèi)部控制的誤解，企業(yè)的管理者容易對內(nèi)控形成認識上的抵觸，將內(nèi)控置于經(jīng)營盈利與企業(yè)增長的對立面。內(nèi)控實施的成功經(jīng)驗是，先驅(qū)動企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作，然后在執(zhí)行過程中讓其理解內(nèi)部控制對企業(yè)管理的意義，使其能從被動接受到主動參與。因此，如何找到讓小型企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作的驅(qū)動力是很重要的起點。根據(jù)調(diào)研問卷和現(xiàn)場調(diào)研結(jié)果分析，企業(yè)管理者開展內(nèi)控建設(shè)的驅(qū)動力主要來自于以下兩方面：
1、法規(guī)紅線。包括各類強制性監(jiān)管要求、上市合規(guī)要求、稅務(wù)要求、籌融資評價標準等，雖然不見得能讓他們正確理解內(nèi)控，但至少可以推動企業(yè)開始啟動內(nèi)控體系建設(shè)。但是，在調(diào)研中我們也發(fā)現(xiàn)，如果相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)對這些內(nèi)控監(jiān)管要求缺少有效的監(jiān)管和處罰措施，那么這個因素的驅(qū)動力就會消失。
2、實質(zhì)性受益。小型企業(yè)表現(xiàn)出對實施內(nèi)部控制的顧慮。究其原因，主要是擔(dān)心效益與成本不匹配。在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，如果能讓企業(yè)所有者了解到通過內(nèi)控可以幫助企業(yè)降低成本、提升收益、贏得市場這些這些效果，那么其開展內(nèi)控的意愿會極大的提升。
比如，騰邦國際的財務(wù)部門在一開始推行預(yù)算控制時，老板并不重視和認同，只是勉強同意先對費用實施預(yù)算控制。但是，當(dāng)老板看到費用控制實施所產(chǎn)生的顯著效果后，就開始主動介入，要求在企業(yè)內(nèi)全面推進預(yù)算控制工作。同時小企業(yè)所有者希望未來在內(nèi)部控制方面要強調(diào)實質(zhì)重于形式，充分考慮投入產(chǎn)出比。
（三）內(nèi)控經(jīng)驗不足
在調(diào)查問卷中，有62%的企業(yè)提到了人員經(jīng)驗不足是開展內(nèi)控工作遇到的主要困難。內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)性工程，需要了解企業(yè)實際情況的人，以及掌握內(nèi)控技術(shù)的人共同參與。大型企業(yè)通?？梢酝ㄟ^招聘專業(yè)人才或者外包的方式，去解決內(nèi)控經(jīng)驗和技術(shù)能力不足的問題，但小型企業(yè)因資源有限而很難做到，并進而影響了內(nèi)控在小型企業(yè)內(nèi)的實施面。因此，如何幫助小型企業(yè)解決內(nèi)部人員經(jīng)驗不足的問題，是未來小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范推廣的重要任務(wù)。
（四）方法不正確
在現(xiàn)場調(diào)研的座談會上，有些小企業(yè)表示“企業(yè)內(nèi)控做了太多沒必要的內(nèi)容”、“有些領(lǐng)域缺少政策指導(dǎo)”、“做出來這套東西就是擺著看的”。在進一步了解這些企業(yè)的做法后，我們發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)往往采用的是國內(nèi)流行的“對標法”來開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，即按照內(nèi)控規(guī)范和指引的條款逐條對照實施，工作成果往往就是對標后的一套內(nèi)控手冊。
這種方法將內(nèi)控工作變成了可以快速完成的任務(wù)，建設(shè)過程純粹按圖索驥、沒有對政策的融會貫通、缺少因地制宜，不能將控制要求落實于執(zhí)行，加之沒有建立后續(xù)的完善更新機制，這樣的內(nèi)控建設(shè)不可能對企業(yè)管理提供幫助，工作成果勢必被企業(yè)束之高閣。這些錯誤做法中，其實蘊含了對內(nèi)部控制的另一些普遍性誤解，包括：將內(nèi)控建設(shè)視為一次性的項目，做完就一勞永逸；內(nèi)控建設(shè)就是編一套制度或手冊，建設(shè)過程往往不考慮執(zhí)行效果；內(nèi)控建設(shè)就是保證對政策條款的全部符合，無偏差，等等。
（五）現(xiàn)有內(nèi)控規(guī)范對小企業(yè)的適用性差
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定是以大中型企業(yè)為對象，沒有考慮小型企業(yè)的管理特點。因此，對小型企業(yè)而言，要全面遵循確實存在較大難度，比如公司治理的相關(guān)條款要求公司建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。這對治理水平相對不高的小型企業(yè)來說適用性就不高。
調(diào)查問卷結(jié)果顯示，內(nèi)控規(guī)范對大型企業(yè)的適用度較高，51%的企業(yè)認為完全適用，3%的企業(yè)認為成本高而不適用。但對小型企業(yè)而言，只有31%的企業(yè)認為完全適用，11%的企業(yè)認為成本高而不適用，3%的企業(yè)認為完全不適用。此外，現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)范體系沒有對開展內(nèi)控工作的方法進行系統(tǒng)說明，直接導(dǎo)致實務(wù)中正確和錯誤內(nèi)控工作方法并存，這在一定程度上削弱了我國企業(yè)內(nèi)控工作的實施效果，企業(yè)也會因錯誤的工作方法而加深對內(nèi)控的誤解。根據(jù)調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，小企業(yè)認為以下環(huán)節(jié)的工作方法有必要進一步規(guī)范：整體控制環(huán)境如何梳理與加強；如何將控制活動體系化；如何規(guī)范風(fēng)險評估的程序；如何實現(xiàn)控制活動執(zhí)行的持續(xù)性以及如何評價控制活動的有效性。
xxx、xxx始終高度重視小企業(yè)的發(fā)展，xxx于2019年10月發(fā)布了《xxx關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，進一步明確了我國促進小微型企業(yè)發(fā)展的政策方向；2019年5月8日，xxx又發(fā)布了我國實施制造強國戰(zhàn)略第一個十年的行動綱領(lǐng)《中國制造2025》，為小企業(yè)集聚的制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、實現(xiàn)“專精特新”，提供了戰(zhàn)略性的政策保障。為了進一步提升小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，建議有關(guān)部門聚焦我國小企業(yè)實際需求，以幫助小企業(yè)提升整體管理水平、保障企業(yè)持續(xù)運營、培育企業(yè)不斷發(fā)展壯大為目標，盡快制定出臺一套為中國小企業(yè)量身定制的內(nèi)控規(guī)范，并指導(dǎo)小企業(yè)有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作。
（一）以“幫助小型企業(yè)實現(xiàn)管理提升”為制定內(nèi)控規(guī)范的首要目的
內(nèi)控規(guī)范的制定目的決定了其內(nèi)容范圍和效用性質(zhì)。如果以實現(xiàn)小型企業(yè)合規(guī)為目的，那么應(yīng)以財務(wù)報告控制為主線制定規(guī)范。但合規(guī)目的下制定出來的規(guī)范，對超過99%以上沒有上市合規(guī)需求的小型企業(yè)來說，就沒有很大吸引力和實質(zhì)性幫助。
如果以幫助小型企業(yè)實現(xiàn)管理提升為目的，那么應(yīng)以管理全過程為主線制定規(guī)范，但為保證規(guī)范的操作性，有可能需要根據(jù)合規(guī)要求，對合規(guī)范圍內(nèi)的內(nèi)控補充一些特別的說明。無論對于哪種性質(zhì)、處于哪個行業(yè)的小型企業(yè)，要成長發(fā)展、要做大做強，都會對管理提升有著迫切的需求。因此，我們建議，在充分考慮小型企業(yè)特性的基礎(chǔ)上，將幫助企業(yè)實現(xiàn)管理提升作為規(guī)范制定的首要目標，核心內(nèi)容上以全面內(nèi)控為基礎(chǔ)，強化“小企業(yè)”特點。
（二）以“強化實施效果和工作方法、弱化控制手段”為構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范的主旨
小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)重點解決內(nèi)控是什么（即內(nèi)控的效果）、內(nèi)控要做什么（即內(nèi)控的內(nèi)容）和怎么做內(nèi)控（即內(nèi)控的方法）。專家調(diào)研的結(jié)果表明，93%的專家支持在規(guī)范中闡述內(nèi)控效果；36%的專家認為應(yīng)在規(guī)范中涵蓋具體領(lǐng)域的控制內(nèi)容；64%的專家認為應(yīng)考慮在規(guī)范中闡述內(nèi)控工作方法。我們認為，內(nèi)控的效果可用來端正對內(nèi)控的認識，內(nèi)控的方法可為企業(yè)提供有利于企業(yè)管理的工具，這兩部分是必須的。在內(nèi)控效果部分可以參照coso框架（2019）的表述方式，分要素用概括化的原則來闡明內(nèi)容，同時特別要補充明確內(nèi)控的局限性、內(nèi)控與管理的關(guān)系、有效的內(nèi)控五要素需具備的特征；在內(nèi)控的方法部分應(yīng)秉承“功能達成、操作簡化”的設(shè)計原則，重點考量功能實現(xiàn)方法的經(jīng)濟性，強調(diào)建設(shè)與執(zhí)行的關(guān)系、建設(shè)與完善的關(guān)系以及長效保障機制等。
而內(nèi)控的具體控制手段由于存在跨行業(yè)差異較大、管理內(nèi)容太過具體等問題，無法保證規(guī)范制定的完整性和普遍適用性。同時，由于管理方法日新月異，很容易造成規(guī)范內(nèi)容的過時。因此，我們建議不在規(guī)范中明確內(nèi)控的具體控制手段，而將其放在配套的解讀或指引中，以案例方式介紹小型企業(yè)在典型領(lǐng)域中的管控方法。
（三）以“賦予企業(yè)更多選擇權(quán)”為引導(dǎo)內(nèi)控規(guī)范實施的根本
工信部對小型企業(yè)的劃分標準，主要涉及定量指標，雖操作簡單，但缺乏靈活性，且在經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變化的情況下缺乏穩(wěn)定性。與定量指標相比，定性指標雖缺乏直觀性，但卻可從小型企業(yè)的經(jīng)營和管理特點、發(fā)展趨勢等方面認定小型企業(yè)與大中型企業(yè)的界限，彌補定量指標的不足。國際上基于不同的目的（如政府監(jiān)管、信息披露等）對中小企業(yè)的劃型應(yīng)用不同類別的指標，這其中既包含了量化指標又兼顧了定性指標。我們建議規(guī)范應(yīng)以引導(dǎo)為主，賦予企業(yè)更多的自主選擇權(quán)。
在內(nèi)控規(guī)范中僅明確定性標準，而在推廣實施時，根據(jù)不同的披露要求去設(shè)定不同的定量劃型標準。這樣企業(yè)可以結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點、差異化的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)發(fā)展階段、業(yè)務(wù)事項的復(fù)雜程度，對照定性標準自行衡量選擇其適用的規(guī)范，自主建設(shè)完善內(nèi)控機制。
