光陰的迅速，一眨眼就過去了，很快就要開展新的工作了，來為今后的學習制定一份計劃。寫計劃的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢？以下我給大家整理了一些優(yōu)質的計劃書范文，希望對大家能夠有所幫助。

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇一

住房公積金作為我國法定的通過職工及其所在單位共同繳存由職工持有的長期儲金，具有互助性、保障性和長期性，與養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險基金一樣具有社會保障性質。開展住房公積金績效審計既是社會保障審計工作的重要內(nèi)容之一，也是保證住房公積金制度充分發(fā)揮其社會效益、經(jīng)濟效益的有效手段。通過審計實踐，我們就對住房公積金績效審計的目標、主要內(nèi)容和評價指標進行了初步探索。

住房公積金績效審計目標主要是在真實性審計的基礎上，通過圍繞住房公積金的征收、管理和使用三個環(huán)節(jié)的真實性、合法性、安全完整性、經(jīng)濟性、效率性、效果性和公平性，客觀反映和分析資金使用效益，把查處違紀違規(guī)問題與檢查管理漏洞和制度缺陷相結合，重點關注對住房公積金制度和政策的評估以及對決策、資金管理、使用效果等方面，揭露和反映影響管理、使用住房公積金效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題，分析問題產(chǎn)生的原因，有針對性地提出改進意見和建議，推動改革管理體制、完善管理制度，從而達到加強基金規(guī)范管理，促進國家、省市制定的住房公積金相關法規(guī)政策的貫徹落實，維護群眾利益的目的。

作為一項重要的社會保障資金，住房公積金具有普遍性、強制性、專用性、福利性、返還性的特點。因此審計的內(nèi)容應從資金安全完整性、業(yè)務的合規(guī)性著手，把資金流向、業(yè)務流程和增值收益情況作為主線，重點關注公積金的使用收益。主要有以下幾項審計內(nèi)容。

一是對住房公積金繳存歸集情況實施審計。重點檢查實際繳存公積金的單位和職工個人的繳存基數(shù)、比例和實際繳存情況。關注單位繳存職工人數(shù)、職工工資基數(shù)、繳存比例的準確性、合規(guī)性和真實性，檢查單位是否存在著單位應繳未繳問題；是否按照規(guī)定為職工繳存辦理公積金手，單位是否承擔了應由單位承擔部分的公積金繳存；住房公積金是否及時足額繳存規(guī)定賬戶；是否將收取的住房公積金按月及時解繳住房公積金管理機構，有無滯留、挪用住房公積金的行為。

二是對住房公積金的提取使用情況實施審計。一方面重點主要檢查住房公積金管理機構對住房公積金提取使用的管理情況，是否存在違規(guī)現(xiàn)象，如未按條例規(guī)定審批職工提取住房公積金、提取手續(xù)不完備；是否在公積金發(fā)放時存在違規(guī)現(xiàn)象，如違規(guī)貸款，如向資格不符人群發(fā)放了貸款或重復貸款如一人多次重復貸款或夫妻雙方重復貸款等情況；有無擠占挪用公積金的現(xiàn)象；另一方面要關注貸款逾期的情況，查找逾期原因，重點核查是否存在由逾期造成的死帳呆賬，公積金的完整性和安全性是否有保障。

三是對住房公積金的保值增值情況開展審計。公積金的增值收益一般來源于國債的利息收入、公積金存貸利息差等，因此審計應重點檢查利率是否合規(guī)，結息的計算是否準確，是否按規(guī)定購買國債和集中賬戶存放公積金，有無直接或間接投資股市，各項投資風險是否可控。存在投資是否風險等，是否不按規(guī)定提取風險金等情況。同時要關注公積金收支的平衡，公積金的積累是否做到逐年增加，能否滿足長期的支付需要、增值收益是否達到了預期目標等。

四是對住房公積金政策執(zhí)行效果的審計，通過檢查公積金歸集擴面是否逐年得到提高、貸款發(fā)放是否滿足需要等考核宏觀政策目標的實現(xiàn)情況；關注對政策的宣傳是否到位，個人住房貸款的宣傳力度如何，是否讓群眾了解公積金貸款的好處和優(yōu)惠政策，使群眾能有效運用住房公積金。同時也要通過對繳存、貸款人群和覆蓋面的分析關注政策的執(zhí)行是否公平，是否達到預期的目標。

