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會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇一

：藍(lán)海戰(zhàn)略；戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)；創(chuàng)意；價(jià)值創(chuàng)新

21世紀(jì)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)在全球蓬勃發(fā)展，并成為當(dāng)今社會(huì)的熱門詞匯。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)在世界各國，特別是發(fā)達(dá)國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著明顯的主導(dǎo)地位。它不僅為企業(yè)提供創(chuàng)新發(fā)展思維和模式，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)新開啟了廣闊的藍(lán)海。美國未來學(xué)家托夫勒就曾大膽預(yù)言：主宰21世紀(jì)商業(yè)命脈的將是策劃，因?yàn)橘Y本時(shí)代已經(jīng)過去，策劃時(shí)代正在來臨。而會(huì)計(jì)管理作為經(jīng)濟(jì)策劃的一部分，是創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)所不能夠缺少的一種科學(xué)方法與手段，對(duì)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的成長和增值起著舉足輕重的作用。

（一）藍(lán)海戰(zhàn)略的價(jià)值創(chuàng)新內(nèi)涵。歐洲工商管理學(xué)院的錢金和勒妮莫博涅教授于2005年出版了《藍(lán)海戰(zhàn)略》一書，在戰(zhàn)略管理學(xué)界與企業(yè)界獲得巨大反響，被譽(yù)為“為全球的企業(yè)界尋求新的戰(zhàn)略手段提供了一種新的管理范式”。該書將市場(chǎng)分為“紅?！迸c“藍(lán)海”?！凹t海”是一種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者戰(zhàn)略雷同、市場(chǎng)趨于飽和、平均利潤率極低的行業(yè)，企業(yè)在其中進(jìn)行著你死我活的競(jìng)爭(zhēng)。而“藍(lán)?！眲t是指未被開發(fā)的行業(yè)，其中競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手很少，平均利潤率很高，能給企業(yè)帶來迅速而高效的價(jià)值增長。藍(lán)海戰(zhàn)略的基石是價(jià)值創(chuàng)新，藍(lán)海在創(chuàng)新的同時(shí)，以提升企業(yè)價(jià)值和客戶價(jià)值，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值飛躍為目標(biāo)。

（二）藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)。藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是藍(lán)海戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，是戰(zhàn)略管理的延伸和發(fā)展。因此，藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)將會(huì)因藍(lán)海戰(zhàn)略與管理會(huì)計(jì)的結(jié)合應(yīng)運(yùn)而生，構(gòu)建藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)模式是未來管理會(huì)計(jì)發(fā)展的重要領(lǐng)域和方向。

1、構(gòu)建藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)模式的現(xiàn)實(shí)意義。藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是藍(lán)海戰(zhàn)略深入發(fā)展的結(jié)果，它有利于企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)營管理新模式，有利于企業(yè)樹立戰(zhàn)略管理新理念。藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)能促使企業(yè)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2、藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)。藍(lán)海戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)通過價(jià)值創(chuàng)新，超越產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，開創(chuàng)全新市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)持久的獲利性的增長。因此，藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是管理人員在價(jià)值創(chuàng)新和不斷創(chuàng)意的基礎(chǔ)上運(yùn)用專門的方法幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略分析，制定戰(zhàn)略規(guī)劃，評(píng)價(jià)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)持久的、獲利性的增長。

（一）創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的概念。

自從英國政府1998年正式提出“創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)”的概念以來，發(fā)達(dá)國家和地區(qū)提出了創(chuàng)意立國或以創(chuàng)意為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，發(fā)展創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)已經(jīng)被提到了發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的戰(zhàn)略層面。所謂創(chuàng)意，是經(jīng)濟(jì)主體通過創(chuàng)造性思維活動(dòng)而獲得的，對(duì)某種潛在獲利機(jī)會(huì)的原創(chuàng)性識(shí)別與認(rèn)知。這是一種原創(chuàng)性的知識(shí)，它既可以是某種點(diǎn)子、想法，也可以是某種策劃、思路或解決方案。而創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)是指在知識(shí)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的新階段，以人的創(chuàng)造力即創(chuàng)意為核心，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)為平臺(tái)，以現(xiàn)代科技為手段，并把創(chuàng)意物化，形成高文化附加值和高技術(shù)含量的產(chǎn)品和服務(wù)，以提升經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力和生活質(zhì)量為發(fā)展方向的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)。