對管理基礎(chǔ)好的企業(yè)，可以鼓勵其參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自主全面開展內(nèi)控建設(shè)；而對管理基礎(chǔ)條件相對較差的企業(yè)，可以參照《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》開展內(nèi)控工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險重點防范，把控重點業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險，適應(yīng)不同發(fā)展階段對企業(yè)內(nèi)控的實際需求變化。
（四）以“實質(zhì)重于形式”作為內(nèi)控信息披露模式的核心
上市公司自愿披露內(nèi)部控制審計報告能夠向資本市場傳遞上市公司內(nèi)部控制運行有效和財務(wù)信息真實可靠的積極信號。因此，我們建議，小企業(yè)內(nèi)控信息披露應(yīng)強調(diào)實質(zhì)重于形式，改變現(xiàn)有以整體有效性為中心的披露方法，鼓勵差異化、有信息含量的內(nèi)部控制信息披露。同時，參考香港等地內(nèi)控信息披露的做法，將有關(guān)內(nèi)控信息分為強制披露和建議披露兩部分，相應(yīng)降低內(nèi)控實施成本。
（五）以“全方位、多舉措”的宣傳和培訓(xùn)作為推廣和應(yīng)用小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的手段
通過加強宣傳，普及教育推廣，強化內(nèi)控建設(shè)和責(zé)任意識，為小型企業(yè)全面建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系營造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。對于企業(yè)，主要以案例方式宣傳內(nèi)控與管理的關(guān)系以及對企業(yè)管理的益處，增加企業(yè)開展內(nèi)控的驅(qū)動力，加強管理層對內(nèi)控工作的重視程度；對于監(jiān)管部門，主要宣傳內(nèi)控的實質(zhì)內(nèi)涵，使之更好地而非教條式地對企業(yè)進行監(jiān)管；對于銀行等金融機構(gòu)，主要宣傳企業(yè)內(nèi)控有效帶來的益處（比如降低貸款壞帳風(fēng)險等），促使其主動加入到驅(qū)動企業(yè)開展內(nèi)控的行列中來。小型企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施能否成功，關(guān)鍵因素之一是內(nèi)控人員的專業(yè)勝任能力。
一是要充分發(fā)揮各級財政部和地方小型企業(yè)協(xié)會、內(nèi)審協(xié)會等行業(yè)機構(gòu)的作用，為小型企業(yè)的高級管理人員和內(nèi)控專業(yè)人員提供更多的內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實提升人員的技能素質(zhì)，提升企業(yè)內(nèi)控工作的效率和效果；二是定期組織經(jīng)驗交流研討會，請內(nèi)部控制做得比較好的企業(yè)分享經(jīng)驗、介紹實踐成果，并鼓勵各企業(yè)的內(nèi)控專業(yè)人員互相交流心得、探討成功模式；三是將小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，加快小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的推廣與普及。
企業(yè)調(diào)研方案篇四
我們可以了解到近年來，服裝行業(yè)可謂經(jīng)歷了一系列的內(nèi)憂外患。一是大環(huán)境的影響，二是盲目的擴大銷售戰(zhàn)線，使得零售終端越來越難做，不管是品牌還是散貨，都已經(jīng)沒有多少利潤而言。
為了了解20xx年服裝市場調(diào)研報告，更好地準確定位服裝消費市場，把握目標顧客群體的需求，也為生產(chǎn)廠商提供了一個很好的市場預(yù)測?？梢酝ㄟ^市場調(diào)研與分析，未來了解對服裝店該怎樣定位，應(yīng)該針對哪種或哪些的消費群體，
1.調(diào)研方法：
實地調(diào)研、詢問法、觀察法有效結(jié)合，通過借助調(diào)研問卷，來詳細了解消費對服裝的市場需求。
2.地點范圍
步行街，品牌專賣店，大型批發(fā)市場，個體零售店
1、調(diào)查樣本類屬情況：
在本次調(diào)研中，學(xué)生16人，占總數(shù)的;白領(lǐng)、公司職員14人，占總數(shù)的20%;普通工人9人，占總數(shù)的;個體商人11人，占總數(shù)的;其他20人，占總數(shù)的。
2、被調(diào)查者的年齡狀況：
15—25歲的年輕人27人，占總數(shù)的;25—35歲18人，占總數(shù)的;35—45歲為17人，占總數(shù)的;45歲以上的有8人，占總數(shù)的。
3、被調(diào)查者的月收入狀況：
月收入800元以下的人有19人，占總數(shù)的，其中多數(shù)為學(xué)生;月收入800—1500的有16人，占總數(shù)的;月收入1500—3000的有20人，占總數(shù)的;月收入3000以上的有15人，占總數(shù)的。
前四月我國紡織服裝行業(yè)利潤同比增長
國家xxx最新公布數(shù)據(jù)顯示：2013年1-4月，我國紡織服裝、服飾業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入億元，與去年同期相比增長了;實現(xiàn)利潤總額億元，同比增長。
1-4月大連服裝企業(yè)產(chǎn)值同比增長
隨著大連市加大對服裝企業(yè)的扶持力度，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，今年前4個月，大連市服裝企業(yè)呈現(xiàn)快速的發(fā)展態(tài)勢，規(guī)模以上服裝企業(yè)完成工業(yè)增加值億元，同比增長，快于全市個百分點，對全市工業(yè)經(jīng)濟增長的貢獻率為，拉動大連市規(guī)模以上工業(yè)增長個百分點。1~4月，大連市規(guī)模以上服裝企業(yè)生產(chǎn)服裝總量達2276萬件，增長。
一季度，服裝產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了出口、內(nèi)銷、生產(chǎn)、效益等主要指標的穩(wěn)定增長，生產(chǎn)經(jīng)營顯現(xiàn)趨好跡象。但發(fā)展中仍存在諸多不協(xié)調(diào)不平衡問題，市場競爭更加激烈，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的任務(wù)更為迫切。
企業(yè)調(diào)研方案篇五
我們組較為深入走訪的公司主要是南京建業(yè)物流有限公司和南京三圣物流有限公司。還有其他的小公司在此就不一一例出。這兩家公司都是專業(yè)從事倉儲業(yè)的企業(yè)，在南京地區(qū)也算屬規(guī)模及業(yè)績較為突出的。我們知道?；穼}儲條件的要求很高，在設(shè)備，管理方面高于一般貨物的倉儲。而這我們組所調(diào)研的企業(yè)主要從事的就是?；返膫}儲，因此從這幾家的調(diào)研結(jié)果中也在一定程度上反映了中小倉儲企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。
負責(zé)本次調(diào)研問卷的兩位組員將做好的問卷拿到一起討論并再做了適當(dāng)?shù)男薷模_定好之后我們商量了去企業(yè)的具體時間。10月21號的這天我們帶著做好的問卷，在學(xué)校租了幾輛自行車出發(fā)了，在路上我們再次做了到了企業(yè)后的具體分工。
首先走訪的是南京建業(yè)物流有限公司，剛進大門我們就看到了廠內(nèi)有個飼養(yǎng)孔雀的大籠子，不知道這與企業(yè)有著什么樣的關(guān)系，也許現(xiàn)在的我們就是這樣，總是帶著好奇。這種好奇是難得的，但言歸正傳，我們還是把好奇放在了此行的目的上來。因為實現(xiàn)為聯(lián)系，我們冒犯地進入了南京建業(yè)的會計部門，但所幸里面的負責(zé)人接待了我們，在聽完我們的介紹后帶著我們到倉庫走了走。她雖為會計部門的人，但從她的介紹中，我們還是得到了來自企業(yè)里的關(guān)于倉庫最真實，較為專業(yè)的描述。而公司的重要倉庫因為我們的身份及公司里的制度，她只是向我們做了簡單的介紹。
接著我們走訪了幾家小公司，在這幾家公司里只是進去看了一下，因為我們進去的時候里面正好在裝卸貨，沒有找到相應(yīng)的負責(zé)人，只是一些暫時沒事的人和我們聊了聊。
最后一家也是給我映像最深的是南京三圣物流公司，在門衛(wèi)處我們費盡周折才打聽到公司里專門負責(zé)帶學(xué)生的李主任，并在門衛(wèi)大叔的指引下來到了李主任的辦公室。然而李主任有事不在，本準備走的，但一想，剛才上來的時候旁邊就是經(jīng)理，董事的辦公室，門衛(wèi)給我們介紹的級別肯定也不小，而且在我們拿出調(diào)研問卷給辦公室的其他人員時，他們都說還是等李主任回來吧，他會的。我們決定等！半小時過去了，辦公室走來了一個陌生的面孔，就是李主任了，他看到我們也明白了。興許是我們的誠意，李主任很熱情的帶著我們把公司走了一遍，并為我們的問題做了詳細的解答。在這里我們收獲了今天所有我們想要的。在快要走的時候李主任指了一個人，穿著廠服，在車輛調(diào)度那邊忙碌著，居然是公司的老總。我想，正是有這樣的一個團體才有了我們在這里的收獲吧。
雖然當(dāng)前的倉儲行業(yè)處于快速發(fā)展的階段，在我們走訪的這幾家時里面一片繁忙，但是這實際情況遠非書本上所講，這里我就簡單總結(jié)一下我們組所了解的情況。
倉儲業(yè)的發(fā)展迅速是毋庸置疑的，在物流經(jīng)濟利益循環(huán)下也不斷成立了更多的物流公司，在很大程度上促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展，然而以現(xiàn)有的物流水平，中小倉儲企業(yè)難以形成凝聚力。主要問題有：
1、企業(yè)設(shè)備落后，目前很多的倉儲企業(yè)多為人工處理貨物，機器化程度低。
3、物流管理理念落后，有些倉儲公司都是原來企業(yè)獨立出來的部門，還有一些先進的物流管理理念尚未融入到實際的操作當(dāng)中去。
4、人才的欠缺，由于大部分中小規(guī)模的倉儲公司人員較少，在員工結(jié)構(gòu)上大專以上學(xué)歷人員所占比例較少，這與公司的規(guī)模有著極大的關(guān)系。
5、資金的不足，雖然倉儲行情一片大好，企業(yè)的利潤每年都在增長，但還難以購買先進倉儲設(shè)備以擴大規(guī)模。以上使我們組總結(jié)出的當(dāng)前中小倉儲企業(yè)的發(fā)展不足，所謂發(fā)現(xiàn)解決問題，我們組員在一起討論后認為，各高校應(yīng)繼續(xù)加大對物流人才的培養(yǎng)，順應(yīng)市場的變化，增強國際視野，使得物流人才更為專業(yè)化，國際化。不僅能緊隨物流的發(fā)展趨勢，還要深入企業(yè)，提出具體的解決措施。同時政府也要加大對物流行業(yè)的投入，軟硬件設(shè)施的齊全，以讓中小倉儲企業(yè)獲得更大的發(fā)展。