根據(jù)上述住房公積金績效審計的主要內(nèi)容，可以通過以下幾個評價指標考核。

（一）在住房公積金繳存歸集方面的主要評價指標有歸集率和覆蓋率，通過歸集率比較實際繳存資金和預期收到的住房公積金繳存資金，衡量住房公積金繳存效果；通過覆蓋率來評價公積金繳存覆蓋比例，反映住房公積金制度推行情況。

上述兩個指標比例越高，說明住房公積金繳存歸集效果越好，覆蓋面越大。如果存在歸集率和覆蓋率指標雙低的情況，說明該地區(qū)公積金繳存歸集可能存在漏繳未繳；如果歸集率較高、覆蓋率較低或歸集率較低、覆蓋率較高，就需要進一步核實工資基數(shù)、繳存比例的準確性、合規(guī)性和真實性，是否存在低于最低標準或超比例繳納公積金的情況。通過橫向比較本地區(qū)與其他地區(qū)或全國平均指標，還可以反映出本地區(qū)住房公積金繳存歸集管理水平，尋找差距。

（二）在住房公積金的提取使用情況方面的主要評價指標有住房公積金提取率、住房公積金貸款率和住房公積金使用率。通過上述反映公積金的使用效果，衡量資金是否得到充分的使用及運用的效率。

上述指標用于評價資金的使用效益，數(shù)值越高說明居民在住房貸款、房屋租賃以及裝修支取越多，反映公積金制度對提高職工的住房消費能力的`貢獻越大，資金的利用率越高，但同時要重點核查是否存在違規(guī)提取、貸款的情況；上述指標數(shù)值越低，說明資金沒有得到充分利用，使用效益較低。

（三）在住房公積金的保值增值方面評價指標可以分為安全性和增值性兩類指標。

住房公積金委托存貸款比率反映資金可持續(xù)性；貸款風險準備金充足率反映出公積金管理的抗風險能力，指標數(shù)值越高，說明承擔的風險越小，那么資金的安全性就越高；貸款逾期率反映的是信用風險情況，說明違約資金占借款的比例，指標數(shù)值越大說明風險越高，資金安全性就越差。

住房公積金的增值主要通過公積金銀行專戶存款、發(fā)放給個人住房貸款和購買國債三種方式實現(xiàn)，住房公積金增值收益率和增長率反映的是公積金增值能力和盈利的快慢，而住房公積金管理費用率指標則反映的是公積金的管理成本。前兩項指標數(shù)值越高，說明資金投資收益高，得到較好的保值增值，對公積金管理運營是有效的；住房公積金管理費用率指標越高，說明管理的成本越大，要重點核查是否存在不合規(guī)的支出。

（四）在住房公積金政策執(zhí)行效果方面其實施效果評價可以從覆蓋范圍、公積金實施過程以及最終結果的效果和公平性來考核。住房公積金政策目標是支持和保障城鎮(zhèn)居民獲得合適住房，主要是以中低收入群體住房需求為導向，重點支持中低收入群體的住房支付能力。通過分析比較不同群體的住房公積金的覆蓋面、繳存額度、使用情況來衡量政策執(zhí)行的公平性，通過住房公積金擴面人數(shù)的增長率、住房公積金歸集額增長率和住房公積金歸集余額增長率來衡量政策的保障性效果。

上述指標數(shù)值越高越好，如果增加額度明顯，說明該地區(qū)的住房公積金的歸集擴面是逐年得到提高、政策落實效果進一步提升，惠及人群增加。

住房公積金制度對提高職工購房支付能力，改善群眾住房環(huán)境和居住水平有著重要作用，但是審計實施過程中也發(fā)現(xiàn)存在住房公積金覆蓋面低、使用不規(guī)范和繳存額度兩極分化，隱性拉大收入差距的不公平現(xiàn)象，因此必須對其開展績效審計，通過選擇合適的審計評價指標，得出正確的審計結論，保證住房公積金制度能夠充分發(fā)揮其應有的社會、經(jīng)濟效益。