（二）連接創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)和藍(lán)海戰(zhàn)略。藍(lán)海戰(zhàn)略的基石是價(jià)值創(chuàng)新，蓬勃興起的創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)，不僅為企業(yè)提供創(chuàng)新發(fā)展思維和模式，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)新開啟了廣闊的藍(lán)海。從研究“創(chuàng)意”本身，逐漸延伸到以創(chuàng)意為核心的產(chǎn)業(yè)組織和生產(chǎn)活動(dòng)，即“創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”、“創(chuàng)意資本”，又拓展到以創(chuàng)意為基本動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)形態(tài)和社會(huì)組織，逐漸聚焦在具有創(chuàng)意的人力資本。

1、創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造觀念價(jià)值。價(jià)值創(chuàng)新要通過為消費(fèi)者提供新的價(jià)值元素來實(shí)現(xiàn)。價(jià)值是與需求聯(lián)系的，需求是推動(dòng)價(jià)值形成的原動(dòng)力。從消費(fèi)者的角度看，產(chǎn)品價(jià)值系統(tǒng)由功能價(jià)值和觀念價(jià)值兩個(gè)部分構(gòu)成。功能價(jià)值是消費(fèi)者為滿足自己基本需要時(shí)愿意支付的價(jià)格部分。觀念價(jià)值是主觀的、可以體會(huì)和感受的無形附加物，因文化創(chuàng)意滲透而生，是附加的文化觀念。于是生產(chǎn)者讓產(chǎn)品成為文化意義的承載者，也就大大提高了產(chǎn)品的觀念價(jià)值，開辟了企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值提升的藍(lán)海。

2、創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造新市場(chǎng)。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)具有很強(qiáng)的滲透力和廣泛的融合性，即它能與各行各業(yè)相互融合、滲透。這種融合就把技術(shù)、文化、制造和服務(wù)融為一體，既有利于產(chǎn)業(yè)的延伸，又大大拓展了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間，同時(shí)還能夠創(chuàng)造新的市場(chǎng)。特別是文化創(chuàng)意為產(chǎn)品和服務(wù)注入新的文化符號(hào)要素，為消費(fèi)者提供了新的價(jià)值元素，從而也為企業(yè)開辟了新的市場(chǎng)藍(lán)海。

3、創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造新產(chǎn)業(yè)。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)開辟“藍(lán)海”中的功能還體現(xiàn)在，由于創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠打破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)界限，以文化創(chuàng)意為核心價(jià)值的新型產(chǎn)業(yè)群重塑了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，不僅產(chǎn)業(yè)價(jià)值倍增，也為區(qū)域品牌價(jià)值的提升打開了巨大的市場(chǎng)空間。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的發(fā)展告訴我們，“人類的認(rèn)識(shí)不僅能夠改變財(cái)富的。價(jià)值，更重要的是人類的思維還能夠創(chuàng)造價(jià)值”，在實(shí)際工作中，我們要善于運(yùn)用創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的思維，把規(guī)劃變策劃，把創(chuàng)意變生意，把智慧變實(shí)惠。

（一）創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)中管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用。

創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)中管理會(huì)計(jì)的運(yùn)作始于項(xiàng)目周期的第一階段，并隨著項(xiàng)目的進(jìn)展不斷延伸，貫穿創(chuàng)意項(xiàng)目整個(gè)過程。在創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)過程中創(chuàng)意策劃人員通過對(duì)創(chuàng)意項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)分析，對(duì)創(chuàng)意活動(dòng)的整體戰(zhàn)略和策略進(jìn)行運(yùn)籌規(guī)劃，從而對(duì)提出決策、實(shí)施決策、檢驗(yàn)決策的全過程作預(yù)先的設(shè)想。以便充分運(yùn)用自有資本，巧妙利用社會(huì)資本和國內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資，在資本運(yùn)動(dòng)的時(shí)間、空間、結(jié)構(gòu)三維關(guān)系中選擇最佳結(jié)合點(diǎn)，以獲得滿意與可靠的投資回報(bào)。這本身便具有藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。