這次深入企業(yè)的調(diào)研給了我們很大的感想，真正的是第一次獨自進入企業(yè)，所有的事情都靠我們自己的力量去完成，鍛煉了我們的團隊合作意識，但這不是主要的。能夠深入企業(yè)中，在實際的操作與交流中加強了我們的專業(yè)知識，理論在實踐中深化。同時我們也實地的去了解了當(dāng)前中小倉儲企業(yè)的現(xiàn)狀。我想這才是我們最大的收獲。這其中也給了我們很多的機會，就看我們物流管理專業(yè)的學(xué)生如何去認識，去把握了！機會對每個人是平等的，無論在哪都可以學(xué)到很多知識，給我們以成長。在此我想用三圣物流公司的李主任的一句話作為這篇報告的結(jié)束語：做個有心人！
儲運科、財務(wù)科、保衛(wèi)科、人事科、辦公室、機電設(shè)備科。
1、倉庫占地面積約60畝。
2、公司共有倉庫3萬多平方米，97年建成框架五層樓倉2萬平方米，平房庫約1萬多平方米。
3、樓倉內(nèi)設(shè)有5噸電梯3部。
4、平房庫設(shè)有10噸行吊3部，20噸龍門吊一部。
5、叉車、推車、平板車各有若干。
6、消防設(shè)施配備：
（2）倉庫內(nèi)設(shè)有自動噴淋系統(tǒng)及滅火器材。
7、鐵路專用線：
路達公司倉庫擁有自己的一條鐵路專用線，長達四百多米，可容納13個貨位，配有20噸龍門吊，上下站十分便利。
該專用線到站為：鄭州東
收貨人：河南省交通廳公路管理局倉庫
地 址：鄭州市貨棧街190號
電 話：6320890（儲運科）6323250（代儲辦）
1、公司現(xiàn)有職工70余人，高級職稱1人，中級職稱12人。是一支素質(zhì)優(yōu)秀的、經(jīng)驗豐富、專業(yè)倉儲管理的服務(wù)隊伍。
2、與長虹、美的等知名企業(yè)建立了良好的倉儲業(yè)務(wù)關(guān)系。
本公司自成立以來，嚴格管理，嚴抓服務(wù)質(zhì)量，努力促進公司員工素質(zhì)的不斷提高，定期與廣大客戶進行交流，聽取多方面的意見，服務(wù)工作不斷得到完善。公司倉儲管理經(jīng)驗豐富，倉儲人員工作認真，嚴格做到全天"二十四小時"收發(fā)貨物。多年來，及時周到的服務(wù)，取得儲戶的廣泛好評。
以人為本，以需要為根本，為客戶提供快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，通過合作建友誼，通過友誼促合作。
企業(yè)調(diào)研方案篇六
2016公司調(diào)研報告提綱
一、基層組織建設(shè)
1、531黨建示范工程開展情況，存在問題和困難、意見建議;本單位黨建示范工作建設(shè)情況。
2、2013年新發(fā)展黨員數(shù)量、結(jié)構(gòu)、占黨員總數(shù)的比例;較2012年發(fā)展黨員數(shù)量的增減情況。
3、黨建工作經(jīng)費來源、使用情況，黨費使用的主要用途及數(shù)額。
二、干部管理工作
1、本單位2013年是否開展過競爭性干部選拔工作。如有，主要有哪些形式，效果如何，存在哪些問題。
2、對集團公司推行競爭性干部選拔工作有什么意見建議。
3、本年度干部培訓(xùn)工作開展情況，包括培訓(xùn)班次、內(nèi)容、形式、效果等。
4、對集團公司干部培訓(xùn)體系建設(shè)的意見建議。
三、企業(yè)文化
1、集團文化的宣貫實施情況，子文化建設(shè)情況。
2、2014年企業(yè)文化建設(shè)的重點工作。
四、宣傳工作
1、宣傳思想工作開展情況和存在困難及有關(guān)建議。
2、本年度社會新聞媒體采訪的數(shù)量、采訪的主要方面，應(yīng)對方面的主要困難。
五、社會責(zé)任
1、社會責(zé)任管理部門及工作開展現(xiàn)狀。
2、存在問題及建議。
六、精神文明建設(shè)
1、精神文明創(chuàng)建經(jīng)費是否有保證，是否有獎懲制度，落實的情況如何。
2、精神文明創(chuàng)建工作中存在的問題，好的做法和經(jīng)驗。
七、共青團工作
1、本單位及基層共青團組織建設(shè)情況。
2、是否有專職團干部或有專人負責(zé)共青團工作，共青團基礎(chǔ)制度建設(shè)情況。
3、圍繞中心工作，青年活動開展情況。
2016公司調(diào)研報告
據(jù)了解，當(dāng)前鋼鐵、煤炭、有色等行業(yè)產(chǎn)能過剩矛盾進一步加劇，一些企業(yè)完全淪為靠借債維持生存的僵尸企業(yè)，而部分困難企業(yè)猶抱琵琶半遮面，不愿上報真實情況，甚至刻意隱瞞財務(wù)狀況，背后隱藏的風(fēng)險不容忽視。僵尸企業(yè) 是中央企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的心頭之患 。xxx副主任張喜武表示，僵尸企業(yè)對于中央企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、提質(zhì)增效是一個比較大的障礙，也是企業(yè)減利的最大出血點，處理僵尸企業(yè)已經(jīng)提到議事日程。
xxx研究中心研究員王絳表示，去年年底中央經(jīng)濟工作會議曾提出，要落實財稅支持、不良資產(chǎn)處置、失業(yè)人員再就業(yè)和生活保障以及專項獎補等政策。這些相關(guān)配套政策也有利于清退僵尸企業(yè)，為僵尸企業(yè)提供善后之路。業(yè)內(nèi)認為，推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，當(dāng)務(wù)之急是化解一些行業(yè)嚴重的過剩產(chǎn)能，以托底+改革有效釋放風(fēng)險，通過斷臂求生實現(xiàn)新舊動能轉(zhuǎn)換。
何為僵尸企業(yè)，其緣何而成?
所謂僵尸企業(yè)，是指已停產(chǎn)、半停產(chǎn)、連年虧損、資不抵債，主要靠政府補貼和銀行續(xù)貸維持經(jīng)營的企業(yè)，工信部副部長馮飛說。(xxx)
中國企業(yè)聯(lián)合會副研究員馮立果在接受《證券日報》記者采訪時表示，僵尸企業(yè)形成的原因既有體制性因素，也有行業(yè)周期輪回的影響。其中，行業(yè)周期成因主要是因為隨著國內(nèi)外經(jīng)濟放緩，使得市場需求逐步減弱，進而加劇了行業(yè)內(nèi)的產(chǎn)能過剩。但是，由于銀行貸款、地方政府扶持以及考慮職工再就業(yè)等問題使得這類企業(yè)很難從市場中真正退出來，長此以往，僵尸企業(yè)數(shù)量就越來越多。
原攀鋼集團董事、教授級高級工程師周家琮把僵尸企業(yè)的來源分為四類：
歷史類
即計劃經(jīng)濟和戰(zhàn)備經(jīng)濟的遺產(chǎn)，也是今日中國經(jīng)濟的歷史路徑依賴。
在計劃經(jīng)濟、戰(zhàn)備經(jīng)濟時期興建的許多企業(yè)，并非按市場經(jīng)濟要求配置資源，潛藏著在市場經(jīng)濟條件下淪為僵尸的基因。正如吳敬璉先生所曾指出，許多企業(yè)從投產(chǎn)之日起，就不具備市場經(jīng)濟下的競爭能力。企業(yè)布局備戰(zhàn)優(yōu)先，靠山分散、遠離市場交通不便，資源配置不計成本、自辦社會一應(yīng)俱全。有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)人或計劃部門拍腦袋或算政治賬的產(chǎn)物，并無經(jīng)濟性可言。計劃經(jīng)濟時代都吃大鍋飯，無憂破產(chǎn)、更不會出現(xiàn)僵尸企業(yè)。
然而在后來市場經(jīng)濟大潮沖擊下，這些企業(yè)除少數(shù)成功轉(zhuǎn)型或搬遷外，大部分先天不足被市場淘汰，這也是上世紀末國企大量關(guān)閉的原因之一。
但在當(dāng)時的歷史條件下，或因尚未完全擺脫短缺經(jīng)濟的賣方市場;或因經(jīng)濟過熱需求旺盛、競爭力不行的企業(yè)也有生存空間;或因政府優(yōu)惠和救助;或因市場經(jīng)濟初期容易尋租野蠻生長;各種環(huán)境條件的的掩護，使部分上述企業(yè)得以幸存。不過一旦經(jīng)濟下行、環(huán)境變化，這些企業(yè)內(nèi)部非市場的劣勢基因頓成顯性、各種問題陸續(xù)暴露，最后終于陷入困境。
躍進類
即經(jīng)濟過熱催生產(chǎn)能過剩的惡果，也是今日僵尸企業(yè)最主要的成因。
目前僵尸企業(yè)多屬產(chǎn)能過剩行業(yè)，而產(chǎn)能過剩的原因，一是片面追求高速增長、過度依賴投資的發(fā)展模式。高投資形成對鋼鐵、水泥等投資品的旺盛需求，刺激這些產(chǎn)業(yè)的盲目擴張，在高投資終于難以為繼時，必然出現(xiàn)嚴重產(chǎn)能過剩。二是在gdp至上和土地財政推動下，房地產(chǎn)業(yè)的畸形增長，拉動了相關(guān)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)能擴張。三是國有企業(yè)改革滯后、不是以效益而是以規(guī)模作為發(fā)展目標，在做大的沖動下盲目擴張。四是各級政府以政治壓力、行政指令和政策鼓勵推動治下的企業(yè)投資建廠、大干快上。加上狂熱的招商引資，不但導(dǎo)致傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)能過剩，一些所謂新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能也惡性膨脹。高增長制造了各種能把豬吹上天的風(fēng)口，企業(yè)不論良莠皆風(fēng)光一時，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、管理和技術(shù)創(chuàng)新多淪為口號、乏人問津。然飄風(fēng)不終朝，一旦狂風(fēng)不再，劣質(zhì)企業(yè)頓時現(xiàn)出原形。
外因類
即經(jīng)營環(huán)境的劇烈變化使企業(yè)難以招架。
近年中國企業(yè)飽受經(jīng)營環(huán)境大起大落的沖擊;金融危機后世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力，出口需求難有起色;國際大宗商品價格暴跌，對國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)競爭力沖擊尤甚;勞動力、土地、環(huán)保、匯率、物流等各種要素成本顯著上升，或由過去的被人為壓低逐步市場化，以上外部條件變化多方位推高了企業(yè)成本;許多企業(yè)本來成長過快、虛胖的身體并不健康，寒冬來臨越冬困難不免被凍僵。
泡沫類
尤其是資本市場和房地產(chǎn)市場的泡沫，也是一批企業(yè)淪為僵尸的根源。
毋庸諱言，中國資本市場和房地產(chǎn)市場，曾經(jīng)熱衷投機炒作、泡沫相當(dāng)嚴重，一些企業(yè)禁不住其巧取豪奪、一夜暴富的示范和誘惑，盲目跟風(fēng)希圖牟取暴利。一旦投機失敗或泡沫破裂，就可能把企業(yè)拖入深淵。另一方面，泡沫行業(yè)汲取了大量經(jīng)濟資源，其對制造業(yè)的擠壓和沖擊，雖貌似無形、卻十分深刻和長遠，也是制造業(yè)普遍艱難的深層次原因。
僵尸企業(yè)：防銀行斷貸財務(wù)造假
記者調(diào)研發(fā)現(xiàn)，去年以來，我國煤炭、鋼鐵等行業(yè)產(chǎn)能過剩矛盾進一步加劇，一些企業(yè)完全淪為靠借債維持生存的僵尸企業(yè)。
產(chǎn)能嚴重過剩的煤炭行業(yè)遭遇斷崖式的價格下跌后，出現(xiàn)了全行業(yè)虧損。記者在煤炭大省山西調(diào)研了解到，從2014年7月起，山西煤炭行業(yè)出現(xiàn)連續(xù)虧損。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，去年前三季度，山西煤炭企業(yè)虧損70多億元。
山西省鋼鐵行業(yè)協(xié)會提供的信息顯示，當(dāng)前山西絕大多數(shù)鋼鐵企業(yè)處于虧損和嚴重虧損狀態(tài)，20多家重點企業(yè)已有7家全面停產(chǎn)，其余企業(yè)大多處于限產(chǎn)運行的失血性生產(chǎn)之中，部分企業(yè)負債率過高，連續(xù)多年虧損。
除煤炭、鋼鐵、有色等重化工行業(yè)外，造船等領(lǐng)域的產(chǎn)能過剩也還沒有完全消化。2015年以來，我國已有多家造船企業(yè)破產(chǎn)。南通中遠船務(wù)有限公司副總經(jīng)理莊建軍對記者表示，現(xiàn)在船企倒閉得很多，尤其是民營船廠，造船能力過剩的問題十分突出，預(yù)計將有約40%的船企會被淘汰。