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇二

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2017注冊會計師考試合格分數(shù)線為60分

2017年注冊會計師考試真題及答案匯總(完整版)

中國注冊會計師協(xié)會2017年注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟?/p>

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇三

我局的審計工作，全面貫徹落實審計署提出的“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”及自治區(qū)審計廳提出的“改進方法、加大力度、保證質量、提高效率、文明審計”雙二十字工作方針，圍繞我縣經(jīng)濟社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，不斷強化對重點領域、重點資金、重點部門的審計，依法履行審計監(jiān)督職責。

積極探索、發(fā)揮審計“免疫”功能，進一步提高審計質量和工作水平，為我縣的科學發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻。根據(jù)上級審計機關的部署和縣委政府的安排，結合我縣審計工作的實際對*年審計工作做如下安排。

財政審計是國家審計機關的基本職責和永恒主題，做為政府的職能部門，我們要充分發(fā)揮審計職能作用。當前的財政審計目標是以財政收支的真實性、合法性為基礎，以支出審計為重點，審計財政資金支出和使用的效果、效率，進一步完善財政權力的監(jiān)督制約機制，促進各部門依法履行職責，規(guī)范預算管理，提高財政資金使用效益，不斷完善公共財政體制的建立。

加強對財政預算執(zhí)行的監(jiān)督，擴大審計覆蓋面，堅持本級財政預算審計與延伸審計相結合，凡是有財政收入上繳任務和使用財政資金的單位都要納入審計范圍，確保財政審計的深度與廣度。要加強部門預算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉移支付等財政改革措施執(zhí)行情況的審計。要通過不斷深化財政審計，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財政上繳任務的單位和對部分使用財政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計，更進一步查找和發(fā)現(xiàn)問題。

強化審計執(zhí)法威力，加大對重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件的查處力度，注重審計執(zhí)法效果，加強跟蹤監(jiān)督，促進整改和糾正，加強部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強審計情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務。

隨著我國國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家財政對公共領域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴大，政府投資建設項目的經(jīng)濟性、效率性和效益性成為全社會普遍關注的問題。政府投資建設項目的審計對規(guī)范建設資金使用，加強建設項目管理，促進整頓建設筑市場秩序，提高投資效益起到了積極作用。

我們積極探索政府投資項目審計的新路子，不斷完善以國家審計機關為主，社會審計，內(nèi)部審計參與的工作格局，發(fā)揮國家審計的職能優(yōu)勢，社會審計的專業(yè)優(yōu)勢和內(nèi)部審計的知情優(yōu)勢，加大審計力量，提高工作效率，重點審計工程招投標程序、工程量不實和高估冒算工程造價等問題，有力地保障政府投資效益的化，限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等xxx個投資審計項目。

經(jīng)濟責任審計工作對于加強干部監(jiān)督管理，從源頭上預防和治理腐敗，促進黨風廉政建設，保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展，具有十分重要的作用。

20xx年我局將創(chuàng)新思路，改進方法，積極推進經(jīng)濟責任審計工作向更高層次、更高水平度發(fā)展。堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的原則，要把對經(jīng)濟決策權、政策執(zhí)行權、經(jīng)濟管理權、資金分配權的監(jiān)督，放在經(jīng)濟責任審計的突出位置。要通過對被審計責任人在任期內(nèi)單位的財政財務收支、固定資產(chǎn)增減、債權債務的增減以及重大經(jīng)濟活動的審計分析，重點分清被審計領導應負有的主管責任和直接責任。努力推進經(jīng)濟責任審計結果的利用，更加科學地評價領導干部的經(jīng)濟責任。

不斷豐富和完善經(jīng)濟責任審計的形式，繼續(xù)開展任中和離任審計，探索開展任前審計，將三種審計形式有機結合。要通過穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計，加強對權力的制約和監(jiān)督，促進領導干部廉潔自律，更好地促進社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟責任領導小組的計劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等xxx個單位的主要領導進行經(jīng)濟責任審計。