（二）創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)

1、創(chuàng)意項(xiàng)目可行性研究。

創(chuàng)意項(xiàng)目可行性研究是按照投資決策程序要求，在投資決策前對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的市場(chǎng)、資源、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等方面的問題所進(jìn)行的全面分析論證和綜合評(píng)價(jià)，是一種選擇最佳投資項(xiàng)目或投資方案的科學(xué)方法。一個(gè)好的創(chuàng)意項(xiàng)目不僅要考慮技術(shù)上的可行性，更要分析其經(jīng)濟(jì)上是否可行。首先，分析項(xiàng)目形成的相關(guān)成本，如研發(fā)過程中成本、投資成本等；其次，分析項(xiàng)目未來可能帶來的收益；最后，將收益與成本進(jìn)行比較，估算出凈收益，作為項(xiàng)目取舍的標(biāo)準(zhǔn)。不僅如此，一個(gè)創(chuàng)意項(xiàng)目可行性研究必須通過對(duì)項(xiàng)目的市場(chǎng)需求、資源供應(yīng)、環(huán)境影響、資金籌措、盈利能力等方面的研究，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查研究和分析比較，并對(duì)項(xiàng)目建成以后可能取得的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)環(huán)境影響進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，為項(xiàng)目決策提供公正、可靠、科學(xué)性的投資意見。

2、構(gòu)建具有商業(yè)可行性的藍(lán)海管理會(huì)計(jì)戰(zhàn)略。

在價(jià)值創(chuàng)新藍(lán)海戰(zhàn)略下，管理會(huì)計(jì)必須改變?cè)械闹笇?dǎo)思想、思維方式、工作程序等一系列內(nèi)容，遵循“評(píng)估買方信用———制定戰(zhàn)略價(jià)格———確立目標(biāo)成本——排除接受的障礙”的程序重塑管理會(huì)計(jì)體系。首先，滿足購買者的特別效用。運(yùn)用藍(lán)海戰(zhàn)略，視線將超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手移向買方需求，跨越現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)邊界，將不同市場(chǎng)的買方價(jià)值元素篩選并重新排序，從給定的定位選擇向改變市場(chǎng)結(jié)構(gòu)本身轉(zhuǎn)變。其次，價(jià)值創(chuàng)新挑戰(zhàn)了基于競(jìng)爭(zhēng)的傳統(tǒng)教條即價(jià)值和成本的權(quán)衡取舍關(guān)系，讓企業(yè)將創(chuàng)新與效用、價(jià)格與成本整合一體；通過改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重新設(shè)定游戲規(guī)則，面向潛在需求的買方，合并細(xì)分市場(chǎng)整合需求。再次，為了將藍(lán)海創(chuàng)意的贏利潛力最大化，公司從價(jià)格中減去合理的利潤邊際就得到目標(biāo)成本，以目標(biāo)成本來提供服務(wù)并獲得一個(gè)穩(wěn)健的利潤空間。最后，從一開始就了解并消除理念中將面臨的各種障礙，才能采取措施確保理念的成功地實(shí)施，藍(lán)海戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)流程才是完整的。

產(chǎn)業(yè)發(fā)展史告訴我們，市場(chǎng)空間從來就不是既定的常數(shù)，沒有永遠(yuǎn)卓越的企業(yè)，也沒有永遠(yuǎn)常青的產(chǎn)業(yè)，企業(yè)要做的就是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候采取有效的戰(zhàn)略行動(dòng)。藍(lán)海戰(zhàn)略的價(jià)值創(chuàng)新是一種中長短期戰(zhàn)略創(chuàng)新。其戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)存在于被模仿之前。隨著其他企業(yè)跟隨戰(zhàn)略的推進(jìn)，藍(lán)海也會(huì)慢慢變成紅海，因此藍(lán)海戰(zhàn)略行動(dòng)也要隨之改變，一步步升級(jí)，不斷進(jìn)行下一循環(huán)藍(lán)海戰(zhàn)略的部署，動(dòng)態(tài)地應(yīng)用藍(lán)海戰(zhàn)略。