分析人士表示，僵尸企業(yè)不僅經(jīng)濟效益較差，且占用大量的土地、資本、能源、勞動力等優(yōu)質(zhì)資源，資源配置效率很低，進而造成了嚴重的資源浪費。從另一角度來說，由于僵尸企業(yè)往往背負大量負債，有時還會涉及到民間借貸，關(guān)系到當(dāng)?shù)乇姸嗥髽I(yè)的資金鏈安全。而且，一些銀行為了避免企業(yè)破產(chǎn)、呆賬變壞賬，不得不續(xù)貸。如果處置不及時，還將導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的持續(xù)增加。
越是產(chǎn)能過剩的困難行業(yè)，資金越成為稀缺資源。記者調(diào)研發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)受資金鏈緊張影響，財務(wù)成本大幅上升，由于擔(dān)心銀行斷貸、抽貸，不少經(jīng)營困難企業(yè)猶抱琵琶半遮面，不愿上報真實情況，甚至刻意隱瞞財務(wù)狀況，形成不確定性風(fēng)險。
為了防止銀行斷貸造成資金鏈斷裂，在煤炭、鋼鐵等行業(yè)，財務(wù)作假的現(xiàn)象普遍存在。全國工商聯(lián)冶金企業(yè)商會原名譽會長趙喜子說，70家國有鋼鐵企業(yè)中，僅有10家左右是略有盈利，其余全部是虧損，可不少鋼鐵企業(yè)的財務(wù)報表顯示的卻是盈利。比如一家鋼鐵企業(yè)報表顯示盈利20億元，結(jié)果我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這些錢是通過賣資產(chǎn)得來的，企業(yè)把這筆收入做成了盈利。
煤炭企業(yè)還有三五年的困難日子，很多企業(yè)可能挺不過今年。一位不愿透露姓名的大型煤炭企業(yè)負責(zé)人告訴記者，企業(yè)去年報表上顯示盈利5000萬元，其實是做的假賬，實際上虧損10億元以上，為了防止銀行抽貸，把以前節(jié)余的資金做到賬里去了。
中部某省一家大型鋼鐵企業(yè)負責(zé)人說，以前企業(yè)一年期以上貸款占60%，現(xiàn)在只占5%至6%，而且利率還上浮了20%至30%?，F(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)負債率超過80%，主要靠銀行貸款維持運轉(zhuǎn)，如果有一筆銀行貸款發(fā)不下來，公司就可能出現(xiàn)資金鏈斷裂。
很多企業(yè)不愿意被上報，估計僵尸企業(yè)的實際數(shù)量可能數(shù)倍于上報的數(shù)量，這些企業(yè)主要集中在煤炭、有色等行業(yè)。某地級市經(jīng)信委行業(yè)管理科負責(zé)人介紹稱。
據(jù)趙喜子介紹，當(dāng)前我國鋼鐵行業(yè)銀行負債萬億元，還有2萬億元非銀行負債，在鋼鐵行業(yè)去產(chǎn)能過程中，這些負債極易形成債務(wù)風(fēng)險。尤其是民間借貸，債務(wù)信息不明，三角債、多角債充斥其中，對于這類不確定的風(fēng)險，需引起高度關(guān)注。
僵而不退原因多面
記者調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在煤炭、鋼鐵等產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)，存在大量虧損企業(yè)、僵尸企業(yè)，這些企業(yè)為了生存不惜惡性競爭，降價銷售，陷入生產(chǎn)越多、虧損越多的惡性循環(huán)。
鋼材只要生產(chǎn)出來還是能賣得出去，只是價格太低，虧本賺吆喝。一大型鋼鐵集團相關(guān)負責(zé)人告訴記者，2015年我國鋼材出口達到億噸以上，同比增長20%以上，這說明鋼材的市場需求依然很大。
一些煤炭大省甚至存在越虧損越超采的怪現(xiàn)象，一些企業(yè)負責(zé)人反映，不論開采與否，礦井的維護成本都是剛性的，為了攤薄這些成本，維持現(xiàn)金流，一些企業(yè)就盡可能多開采。越是大企業(yè)、現(xiàn)代化水平高的企業(yè)，超采情況越嚴重，有的煤礦實際產(chǎn)能比設(shè)計產(chǎn)能多出好幾倍。
這種反常超采，不僅進一步加劇了煤炭市場下行壓力，還導(dǎo)致資源浪費。
從記者調(diào)研了解到的情況看，僵尸企業(yè)之所以不愿退出，主要是還沒被逼到絕境，產(chǎn)品還有一定市場空間，資金鏈還沒有斷裂，有的國有企業(yè)甚至還能從銀行獲得貸款，有的企業(yè)欠薪欠稅欠材料費，僵而不死。此外，銀行債務(wù)風(fēng)險、就業(yè)壓力、財政稅收等因素，都制約著僵尸企業(yè)的退出，無論是企業(yè)本身，還是地方政府、銀行，都想再扛一段時間，不愿意自己先死。
受訪人士普遍認為，只有果斷處置僵尸企業(yè)，才能讓產(chǎn)能過剩行業(yè)正常發(fā)展，但在處置僵尸企業(yè)過程中，必須厘清政府與市場的界限。政府應(yīng)著力化解市場失靈類過剩矛盾，把握好時機節(jié)點，避免行政過度干預(yù)、出力不討好。
工信部產(chǎn)業(yè)政策司相關(guān)負責(zé)人認為，產(chǎn)能過剩是市場經(jīng)濟的常態(tài)，但當(dāng)前我國一些行業(yè)出現(xiàn)的嚴重產(chǎn)能過剩，單靠市場已經(jīng)無力化解，因此要分析哪些行業(yè)過剩是市場形成的，哪些行業(yè)的產(chǎn)能過剩是非市場因素形成的，對市場失靈類過剩，政府要出臺措施著力化解。
清退僵尸企業(yè) 刻不容緩
僵尸企業(yè)占用寶貴的實物資源、信貸資源，侵蝕有限的市場空間，是阻礙企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟增長的病毒。中央高度重視僵尸企業(yè)處置問題，提出資產(chǎn)重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、關(guān)閉破產(chǎn)是清理處置僵尸企業(yè)的主要路徑;重組救活為主、破產(chǎn)退出為輔是處置僵尸企業(yè)的基本方針。
然而，雖然近來清理僵尸企業(yè)的鼓聲如雷鳴般轟響，但有些地方卻很冷靜，仍是按兵不動。
有的說，事情太復(fù)雜，先看看，等一等，別給自己惹麻煩有的說，不是不想清理僵尸企業(yè)，而是拿不準，怕被指責(zé)國資流失也有的怕得罪人，落個敗家子的壞名聲，特別企業(yè)負責(zé)人中相當(dāng)一批臨近退休的，有硬拖到底的想法，把清理僵尸企業(yè)的難題留給下一屆。
這些問題，可能既有自下而上自發(fā)性和自上而下主動性不足的主觀層面的問題，也有為上者敦促相關(guān)部門推進改革的手段匱乏和為下者利用群眾熱情借勢推進改革的能力不足的客觀層面的問題，還有操作上困難的問題。
接下來要著力解決的是如何讓頂層設(shè)計與企業(yè)自發(fā)形成合力，這既需要給地方政府和社會的首創(chuàng)性留出足夠的空間和彈性，更需要一俟時機成熟，頂層應(yīng)有排除阻力、銳意革新的決心和能力，有化阻力為動力的神奇力量。
完善政策去產(chǎn)能 以托底+改革有效釋放風(fēng)險
專家認為，產(chǎn)能過剩問題在發(fā)達國家已有處置先例，我國需結(jié)合自身實際，探索中國特色的去產(chǎn)能路徑，妥善化解產(chǎn)能過剩矛盾。
首先，完善托底政策，引導(dǎo)僵尸企業(yè)有效退出。記者調(diào)研發(fā)現(xiàn)，不同類型僵尸企業(yè)退出時的風(fēng)險點各有不同，國有企業(yè)集中在職工下崗失業(yè)帶來的社會風(fēng)險，而民營企業(yè)更多是資金鏈斷裂帶來的金融風(fēng)險。針對這些風(fēng)險特點，各級政府需提前制定好托底預(yù)案。比如在債務(wù)清算方面，政府要通過法律程序優(yōu)先確保30萬元以下的債權(quán)人利益，將企業(yè)退出帶來的社會風(fēng)險要盡量降低。河北省冶金行業(yè)協(xié)會副會長宋繼軍說。
其次，健全配套政策，制定可操作性強的實施細則?；鶎痈刹糠从?，一些化解產(chǎn)能過剩的文件由于缺乏操作細則，在地方落實效果欠佳。例如國家雖然鼓勵企業(yè)兼并重組，但在審批、稅收、土地轉(zhuǎn)讓等方面都缺乏明確政策，給基層操作帶來很大困難。兼并重組是化解產(chǎn)能過剩的重要途徑，可審批時間長、交易成本高，我們感覺企業(yè)沒什么積極性。浙江省經(jīng)信部門一位干部說。一些企業(yè)負責(zé)人也表示，希望在稅收、土地、資金等方面出臺含金量高的政策。
再次，抓住窗口期推進改革，從源頭上破解產(chǎn)能過剩癥結(jié)。從調(diào)研情況看，當(dāng)前產(chǎn)能過剩矛盾在國有企業(yè)表現(xiàn)得更為突出。一些國企負責(zé)人反映，國有企業(yè)因其體質(zhì)機制原因，效益普遍不如民營企業(yè)，當(dāng)前經(jīng)濟下行、企業(yè)困難正是推進國企改革的窗口期，希望政府能夠加速國企改革，從體制機制上破解產(chǎn)能過剩難題。
企業(yè)調(diào)研方案篇七
（一）數(shù)量種類多樣化
我國小企業(yè)數(shù)量眾多，截止到20xx年11月底，國家工商總局登記的企業(yè)數(shù)量是1788萬戶，中小型企業(yè)占，小微企業(yè)占。小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要支柱，是經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎(chǔ)。同時，我國小企業(yè)種類復(fù)雜多樣：按照所有權(quán)劃分，小企業(yè)性質(zhì)涵蓋了國有企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)、股份公司、外資企業(yè)等多種類型，95%以上是非公有經(jīng)濟；按照行業(yè)劃分，小企業(yè)幾乎分布于所有的行業(yè)類型，而傳統(tǒng)工業(yè)制造業(yè)仍是主導(dǎo)性的行業(yè)；按照上市與否劃分，小企業(yè)以非上市為主，上市企業(yè)占比不到1%。小企業(yè)數(shù)量和種類的多樣性直接導(dǎo)致其內(nèi)控差異化程度高，也相應(yīng)加大了監(jiān)管難度。
（二）治理水平差異化
我國小企業(yè)所有權(quán)屬性存在諸多差異，既有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一的非上市民營企業(yè)，也有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離或所有權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的上市企業(yè)、股份企業(yè)、國有企業(yè)、外資企業(yè)，這種所有權(quán)性質(zhì)的差異化直接造成我國小企業(yè)公司治理水平的兩極分化。
1、非上市民營企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，作為小企業(yè)中占比最大的民營企業(yè)，由于其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)高度統(tǒng)一，有超過78%的民營企業(yè)的重大決策是由企業(yè)所有者作出的。企業(yè)所有者親自管理企業(yè)，有利于對經(jīng)營活動進行直接控制，實現(xiàn)快速反應(yīng)和決策，有效降低經(jīng)營成本。但將決策權(quán)委任于一人具有很高的風(fēng)險性，企業(yè)因決策失誤而遭受損失的機率相對比較大。隨著企業(yè)的發(fā)展，科技含量提升、資本規(guī)模變大、業(yè)務(wù)多元化、地域分布擴大，企業(yè)整體必然會超越原有企業(yè)所有者能力、經(jīng)驗和知識所能掌控的范疇，客觀上就要求企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)適當(dāng)分離，引入專業(yè)化的管理人才或團隊，但這一點往往是小企業(yè)在成長過程中容易忽視的。在所有權(quán)和經(jīng)營合一的民營企業(yè)中，企業(yè)文化往往是所有者文化，所有者對內(nèi)控的認識與想法至關(guān)重要。