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇四

a.編制審計工作底稿

b.對會計報表各項目實施實質性側試

c.撰寫審計報告

e.做出審計決定

2.審計目標的確定取決的因素主要有：

a.社會的需求

b.審計授權人

c.審計委托人

d.審計界自身的能力和水平

e.審計發(fā)展的需求

3.根據(jù)我國《國家審計基本準則》，審計機關：

a.應當自審計決定書送達之日起60日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況

b.應當自審計決定書送達之日起90日內(nèi)，檢查審計決定執(zhí)行情況

c.發(fā)現(xiàn)被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定的，可以向人民政府報告

4.我國國家審計的總目標可以概括為：

a.真實性

b.合法性

c.公平性

d.客觀性

e.效益性

5.下列關于符合性測試的說法中，正確的有：

a.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一

b.通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

c.符合性測試在審計實施階段進行

d.符合性測試在實質性測試之后進行

e.任何審計項目都要進行符合性測試

6.社會審計實施階段的主要工作有：

a.編制審計方案

b.對內(nèi)部控制進行測試

c.對內(nèi)部控制進行初步調查

d.復核審計工作底稿

e.重新確定重要性水平

7.下列屬于審計實施階段的工作有：

b.編寫審計報告

c.審前培訓

d.對內(nèi)部控制進行符合性測試

e.對審計事項進行實質性測試

8.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：

a.對期初賬戶余額的認定

b.對期末賬戶余額的認定

c.對賬戶本期發(fā)生額的認定

d.對報表列報的認定

e.對各類業(yè)務的認定

b.成立審計組，并組織審前學習和調查

c.編制審計方案

d.對內(nèi)部控制進行符合性測試

e.對存貨進行盤點

10.國家審計的審計程序包括的階段有：

b.審計準備階段

c.審計實施階段

d.審計終結階段

e.審計審查階段

11.以下關于國家審計的審計項目計劃的.說法中，錯誤的有：

a.本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想

b.完成審計項目的時間要求和責任單位

c.被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

d.上年度審計計劃完成情況

e.完成計劃的主要措施

a.總經(jīng)理

b.部門經(jīng)理

c.主任會計師

d.注冊會計師

e.項目經(jīng)理

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇五

第一條 為加強衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，建立健全各單位內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況，制定本規(guī)定，醫(yī)院內(nèi)部審計工作計劃。

第二條 衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計機構和審計人員，對本單位及所屬機構的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法性進行獨立監(jiān)督審核的行為。

第三條 本規(guī)定適用于縣級以上衛(wèi)生行政部門和各類國有衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡稱各部門、各單位)。

第四條 內(nèi)部審計機構及內(nèi)部審計人員在本部門、本單位主要負責人領導下，依照國家法律、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計工作。單位主要負責人要加強對內(nèi)部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復年度內(nèi)部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門、單位落實審計意見，保證內(nèi)部審計人員依法行使職權。

第五條 各級衛(wèi)生行政部門應按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，設置內(nèi)部審計機構，配備審計人員，開展審計工作。年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機構、年收入20xx萬元以上或所屬單位多的企業(yè)、事業(yè)單位，應當設置獨立的內(nèi)部審計機構，配備專職審計人員。其他衛(wèi)生企業(yè)、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設置獨立的內(nèi)部審計機構，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他機構履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。

第六條 內(nèi)部審計人員應當具有審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。內(nèi)部審計人員實行崗位資格準入和后續(xù)教育制度，各單位應當予以支持和保障。

第七條 內(nèi)部審計機構負責人必須具備中級以上相關專業(yè)技術職稱或5年以上的審計、會計工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計機構負責人任免應征求上級主管內(nèi)部審計機構的意見，并按干部管理權限任免。

第八條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系的，應當回避。任何組織和個人不得干預內(nèi)部審計工作。

第九條 部門和單位應當支持內(nèi)部審計工作，及時解決工作中存在的問題，保護內(nèi)部審計人員依法履行職責，保證內(nèi)部審計開展工作和培訓所必需的經(jīng)費。