2、上市股份企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，有89%的中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板企業(yè)的上市股份公司中，其重大決策是由董事會和專業(yè)委員會作出的，未上市的股份公司比例雖然略低只有67%，但是仍比其他所有性質(zhì)類別企業(yè)的比例要高，這說明股權(quán)多元化能明顯促進企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。但是，根據(jù)《20xx中國中小上市公司公司治理50強》的統(tǒng)計顯示：的中小板企業(yè)和的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，其公司的實際控制人是單一自然人和家族，90%中小上市公司的“出身”還是民營企業(yè)，因此上市中小板和創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，其公司治理的一大特點就是實際控制人起關(guān)鍵作用，實際控制人的行為決定了公司的決策模式和治理風(fēng)格。
因此，中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市公司亟待從形式上的治理結(jié)構(gòu)合規(guī)轉(zhuǎn)變成實質(zhì)上治理機制有效。在現(xiàn)場調(diào)研期間，我們也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)實際控制人在遭遇實際管理挫折或其他外部原因打擊后，往往通過增加外部獨立董事等方式強化自身治理水平，從而為企業(yè)帶來有利變化。同非上市民營企業(yè)一樣，當(dāng)實際控制人能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響時，其對內(nèi)部控制的態(tài)度就決定了內(nèi)部控制的成效。
3、國有企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在小型國有和集體企業(yè)中，其重大決策由董事會及專業(yè)委員會作出的占38%的，由總經(jīng)理辦公會作出的占42%，由董事長或總經(jīng)理作出的占10%。其中，集體決策總體比例高，這說明地方國有企業(yè)對“三重一大”要求的遵循度很高。但是董事會和總經(jīng)理辦公室決策方式的比例持平，又說明董事會、總經(jīng)理辦公會兩者概念在這些企業(yè)中的區(qū)分度不高，公司治理還有待進一步完善。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制往往源于其所有權(quán)人代表（xxx）的要求，并且相對別的企業(yè)類別而言，其開展內(nèi)部控制工作的正式程度普遍較高。
4、外資企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，超過62%的外資企業(yè)，其重大決策是由董事會及專業(yè)委員會作出的，其中外商獨資企業(yè)雖然由于其股權(quán)集中而造成比例略低于平均水平（58%），但仍高于民營企業(yè)的整體水平，這可能與治理意識比較強的外方有關(guān)。在實地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)，通常外方投資人的管理水平相對較高，因而在其影響下，外資企業(yè)的整體管理和內(nèi)控意識普遍較好。比如，江蘇萬新光學(xué)有限公司在與法方合資后，雖然企業(yè)決策主導(dǎo)權(quán)屬于中方，但是法方會定期通過管理評審方式對企業(yè)的經(jīng)營管理施加影響。中方股東認為這些建議事實上對企業(yè)有用，自然就聽從并采納。因此，在合資期間，法方通過管理理念的傳遞，有效地推動了企業(yè)管理水平的整體提升。
（三）管理非正式化
小企業(yè)往往處于初創(chuàng)期和成長期。初創(chuàng)期的主要目標是開拓市場，利潤是生命線，企業(yè)最關(guān)注生存問題。成長期的主要目標是擴大市場，不進則退，企業(yè)最關(guān)注發(fā)展問題。在這些階段中，一方面市場競爭日趨激烈，要求企業(yè)的管理模式能實現(xiàn)快速轉(zhuǎn)化，以靈活配合客戶需求的變化；另一方面由于小企業(yè)資源有限，企業(yè)對不能直接與所要達成目標掛鉤的管理投入都不太熱衷，對管理成本降低的意愿強烈。因此，與大型企業(yè)相比，小企業(yè)的管理具有“非正式化”的特征。
1、機構(gòu)簡單。由于規(guī)模相對小、業(yè)務(wù)處理相對簡單，小企業(yè)整體機構(gòu)設(shè)置簡單、管理層級少、決策集中。調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)顯示，超過50%小型企業(yè)主要以口頭或其他非正式溝通方式來傳遞管理要求。機構(gòu)簡單使得企業(yè)扁平化程度高，內(nèi)部溝通方便靈活，決策者能迅速全面地掌握信息。對于大型企業(yè)，則需要更正式的溝通方式（如大型企業(yè)中有超過70%的業(yè)務(wù)管理事項均通過完善的制度政策進行約束）來傳送信息，才能保持信息質(zhì)量不在傳輸過程中損耗。相比之下，小型企業(yè)的快速溝通優(yōu)勢就體現(xiàn)出來。比如，魚躍醫(yī)療管理層將辦公桌搬到生產(chǎn)一線，這樣使得管理者能隨時發(fā)現(xiàn)問題、了解問題并解決問題。小企業(yè)機構(gòu)設(shè)置簡單還與人手不足相關(guān)，人員兼崗情況普遍，尤其是后臺支持職能（財務(wù)、行政、管理等）。在這種情況下，一旦監(jiān)督不力，職責(zé)未分離就會給企業(yè)帶來一系列風(fēng)險。
2、制度文檔少。企業(yè)管理的文檔化水平明顯與企業(yè)規(guī)模水平正相關(guān)。在小型企業(yè)中，有49%的企業(yè)已建立實施了內(nèi)部管理制度體系，而在大型企業(yè)中，這一比例上升到了72%。同時，有21%的小型企業(yè)認為現(xiàn)有管理制度對實際的指導(dǎo)性不高，而在大型企業(yè)中，持這個觀點的比例僅有8%。主要原因是小企業(yè)發(fā)展變化快，經(jīng)營內(nèi)容、業(yè)務(wù)方式和人員相對不固定，工作程序和管理標準也無法完全固化，即使記錄下來也可能時效較差。同時，由于需要快速反應(yīng)，內(nèi)部溝通通常以非正式的方法，無法留下完整的文檔記錄。
3、信息化程度低。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，有25%的小型企業(yè)未建立運行任何業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)（大型企業(yè)的比例是3%），小型企業(yè)信息化程度相對比較低。在建立信息系統(tǒng)的小型企業(yè)中，覆蓋部分業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)與覆蓋全部業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)相比，比例是（在大型企業(yè)中是），并且信息化應(yīng)用度最高的仍然是財務(wù)管理軟件。這是因為小型企業(yè)資源有限，更多著眼于解決眼前急迫的管理問題，希望借助信息化建設(shè)及時掌握企業(yè)核心業(yè)務(wù)信息。
同時，通過現(xiàn)場調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，達到一定規(guī)模的企業(yè)往往會考慮自主開發(fā)符合企業(yè)需要的系統(tǒng)，而更多的小企業(yè)則采用直接購買成熟套裝軟件或外包簡單開發(fā)的模式。此外，許多小企業(yè)普遍沒有關(guān)注到信息系統(tǒng)所帶而來的風(fēng)險。如富安娜在建立了覆蓋產(chǎn)供銷全過程的信息系統(tǒng)后，才開始關(guān)注信息系統(tǒng)的不相容崗位分離風(fēng)險。
（四）監(jiān)督機制相對缺失
調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，只有31%的小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，還不到大型企業(yè)的一半。數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，隨著企業(yè)規(guī)模上升，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)在企業(yè)中設(shè)置的比例也隨之上升。雖然在上市企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的比例高達94%，但一些上市企業(yè)反映他們設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)只是為了遵循監(jiān)管法規(guī)的強制要求，是不得已進行的形式上配置，實際上內(nèi)部審計的職能作用還沒有得到充分發(fā)揮。這主要是由于小型企業(yè)中存在著大量“三權(quán)”統(tǒng)一，當(dāng)企業(yè)所有者或?qū)嶋H控制人認為自己有能力洞悉企業(yè)所有的情況時，就不會愿意為額外監(jiān)督成本而買單。
（五）激勵機制不夠完善
小型企業(yè)激勵機制的作用在于從根本上解決核心管理和技術(shù)人員與企業(yè)的利益沖突，激發(fā)各級人員的積極性和創(chuàng)造性，從而促使其為公司創(chuàng)造更大的價值。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，約50%的企業(yè)采用了績效考評機制，這與我們在現(xiàn)場調(diào)研時所了解的情況是一致的。但是，我們也注意到，小型企業(yè)對于核心技術(shù)人員，主要采用的還是傳統(tǒng)的現(xiàn)金激勵方式，而很少采用股權(quán)激勵之類長期激勵機制。
（六）信息披露流于形式
對于上市的小企業(yè)，其信息披露屬于法定要求，并且相關(guān)法規(guī)對披露的內(nèi)容和形式有明確規(guī)定，企業(yè)普遍執(zhí)行程度較高。但目前內(nèi)控報告披露出現(xiàn)了千篇一律、流于形式的情況，市場投資人對這些內(nèi)容關(guān)注度越來越低。對非上市小企業(yè)，其信息披露的需求主要來自于外部投資者或者債權(quán)人。因為企業(yè)信息主要掌握在公司內(nèi)部人手中，高度不透明，使得外部利益相關(guān)方會因信息不對稱風(fēng)險，而不愿向小企業(yè)提供融資等服務(wù)，影響了小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
我們在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，目前小企業(yè)和其利益相關(guān)方雙方都在通過各種方法，為提升信息的透明度而努力。比如中信銀行介紹其通過建設(shè)企業(yè)管理信息化平臺，一方面幫助小企業(yè)提供管理支持、強化內(nèi)控、提升信息披露質(zhì)量，另一方面也確保了銀行能高質(zhì)量地獲取企業(yè)信息。這樣，債權(quán)債務(wù)雙方在基本信息上趨于對稱后，能建立兩方長久的“雙贏”合作。
調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：開展內(nèi)部控制建設(shè)的比例，小型企業(yè)（42%）小于大型企業(yè)（70%）；未上市企業(yè)（46%）小于上市企業(yè)（90%）；非國有企業(yè)（48%）小于國有企業(yè)（55%）；存續(xù)時間短的企業(yè)小于存續(xù)時間長的企業(yè)（3年以下企業(yè)38%，3-10年42%，10年以上57%）?？傮w來說，小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍處于起步階段。
（一）對內(nèi)部控制的需求
目前，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”成為國家經(jīng)濟發(fā)展的新引擎，小企業(yè)既是其中的重點也是難點，國家對小企業(yè)提供了有力的扶持政策。小企業(yè)在求生存、求創(chuàng)新、創(chuàng)效益的同時，也應(yīng)注重合理合法合規(guī)，適時出臺小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是在我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的宏觀環(huán)境背景下以協(xié)助幫扶小企業(yè)發(fā)展為目的的政策需求。
同時，許多小企業(yè)經(jīng)營混亂，職責(zé)不清，經(jīng)營管理效率低下，企業(yè)資產(chǎn)管理、資金管理等重點領(lǐng)域問題頻發(fā)，甚至在財務(wù)報表不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息存在不同程度的失真等等情況，因此適時出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范將有力促進小企業(yè)查漏補缺，解決小型企業(yè)管理中的諸多困惑成為一種必然。
此外，對未來發(fā)展預(yù)期越好的小企業(yè)，一些小型企業(yè)，在經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)、發(fā)展的階段后，所面臨的管理提升問題就更為緊迫，對內(nèi)控的需求程度越高，部分企業(yè)甚至已經(jīng)自行開展內(nèi)部控制建設(shè)并持續(xù)實施內(nèi)部控制完善。現(xiàn)場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)認為內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的有用工具，對企業(yè)而言是必要的。開展內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的實際效果包括：厘清了授權(quán)責(zé)任、明晰了跨部門職責(zé)、增加了其投資者對企業(yè)的信心、降低了經(jīng)營成本。
（二）風(fēng)險識別
小型企業(yè)的高成長性特征常伴隨著高風(fēng)險水平，尤其是較為優(yōu)秀的企業(yè)一般都是自主創(chuàng)新型、高科技含量的公司，在將科技成果轉(zhuǎn)換為商品的過程中面臨著較大不確定性，使得小型企業(yè)的風(fēng)險特征、風(fēng)險水平都異于大型企業(yè)。因此，風(fēng)險識別能力對小型企業(yè)來說是至關(guān)重要的。
通過調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，小型企業(yè)管理者對風(fēng)險的態(tài)度是趨于保守的，他們普遍很在意風(fēng)險，愿意花錢管理他們所識別出的風(fēng)險，并持續(xù)關(guān)注成效。以園林工程為主業(yè)的普邦園林在發(fā)展多區(qū)域經(jīng)營后，管理者無法及時掌握各地項目執(zhí)行狀態(tài)，企業(yè)面臨著重大的項目成本控制風(fēng)險。因此，董事長作出決策，投入大額資金自主開發(fā)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了對每個項目從立項到施工完成的全過程成本跟蹤和監(jiān)控，有效控制了項目成本超支風(fēng)險。
小型企業(yè)的風(fēng)險評估方法相對非正式，較少采用定期（占14%）和系統(tǒng)組織（占18%）的方式，更多地采用不定期（占42%）和業(yè)務(wù)部門自行評估（占47%）的方式。在實地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)由于缺少風(fēng)險評估方法指引，小型企業(yè)對風(fēng)險的識別主要依賴管理者個人的判斷，而許多時候這些基于個人知識和能力的判斷是非系統(tǒng)的、帶有明顯的個人經(jīng)驗特征，常常只關(guān)注與“錢”直接相關(guān)的傳統(tǒng)型風(fēng)險，而會忽視因企業(yè)發(fā)展、外部環(huán)境變化、技術(shù)更新而產(chǎn)生的新風(fēng)險。比如在采用新技術(shù)與新方法時，只評估成本與現(xiàn)時效果，而不考慮新技術(shù)的伴生風(fēng)險。魚躍集團覺得微信信息溝通成本低廉、實時高效，于是就馬上在包括核心技術(shù)團隊在內(nèi)的企業(yè)范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，完全沒有考慮可能存在的核心研發(fā)技術(shù)泄密的問題。
（三）內(nèi)控建設(shè)與推進方式
小型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)往往不是系統(tǒng)和全面的，許多是從局部重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開始起步，等經(jīng)驗相對成熟后，再復(fù)制推廣到其他領(lǐng)域。比如，科瑞技術(shù)在建立了iso9000，iso1400質(zhì)量管理體系幾年后，才引入美國卓越績效模式，并逐步將這一管理理念推廣到公司整體范圍內(nèi)。在這種方式下，內(nèi)部控制成果往往會更多以業(yè)務(wù)流程體系形式體現(xiàn)，而非正式的內(nèi)部控制手冊或政策。這個結(jié)果在問卷調(diào)查中也得到了印證。
小型企業(yè)在不同領(lǐng)域開展內(nèi)控時，會應(yīng)用到不同的管理工具。調(diào)研問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，72%的企業(yè)采用了質(zhì)量管理體系，37%的企業(yè)采用了職業(yè)健康和安全管理體系，33%的企業(yè)采用了環(huán)境管理體系，21%的企業(yè)采用了社會責(zé)任管理體系。還有一些行業(yè)特有的管理體系也被相關(guān)行業(yè)普遍運用，如食品安全管理體系、汽車工業(yè)質(zhì)量管理體系等。超過半數(shù)的企業(yè)在不同領(lǐng)域采用了2種及以上的管理工具。
（四）內(nèi)控主責(zé)部門
調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，小型企業(yè)的內(nèi)控主責(zé)部門主要設(shè)在辦公室、財務(wù)部和由多部門組成的聯(lián)合工作組。同時，62%的企業(yè)表示借助了外部專家的力量開展內(nèi)控建設(shè)。在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在多部門組成聯(lián)合工作組的模式下，內(nèi)控建設(shè)成果推進相對容易。比如，科陸電子內(nèi)控建設(shè)秉承“從業(yè)務(wù)中來，到業(yè)務(wù)中去”的理念，組建了由各業(yè)務(wù)層面骨干人員組成的聯(lián)合工作組，共同參與內(nèi)控建設(shè)，各組員會將在此過程中所學(xué)習(xí)到的內(nèi)控知識以及管控要求帶回到業(yè)務(wù)層面，真正做到內(nèi)控思想與管理實踐相結(jié)合。同時，這種方式也提升了公司基層人員對內(nèi)控的感性認識，他們在工作中會主動思考如何提升效率、管住風(fēng)險，于是內(nèi)控就從意識逐漸變成了習(xí)慣。
（五）企業(yè)高管的作用
而被調(diào)研的企業(yè)高管層認為一把手的作用固然重要，但具體執(zhí)行部門也要工作得力，否則什么事都要讓老板拍板，內(nèi)控的效果也大打折扣。上述觀點的差異主要由于雙方立場不同。從系統(tǒng)的角度看內(nèi)控工作，高層給予的支持力和內(nèi)控部門的執(zhí)行能力是內(nèi)控工作的“最佳拍檔”，不能偏廢。在現(xiàn)場調(diào)研中，我們確實也發(fā)現(xiàn)了將這兩方面結(jié)合得很好的企業(yè)典型。比如，歐普照明在高度包容性的領(lǐng)導(dǎo)支持下，強有力的內(nèi)控部門通過“的內(nèi)控部門通工程主動創(chuàng)造價值，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供增值服務(wù)，贏得了同事、上級的尊重和認同，內(nèi)控工作匯報成為公司管理會議的固定議題。
（一）對內(nèi)控的認識不準確
在本次調(diào)研問卷中預(yù)設(shè)了兩道測試題，試圖了解企業(yè)對內(nèi)控理念的認知情況。調(diào)研結(jié)果發(fā)現(xiàn)，只有不到34%的企業(yè)全部答對，這說明許多問卷填報人對內(nèi)控基礎(chǔ)概念的認識還不到位。這種情況會直接影響企業(yè)開展內(nèi)部控制的效果，包括直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，造成企業(yè)資源浪費。事實上，企業(yè)受訪者們對此也有充分的認識，在問卷中，有62%的企業(yè)同意要使企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要有正確的認識和理解。通過現(xiàn)場調(diào)研，我們進一步了解到企業(yè)對內(nèi)部控制存在的普遍誤解，主要包括：
1、內(nèi)控等同于合規(guī)。部分企業(yè)以為內(nèi)控工作就是合規(guī)工作，不是出于企業(yè)自身管理的需要，而是為了應(yīng)對監(jiān)管機構(gòu)、債權(quán)人和投資者的要求。因此，在開展內(nèi)控工作時，通常會采用被動應(yīng)付而非主動執(zhí)行的方式。
2、內(nèi)控是區(qū)別于現(xiàn)有管理的一套新體系。許多企業(yè)以為內(nèi)控和企業(yè)管理是各自獨立的體系，因此，普遍認為內(nèi)控建設(shè)是從無到有地去形成一套新體系的過程。在對調(diào)研問卷數(shù)據(jù)進一步分析后我們發(fā)現(xiàn)，2197家聲稱自已未曾開展內(nèi)控體系建設(shè)的小企業(yè)中，實際僅有68家企業(yè)未實施過其他管理工具和標準，而其余的企業(yè)或多或少在經(jīng)營管理中應(yīng)用了各種管理體系、認證標準或管理工具和方法，但是他們不認為這些與內(nèi)控有關(guān)。
眾所周知，企業(yè)不可能同時依照兩套標準來實施管理，如果在同一領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)一套以上的管理體系，那么必然有一些體系是用來滿足形式要求的，并不會真正被用于管理中。因此，如果企業(yè)不能正確認識內(nèi)控與管理的關(guān)系，而是將內(nèi)控定位為一個形式上的管理體系，那么任何為此發(fā)生的成本都將是額外負擔(dān)，關(guān)于內(nèi)控體系建設(shè)的成本效益的討論都將毫無意義。