第十條 衛(wèi)生部內(nèi)部審計機構負責指導和監(jiān)督全國衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對部屬(管)單位組織實施內(nèi)部審計。地方各級衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計機構負責指導和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并對所屬(管)單位實施內(nèi)部審計。各類衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計機構負責本單位的內(nèi)部審計工作，并對所屬機構進行審計和業(yè)務指導、監(jiān)督。各部門、各單位內(nèi)部審計機構接受國家審計機關的指導和監(jiān)督。

(一)按照國家法律和法規(guī)，制定內(nèi)部審計制度規(guī)定及工作規(guī)范;

(三)制定內(nèi)部審計工作計劃，組織行業(yè)內(nèi)部審計及審計調查活動;

第十二條 內(nèi)部審計機構履行下列職責：

(一)擬定內(nèi)部審計規(guī)章 制度;

(二)審計預算的執(zhí)行和決算;

(三)審計財務收支及有關經(jīng)濟活動;

(四)按照干部管理權限開展有關領導人員的任期經(jīng)濟責任審計;

(五)審計基本建設投資、修繕工程項目;

(六)審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專項經(jīng)費的管理和使用;

(八)審計經(jīng)濟管理和效益情況;

(九)審計內(nèi)部有關管理制度的落實;

(十)其他審計事項。

第十三條 內(nèi)部審計機構每年應當向本部門、本單位主要負責人提交工作報告。

第十四條 內(nèi)部審計機構對審計工作中的重大事項，應及時向上級主管部門內(nèi)部審計機構報告。

第十五條 內(nèi)部審計機構根據(jù)審計業(yè)務的需要，報經(jīng)所在部門、單位主要負責人批準，可委托具有相應資質的社會中介機構進行審計，并檢查監(jiān)督審計業(yè)務質量。

第十六條 內(nèi)部審計機構在審計工作中應加強與外部審計的溝通與合作。

(三)參與研究制定有關規(guī)章 制度;

(四)審核會計憑證、賬簿、報表，現(xiàn)場勘察實物;

(五)檢查計算機系統(tǒng)有關電子數(shù)據(jù)和資料;

(七)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為，做出臨時制止決定;

(十)對模范遵守財經(jīng)法規(guī)的被審計單位和人員，提出表彰建議;對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，提出通報批評或者追究責任的建議。

第十八條 本部門、本單位在管理權限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構必要的處理、處罰權。

第十九條 內(nèi)部審計工作的主要程序：

第二十條 內(nèi)部審計機構對辦理的審計事項，應當建立完整的審計檔案，并按照有關規(guī)定保存。

第二十一條 對審計工作成效顯著的內(nèi)部審計機構和履行職責、忠于職守、堅持原則、做出突出成績的內(nèi)部審計人員，所在單位和上級主管部門應給予精神或者物質獎勵;對不履行審計職責的內(nèi)部審計人員，由所在單位給予批評;對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，所在單位和上級主管部門依照有關規(guī)定嚴肅處理。

第二十二條 對拒絕或者不配合內(nèi)部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復內(nèi)部審計人員的單位和人員，各部門、各單位主要負責人應當及時做出嚴肅處理。

第二十三條 各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定，結合實際情況制定具體規(guī)定或實施辦法，并報上級內(nèi)部審計機構備案。

第二十四條 本規(guī)定由衛(wèi)生部負責解釋。

第二十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇六

導讀:山不辭土，故能成其高;海不辭水，故能成其深!每一發(fā)奮努力的背后，必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率，下面是網(wǎng)小編提供給大家關于審計師《企業(yè)財務審計》考點：業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標，希望對大家的備考有所幫助。

1.了解并描述采購與付款業(yè)務的內(nèi)部控制

經(jīng)過調查了解，結合文字描述、內(nèi)部控制調查表或流程圖方式，將內(nèi)部控制情況記錄在審計工作底稿中。

2.抽查部分采購業(yè)務(借方)

沿著采購業(yè)務的正常程序加以追蹤，進行相關的`檢查與驗證。

【例題3·多選題】

為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有()。

a.抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經(jīng)過批準

b.檢查驗收單是否連續(xù)編號

c.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況

d.向債權人函證應付賬款

e.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

3.付款環(huán)節(jié)測試(p255)(貸方)