3、內(nèi)控建設(shè)、評價和審計概念混淆。調(diào)研問卷結(jié)果表明，41%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控建設(shè)，32%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控評價，36%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控審計。內(nèi)控評價和內(nèi)控審計數(shù)據(jù)倒掛，其根本原因是因為許多企業(yè)不清楚內(nèi)控建設(shè)、評價、審計的區(qū)別與聯(lián)系，現(xiàn)場調(diào)研的結(jié)果也充分印證了這點，企業(yè)要么將內(nèi)控建設(shè)和評價割裂開展，要么將內(nèi)控評價與內(nèi)控審計混為一談。
（二）管理者的內(nèi)在驅(qū)動不足
小型企業(yè)由于規(guī)模小、流程簡單、人員關(guān)系緊密，內(nèi)控的效果往往不是立竿見影，再加上對內(nèi)部控制的誤解，企業(yè)的管理者容易對內(nèi)控形成認識上的抵觸，將內(nèi)控置于經(jīng)營盈利與企業(yè)增長的對立面。內(nèi)控實施的成功經(jīng)驗是，先驅(qū)動企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作，然后在執(zhí)行過程中讓其理解內(nèi)部控制對企業(yè)管理的意義，使其能從被動接受到主動參與。因此，如何找到讓小型企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作的驅(qū)動力是很重要的起點。根據(jù)調(diào)研問卷和現(xiàn)場調(diào)研結(jié)果分析，企業(yè)管理者開展內(nèi)控建設(shè)的驅(qū)動力主要來自于以下兩方面：
1、法規(guī)紅線。包括各類強制性監(jiān)管要求、上市合規(guī)要求、稅務(wù)要求、籌融資評價標準等，雖然不見得能讓他們正確理解內(nèi)控，但至少可以推動企業(yè)開始啟動內(nèi)控體系建設(shè)。但是，在調(diào)研中我們也發(fā)現(xiàn)，如果相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)對這些內(nèi)控監(jiān)管要求缺少有效的監(jiān)管和處罰措施，那么這個因素的驅(qū)動力就會消失。
2、實質(zhì)性受益。小型企業(yè)表現(xiàn)出對實施內(nèi)部控制的顧慮。究其原因，主要是擔(dān)心效益與成本不匹配。在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，如果能讓企業(yè)所有者了解到通過內(nèi)控可以幫助企業(yè)降低成本、提升收益、贏得市場這些這些效果，那么其開展內(nèi)控的意愿會極大的提升。
比如，騰邦國際的財務(wù)部門在一開始推行預(yù)算控制時，老板并不重視和認同，只是勉強同意先對費用實施預(yù)算控制。但是，當(dāng)老板看到費用控制實施所產(chǎn)生的顯著效果后，就開始主動介入，要求在企業(yè)內(nèi)全面推進預(yù)算控制工作。同時小企業(yè)所有者希望未來在內(nèi)部控制方面要強調(diào)實質(zhì)重于形式，充分考慮投入產(chǎn)出比。
（三）內(nèi)控經(jīng)驗不足
在調(diào)查問卷中，有62%的企業(yè)提到了人員經(jīng)驗不足是開展內(nèi)控工作遇到的主要困難。內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)性工程，需要了解企業(yè)實際情況的人，以及掌握內(nèi)控技術(shù)的人共同參與。大型企業(yè)通?？梢酝ㄟ^招聘專業(yè)人才或者外包的方式，去解決內(nèi)控經(jīng)驗和技術(shù)能力不足的問題，但小型企業(yè)因資源有限而很難做到，并進而影響了內(nèi)控在小型企業(yè)內(nèi)的實施面。因此，如何幫助小型企業(yè)解決內(nèi)部人員經(jīng)驗不足的問題，是未來小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范推廣的重要任務(wù)。
（四）方法不正確
在現(xiàn)場調(diào)研的座談會上，有些小企業(yè)表示“企業(yè)內(nèi)控做了太多沒必要的內(nèi)容”、“有些領(lǐng)域缺少政策指導(dǎo)”、“做出來這套東西就是擺著看的”。在進一步了解這些企業(yè)的做法后，我們發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)往往采用的是國內(nèi)流行的“對標法”來開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，即按照內(nèi)控規(guī)范和指引的條款逐條對照實施，工作成果往往就是對標后的一套內(nèi)控手冊。
這種方法將內(nèi)控工作變成了可以快速完成的任務(wù)，建設(shè)過程純粹按圖索驥、沒有對政策的融會貫通、缺少因地制宜，不能將控制要求落實于執(zhí)行，加之沒有建立后續(xù)的完善更新機制，這樣的內(nèi)控建設(shè)不可能對企業(yè)管理提供幫助，工作成果勢必被企業(yè)束之高閣。這些錯誤做法中，其實蘊含了對內(nèi)部控制的另一些普遍性誤解，包括：將內(nèi)控建設(shè)視為一次性的項目，做完就一勞永逸；內(nèi)控建設(shè)就是編一套制度或手冊，建設(shè)過程往往不考慮執(zhí)行效果；內(nèi)控建設(shè)就是保證對政策條款的全部符合，無偏差，等等。
（五）現(xiàn)有內(nèi)控規(guī)范對小企業(yè)的適用性差
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定是以大中型企業(yè)為對象，沒有考慮小型企業(yè)的管理特點。因此，對小型企業(yè)而言，要全面遵循確實存在較大難度，比如公司治理的相關(guān)條款要求公司建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。這對治理水平相對不高的小型企業(yè)來說適用性就不高。
調(diào)查問卷結(jié)果顯示，內(nèi)控規(guī)范對大型企業(yè)的適用度較高，51%的企業(yè)認為完全適用，3%的企業(yè)認為成本高而不適用。但對小型企業(yè)而言，只有31%的企業(yè)認為完全適用，11%的企業(yè)認為成本高而不適用，3%的企業(yè)認為完全不適用。此外，現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)范體系沒有對開展內(nèi)控工作的方法進行系統(tǒng)說明，直接導(dǎo)致實務(wù)中正確和錯誤內(nèi)控工作方法并存，這在一定程度上削弱了我國企業(yè)內(nèi)控工作的實施效果，企業(yè)也會因錯誤的工作方法而加深對內(nèi)控的誤解。根據(jù)調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，小企業(yè)認為以下環(huán)節(jié)的工作方法有必要進一步規(guī)范：整體控制環(huán)境如何梳理與加強；如何將控制活動體系化；如何規(guī)范風(fēng)險評估的程序；如何實現(xiàn)控制活動執(zhí)行的持續(xù)性以及如何評價控制活動的有效性。
xxx、xxx始終高度重視小企業(yè)的發(fā)展，xxx于20xx年10月發(fā)布了《xxx關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，進一步明確了我國促進小微型企業(yè)發(fā)展的政策方向；20xx年5月8日，xxx又發(fā)布了我國實施制造強國戰(zhàn)略第一個十年的行動綱領(lǐng)《中國制造20xx》，為小企業(yè)集聚的制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、實現(xiàn)“專精特新”，提供了戰(zhàn)略性的政策保障。為了進一步提升小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，建議有關(guān)部門聚焦我國小企業(yè)實際需求，以幫助小企業(yè)提升整體管理水平、保障企業(yè)持續(xù)運營、培育企業(yè)不斷發(fā)展壯大為目標，盡快制定出臺一套為中國小企業(yè)量身定制的內(nèi)控規(guī)范，并指導(dǎo)小企業(yè)有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作。
（一）以“幫助小型企業(yè)實現(xiàn)管理提升”為制定內(nèi)控規(guī)范的首要目的
內(nèi)控規(guī)范的制定目的決定了其內(nèi)容范圍和效用性質(zhì)。如果以實現(xiàn)小型企業(yè)合規(guī)為目的，那么應(yīng)以財務(wù)報告控制為主線制定規(guī)范。但合規(guī)目的下制定出來的規(guī)范，對超過99%以上沒有上市合規(guī)需求的小型企業(yè)來說，就沒有很大吸引力和實質(zhì)性幫助。
如果以幫助小型企業(yè)實現(xiàn)管理提升為目的，那么應(yīng)以管理全過程為主線制定規(guī)范，但為保證規(guī)范的操作性，有可能需要根據(jù)合規(guī)要求，對合規(guī)范圍內(nèi)的內(nèi)控補充一些特別的說明。無論對于哪種性質(zhì)、處于哪個行業(yè)的小型企業(yè)，要成長發(fā)展、要做大做強，都會對管理提升有著迫切的需求。因此，我們建議，在充分考慮小型企業(yè)特性的基礎(chǔ)上，將幫助企業(yè)實現(xiàn)管理提升作為規(guī)范制定的首要目標，核心內(nèi)容上以全面內(nèi)控為基礎(chǔ)，強化“小企業(yè)”特點。
（二）以“強化實施效果和工作方法、弱化控制手段”為構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范的主旨
小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)重點解決內(nèi)控是什么（即內(nèi)控的效果）、內(nèi)控要做什么（即內(nèi)控的內(nèi)容）和怎么做內(nèi)控（即內(nèi)控的方法）。專家調(diào)研的結(jié)果表明，93%的專家支持在規(guī)范中闡述內(nèi)控效果；36%的專家認為應(yīng)在規(guī)范中涵蓋具體領(lǐng)域的控制內(nèi)容；64%的專家認為應(yīng)考慮在規(guī)范中闡述內(nèi)控工作方法。我們認為，內(nèi)控的效果可用來端正對內(nèi)控的認識，內(nèi)控的方法可為企業(yè)提供有利于企業(yè)管理的工具，這兩部分是必須的。在內(nèi)控效果部分可以參照coso框架（20xx）的表述方式，分要素用概括化的原則來闡明內(nèi)容，同時特別要補充明確內(nèi)控的局限性、內(nèi)控與管理的關(guān)系、有效的內(nèi)控五要素需具備的特征；在內(nèi)控的方法部分應(yīng)秉承“功能達成、操作簡化”的設(shè)計原則，重點考量功能實現(xiàn)方法的經(jīng)濟性，強調(diào)建設(shè)與執(zhí)行的關(guān)系、建設(shè)與完善的關(guān)系以及長效保障機制等。
而內(nèi)控的具體控制手段由于存在跨行業(yè)差異較大、管理內(nèi)容太過具體等問題，無法保證規(guī)范制定的完整性和普遍適用性。同時，由于管理方法日新月異，很容易造成規(guī)范內(nèi)容的過時。因此，我們建議不在規(guī)范中明確內(nèi)控的具體控制手段，而將其放在配套的解讀或指引中，以案例方式介紹小型企業(yè)在典型領(lǐng)域中的管控方法。
（三）以“賦予企業(yè)更多選擇權(quán)”為引導(dǎo)內(nèi)控規(guī)范實施的根本
工信部對小型企業(yè)的劃分標準，主要涉及定量指標，雖操作簡單，但缺乏靈活性，且在經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變化的情況下缺乏穩(wěn)定性。與定量指標相比，定性指標雖缺乏直觀性，但卻可從小型企業(yè)的經(jīng)營和管理特點、發(fā)展趨勢等方面認定小型企業(yè)與大中型企業(yè)的界限，彌補定量指標的不足。國際上基于不同的目的（如政府監(jiān)管、信息披露等）對中小企業(yè)的劃型應(yīng)用不同類別的指標，這其中既包含了量化指標又兼顧了定性指標。我們建議規(guī)范應(yīng)以引導(dǎo)為主，賦予企業(yè)更多的自主選擇權(quán)。
在內(nèi)控規(guī)范中僅明確定性標準，而在推廣實施時，根據(jù)不同的披露要求去設(shè)定不同的定量劃型標準。這樣企業(yè)可以結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點、差異化的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)發(fā)展階段、業(yè)務(wù)事項的復(fù)雜程度，對照定性標準自行衡量選擇其適用的規(guī)范，自主建設(shè)完善內(nèi)控機制。
對管理基礎(chǔ)好的企業(yè)，可以鼓勵其參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自主全面開展內(nèi)控建設(shè)；而對管理基礎(chǔ)條件相對較差的企業(yè)，可以參照《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》開展內(nèi)控工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險重點防范，把控重點業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險，適應(yīng)不同發(fā)展階段對企業(yè)內(nèi)控的實際需求變化。
（四）以“實質(zhì)重于形式”作為內(nèi)控信息披露模式的核心
上市公司自愿披露內(nèi)部控制審計報告能夠向資本市場傳遞上市公司內(nèi)部控制運行有效和財務(wù)信息真實可靠的積極信號。因此，我們建議，小企業(yè)內(nèi)控信息披露應(yīng)強調(diào)實質(zhì)重于形式，改變現(xiàn)有以整體有效性為中心的披露方法，鼓勵差異化、有信息含量的內(nèi)部控制信息披露。同時，參考香港等地內(nèi)控信息披露的做法，將有關(guān)內(nèi)控信息分為強制披露和建議披露兩部分，相應(yīng)降低內(nèi)控實施成本。
（五）以“全方位、多舉措”的宣傳和培訓(xùn)作為推廣和應(yīng)用小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的手段
通過加強宣傳，普及教育推廣，強化內(nèi)控建設(shè)和責(zé)任意識，為小型企業(yè)全面建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系營造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。對于企業(yè)，主要以案例方式宣傳內(nèi)控與管理的關(guān)系以及對企業(yè)管理的益處，增加企業(yè)開展內(nèi)控的驅(qū)動力，加強管理層對內(nèi)控工作的重視程度；對于監(jiān)管部門，主要宣傳內(nèi)控的實質(zhì)內(nèi)涵，使之更好地而非教條式地對企業(yè)進行監(jiān)管；對于銀行等金融機構(gòu)，主要宣傳企業(yè)內(nèi)控有效帶來的益處（比如降低貸款壞帳風(fēng)險等），促使其主動加入到驅(qū)動企業(yè)開展內(nèi)控的行列中來。小型企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施能否成功，關(guān)鍵因素之一是內(nèi)控人員的專業(yè)勝任能力。
一是要充分發(fā)揮各級財政部和地方小型企業(yè)協(xié)會、內(nèi)審協(xié)會等行業(yè)機構(gòu)的作用，為小型企業(yè)的高級管理人員和內(nèi)控專業(yè)人員提供更多的內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實提升人員的技能素質(zhì)，提升企業(yè)內(nèi)控工作的效率和效果；二是定期組織經(jīng)驗交流研討會，請內(nèi)部控制做得比較好的企業(yè)分享經(jīng)驗、介紹實踐成果，并鼓勵各企業(yè)的內(nèi)控專業(yè)人員互相交流心得、探討成功模式；三是將小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，加快小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的推廣與普及。
企業(yè)調(diào)研方案篇八
隨著世界經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)之間的競爭也日益嚴峻。如何在這樣激烈的競爭中，保存實力、求得發(fā)展已被越來越多的企業(yè)列入發(fā)展規(guī)劃中。而企業(yè)文化，就像拯救企業(yè)的靈水一樣，地位愈加突出。那么，什么是企業(yè)文化呢?很多企業(yè)干部和員工對企業(yè)文化的概念依然很模糊，他們普遍狹窄的認為企業(yè)的墻報、廣播和業(yè)余文化生活就是企業(yè)文化。其實企業(yè)文化的范圍很廣，而遠不是這么簡單。那什么是企業(yè)文化呢?
為了更好的了解企業(yè)文化的本質(zhì)及其作用，本人于x年x月至x月x日通過訪問法，資料搜集法對xxxx科技有限公司進行調(diào)研。總體來說企業(yè)文化，很廣泛從多方面對于企業(yè)的發(fā)展提出理念，對于人才的要求有獨到的見解。然而企業(yè)的文化管理方面的存在一些問題，就這些問題而展開分析，并提出改進的建議。
xxxx科技有限公司成立于2001年，位于xx市福田區(qū)益田路，法定代表人是劉某某，注冊資本(萬元)100，公司的經(jīng)營范圍：興辦實業(yè)(具體項目另行申報);服裝設(shè)計，國內(nèi)商業(yè)、物資供銷業(yè)(不含專營、專賣、專控商品);計算機系統(tǒng)集成;弱電工程設(shè)計;計算機軟件、硬件產(chǎn)品的開發(fā)與設(shè)計;微波產(chǎn)品、電子產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)及銷售(不含限制項目)。
(一) 以品質(zhì)為基礎(chǔ)
公司逐步健全推行質(zhì)量保證體系，在管理上堅持：優(yōu)秀人才、優(yōu)秀品質(zhì)、優(yōu)秀服務(wù)。產(chǎn)品的質(zhì)量是我們的誠信。推行：零缺陷服務(wù)，為用戶提供滿意度。
(二) 以創(chuàng)意為發(fā)展
勇于創(chuàng)新，創(chuàng)新是高科技公司的靈魂，是企業(yè)保持旺盛生命力的基礎(chǔ)，是取得競爭優(yōu)勢、立于不敗之地的法寶。時刻虛心學(xué)習(xí)、永遠大膽創(chuàng)新，是每一個員工的責(zé)任。
(三)以成果分享為共同目標
一個成功的企業(yè)，只有不斷的分享，在此過程中也要不斷的接受批評，而管改進自我，以優(yōu)秀的成果造?？蛻簟７?wù)客戶、服務(wù)社會。
一個企業(yè)的文化體現(xiàn)在管理上。對于以上企業(yè)文化的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)文化在管理方面的存在一些問題：
(一)企業(yè)的管理制度不夠健全
企業(yè)文化中可以看出，對于企業(yè)利益與品質(zhì)的保證較多的，相對而言對與員工利益的保證就十分欠缺。比例過分的失調(diào)，很顯然只有的體制實行起來，不能靈活應(yīng)對，涉及范圍太?，F(xiàn)在市場發(fā)展迅速，而企業(yè)不能夠與時俱進，對于制度給予相應(yīng)的改善。陳舊的制度導(dǎo)致員工工作缺乏動力，也使得許多員工也抱著混口飯吃的態(tài)度工作。很多員工認為自己在公司的發(fā)展空間小，不能夠很好的體現(xiàn)自身的價值，在企業(yè)文化中也提到了優(yōu)秀人才但是根據(jù)調(diào)研很多人都沒有受企業(yè)任何專業(yè)的培訓(xùn)。這也暴露的體制不能夠很好實施的缺點。
(二) 公司員工對企業(yè)文化認識不足
很多公司員工認為企業(yè)文化，那是公司高層的事情，與自己沒有多大的利益關(guān)系。也不會想花時間在這上面。更多是考慮與自己利益相關(guān)的事情。公司在企業(yè)文化上的宣傳力度很欠缺，在調(diào)研過程中也有高層說到：現(xiàn)在工作繁忙，很難有時間去做文化建設(shè)的宣傳和配合工作，對于如何宣傳企業(yè)文化感到束手無策。還有些人認為企業(yè)子要效率好，那么企業(yè)文化就會自然形成。這也是現(xiàn)在階段絕大多公司的想法。
(三)在建立企業(yè)文化上沒有良好的溝通平臺
公司自身對于企業(yè)文化的了解十分的欠缺，以利益為第一，員工對企業(yè)目標缺乏具體的了解，沒有形成企業(yè)的共同價值觀，危機而感缺乏，企業(yè)的歸屬感不強，時常表現(xiàn)出持才傲物、工作上由于分工不太合理，出現(xiàn)了互相推工作的情況，經(jīng)常以很忙來拒絕參加院內(nèi)的文娛活動，同事間往往只存在工作關(guān)系，缺乏潤滑。中層領(lǐng)導(dǎo)班子的管理能力問題突出，院中層領(lǐng)導(dǎo)班子成員大多是由專業(yè)技術(shù)拔尖的員工擔(dān)任，他們的普遍特點是工作壓力、工作責(zé)任越來越多，管理任務(wù)繁忙，對于管理上的知識沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和研究。所以導(dǎo)致了企業(yè)與員工矛盾重重。
(一)企業(yè)管理制度的完善
管理制度要形式多樣，機制靈活，卻又不失威信。涉及企業(yè)本身的利益以及員工的利益。注重管理水平的提高，貫徹落實各項規(guī)章制度，同時要取得全體員工的一致認可，追蹤全球最新技術(shù)、經(jīng)營管理理念。給予員工不斷的培訓(xùn)、深造機會，激發(fā)工作熱情和創(chuàng)新活力。堅持以人為本，廣為接納和儲備具有先進管理經(jīng)驗和技術(shù)專長的科技人員，形成良好的人才知識結(jié)構(gòu)，為企業(yè)創(chuàng)造更多財富。
(三) 加強對于企業(yè)文化的宣傳
首先明確企業(yè)的奮斗目標，召集員工對于企業(yè)文化的共同學(xué)習(xí)，使其對于企業(yè)文化有深入的了解。不定期詢問員工意見，還可以同時創(chuàng)業(yè)企業(yè)文化特色如: 人本文化特、 色整體文化特色、創(chuàng)新文化特色、求實文化特色、服務(wù)文化特色等，讓員工參與其中。找到屬于自己的文化特色。使企業(yè)文化深入人心。
(三)建立雙向溝通的模式，讓員工與企業(yè)間形成良好溝通
企業(yè)對于自身的文化要有深入的了解。對于員工要給予人性化的管理，不定期了解員工對于企業(yè)的看法，認真的考慮或者采取接納。讓員工對于企業(yè)有較強的歸屬感，企業(yè)對于員工給予更多積極的關(guān)注，可以公開的鼓勵員工，挖掘他們的潛在的能力。在節(jié)假日給予適當(dāng)?shù)膯柡?。開展各種活動，拉近員工與企業(yè)之間的距離。良好的溝通與合作使企業(yè)內(nèi)運作順暢，增加效益。
以上是我通過對于xxxx科技有限公司在企業(yè)文化方面調(diào)研之后的所感。通過這次的調(diào)研過程認識到企業(yè)文化實質(zhì)是以企業(yè)管理哲學(xué)和企業(yè)精神為核心，凝聚員工歸屬感、提高積極性和創(chuàng)造性的人本管理理論。優(yōu)秀的企業(yè)文化應(yīng)該是以人為本、以價值觀塑造為核心的文化管理，是對人的管理與對物的管理的有機結(jié)合。一個企業(yè)具有良好的企業(yè)文化才能在現(xiàn)在商業(yè)場上立于不敗之地。