(1)應付款項記錄人員與出納員的職責是否分開。

(4)抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字，支票中各個項目與賣方發(fā)票是否一致。

(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性。

(7)檢查應付票據(jù)內(nèi)部控制。

①走訪觀察應付票據(jù)記錄與業(yè)務經(jīng)辦是否獨立，職責分工是否合理。簽發(fā)票據(jù)、記錄、付款有無一人負責的情況。

②抽查部分作廢的、退回的票據(jù)，查明是否予以注銷，是否編號保存。

③了解應付票據(jù)總賬與明細賬是否定期核對。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(與實質性檢查區(qū)別)

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)。

(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告。

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況。

【例題4·多選題】

審計人員對固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制進行測評時，應實施的審計程序有()。

a.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

b.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

c.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況

d.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

e.檢查折舊額計算的正確性

5.評價采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制

評價固有風險、評價控制風險。審計人員還應就薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

1.證實應付款項和預付賬款總體合理性

2.證實采購業(yè)務形成的負債的真實性和完整性

3.證實分類正確性

4.證實采購與付款截止期的正確性

5.固定資產(chǎn)審計目標

6.確定采購物資和相關負債在財務報表上披露的正確性

(1)證實固定資產(chǎn)的真實性。(2)證實固定資產(chǎn)的完整性。(3)確定固定資產(chǎn)的所有權。(4)證實固定資產(chǎn)分類的正確性。(5)證實固定資產(chǎn)計價正確性。(6)證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性。(7)證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。

4.

內(nèi)部審計師報考指南

5.

《企業(yè)財務審計》重要考點：存貨審計

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇七

違反注冊會計師法處罰暫行辦法

2016年注冊會計師考試難不難

2016年注冊會計師考試復習記憶法則

全球四大會計師事務所你知道多少

關于2016注冊會計師考試防范高科技作弊的通知

審計員工作計劃和目標審計工作總結及工作計劃篇八

目前，理論界關于審計目標的研究較多，實務中各國對審計目標的表述也不盡相同。

美國注冊會計師協(xié)會公布的第一號《審計準則

說明書

通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務報告發(fā)表意見，不同之處在于對財務報告的要求不同。是只強調報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認為，審計目標是在特定的環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環(huán)境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質和審計授權或委托者的要求，要反映社會政治經(jīng)濟生活對審計的客觀需要。各種影響因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。

在分析審計目標時，必須重視法律因素的影響?？偟膩碚f，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規(guī)劃，法律結構包括基本原則和細則，從內(nèi)容到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對會計、審計進行規(guī)范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國家一般是由民間機構制定相關準則。而在大陸法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。

我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會計、審計活動在內(nèi)的整個社會經(jīng)濟管理活動都處于國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應的規(guī)定。因此，在財務報告審計中要特別強調合法性。

公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關于“公允性”的含義，美國注冊會計師協(xié)會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯(lián)系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務報告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運用的會計原則得到普遍接受;(2)會計原則切合實際;(3)財務報告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財務報告的重大事項;(4)財務報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當;(5)財務報告在可接受限定范圍內(nèi)對財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易。“可接受限定”是指財務報告允許的合理的和現(xiàn)實的限定。在美國，審計職業(yè)界將公允性審計目標與公認會計原則相聯(lián)系。在我國，審計判斷的依據(jù)則是企業(yè)會計準則和國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業(yè)會計準則和國家其它有關法規(guī)的程度。

財務會計報告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關性意味著該信息具有反饋價值、預測價值，并能及時提供。具有相關性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎上，更強調相關性。因此，審計目標也由傳統(tǒng)的“真實性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。

公允性給了審計人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會計核算如果遵循了企業(yè)會計準則和國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，則可以認為財務報告公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，反之，則相反。企業(yè)會計準則和國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權威性文告，還應包括在業(yè)務中通過共同使用而得以接受的具體做法。

在企業(yè)會計準則和有關財務會計法規(guī)中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結果的合理性。如果不同會計人員對同一經(jīng)濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進行核算，就會帶來核算結果的差異。例如，對固定資產(chǎn)定期進行價值評估并據(jù)以提取減值準備。是新企業(yè)會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產(chǎn)進行評估時，選用的評估方法不同、參數(shù)不同，會對評估價值產(chǎn)生很大影響;另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。

可見企業(yè)會計準則和有關財務會計法規(guī)本身不具有精確反映財務狀況和經(jīng)營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。

公允性要求企業(yè)財務報告和其附注必須包括對重要財務信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務信息。重要性的判斷標準有兩條-性質特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應該披露。隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務性的資料;不僅包括在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現(xiàn)并可能對包含在財務報告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。

在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財務報告時遵循的會計政策，包括存貨的計價方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷政策等。財務報告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營活動而引起的各項經(jīng)濟變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計價方法之間經(jīng)常變來變?nèi)ィ敲锤髌谪攧請蟾婢秃茈y進行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應該對以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。

審計人員的責任不僅在于判斷企業(yè)財務報告是否公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產(chǎn)生誤解。過去審計行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了法律上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”?！爸卮蟆币活惐容^個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業(yè)界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。

通過以上分析我們可以看出，不論是從審計自身的技術特點出發(fā)，還是從維護經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā)，都應將審計目標定位于公允性。

審計目標是審計行為活動的出發(fā)點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據(jù)的活動，并將結論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。隨著審計授權或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側重點也會隨之變化。

國家審計是由審計機關代表國家依法行使審計監(jiān)督權，保證公共責任的全面有效履行。政府作為公共資源的管理者，必須遵守法律法規(guī)，及時準確地編制財務報告，保證最有效、最經(jīng)濟地管理和使用公共資源，以期達到最大效用。當前，我國國家審計的重點放在被審計單位資產(chǎn)、負債和損益的真實性上，強調真實、合法和效益并重。我們認為，作為一種高層次的綜合性經(jīng)濟監(jiān)督，國家審計是在財政、稅務、銀行等監(jiān)督的基礎上的一種綜合性經(jīng)濟監(jiān)督，它雖不直接提供財務報告，卻對財務報告的信息質量和信息系統(tǒng)提出要求，并且還要向政府行政、立法部門和公眾反饋審計信息。由于國家審計的這種特殊性質，確定被審計方的經(jīng)濟活動是否與法律法規(guī)、

規(guī)章制度

在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來收集和評價審計證據(jù)。比如在財政預算執(zhí)行審計中，就要對預算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現(xiàn)象。在財經(jīng)法紀審計中，更是通過監(jiān)督檢查被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的問題，來維護國家財經(jīng)紀律，維護國家經(jīng)濟秩序，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

但是目前我國法制還不夠健全，加上在市場經(jīng)濟改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問題，原來的法律、法規(guī)可能不盡符合實際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規(guī)的程度問題，應增加公允性審計目標。國家審計現(xiàn)行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調真實性目標，不強調完整性目標，對財務報告使用者來說是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎?因此，國家審計也應做到合法性和公允性的結合。

注冊會計師審計是為保證社會責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況;另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營者、貸款者、供應商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。

注冊會計師對財務報告進行審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊會計師的責任是根據(jù)獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結果，充分關注可能對財務報告產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。在注冊會計師審計的評價依據(jù)中，會計準則和有關財務會計法規(guī)的權威性相當強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務、新問題，企業(yè)對會計準則和有關財務會計法規(guī)的理解和運用就會出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。

譬如，應收賬款和銷貨收入相關項目的真正意義在知道無力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評估的。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對方根本無力付款，這時，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認收入呢，還是根據(jù)對方無力付款的事實不確認為收入呢?這就要求審計人員作出公允的判斷。

有時企業(yè)對交易記錄的處理既不違法也不違反會計準則和有關財務會計法規(guī)，但審計人員仍然會覺得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當局在接手公司的當年，沖銷掉數(shù)額龐大的資產(chǎn)，尤其是無形資產(chǎn)等，以此來減少未來年度沖銷的數(shù)量并提高未來年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報告期的利潤而減少壞賬準備的計提比例等。對這些現(xiàn)象，管理當局、會計人員、審計人員的觀點可能會不一樣，這要求審計人員收集審計證據(jù)時要多關注報表外的信息，在作出職業(yè)判斷時，不僅要考慮合法性，更要關注公允性。