主要參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇二

摘要 會(huì)計(jì)電算化是一門高度復(fù)合的課程，日新月異的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)電算化的教學(xué)帶來了新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化課程的教學(xué)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榕囵B(yǎng)學(xué)生具備erp管理理念以及erp軟件操作技能。目前，高校會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)面臨著諸多問題，實(shí)施教學(xué)改革，將先進(jìn)的技術(shù)理念與課程教學(xué)相融合，改進(jìn)傳統(tǒng)的教學(xué)方式，實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)尤為重要。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 erp 教學(xué)改革

隨著信息技術(shù)化的不斷發(fā)展，erp作為一種新型的企業(yè)管理理念和軟件系統(tǒng)在企業(yè)得到了全面的推廣和應(yīng)用。新的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于會(huì)計(jì)人才的實(shí)踐能力提出了更高的要求。新型會(huì)計(jì)人才需具備erp企業(yè)管理理念以及erp軟件操作技能。市場(chǎng)需求的轉(zhuǎn)變給會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)帶來了新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化課程的復(fù)合程度日益增加，如何使不斷更新的技術(shù)理念和會(huì)計(jì)電算化的教學(xué)方法相融合，如何改進(jìn)傳統(tǒng)只注重軟件操作的教學(xué)方式，如何使學(xué)生能夠理解erp企業(yè)管理理念、熟練地操作erp軟件則顯得尤為重要。

1.1與其他課程缺乏必要聯(lián)系

會(huì)計(jì)電算化是一門高度復(fù)合的課程，涉及了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)等重要學(xué)科，而erp軟件的興起與廣泛運(yùn)用，進(jìn)一步增加了會(huì)計(jì)電算化的復(fù)合程度。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化課程，只培養(yǎng)注重學(xué)生對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的操作能力。在新環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生erp企業(yè)管理理念以及erp軟件操作能力。erp軟件與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件的區(qū)別在于erp軟件是一個(gè)企業(yè)信息管理系統(tǒng)，全面反映了企業(yè)經(jīng)營管理過程，其對(duì)于財(cái)會(huì)人才的操作能力不再局限于財(cái)務(wù)層面，還涉及企業(yè)供、產(chǎn)、銷等企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的參與。會(huì)計(jì)電算化課程也因此涉及管理學(xué)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等學(xué)科?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)電算化課程的教學(xué)缺少與其他課程的聯(lián)系。例如，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)課程一般都是基于手工做賬環(huán)境，與信息技術(shù)環(huán)境下快速發(fā)展的erp軟件產(chǎn)生斷層，這使得學(xué)生在學(xué)習(xí)電算化課程時(shí)難以把學(xué)到的基礎(chǔ)知識(shí)和erp軟件融會(huì)貫通，在操作軟件時(shí)只是硬性地記住了操作步驟，并不理解這么做的意義。再如，在會(huì)計(jì)電算化課程學(xué)習(xí)過程中，學(xué)生忙于完成供應(yīng)鏈管理模塊的操作，缺少對(duì)于管理會(huì)計(jì)所學(xué)供應(yīng)鏈管理理論的聯(lián)系與思考。

1.2師資隊(duì)伍薄弱

會(huì)計(jì)電算化是一門集理論性與實(shí)踐性高度融合的課程，無疑對(duì)于授課老師有著更高的要求。而會(huì)計(jì)電算化課程在許多高校被認(rèn)為是最簡(jiǎn)單實(shí)驗(yàn)課程，在人員安排上，高校一般選擇教學(xué)經(jīng)驗(yàn)不豐富的年輕老師和非會(huì)計(jì)專業(yè)老師來教授。這些老師一般缺乏扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和erp軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只是照本宣科，嚴(yán)重影響了該門課程的教學(xué)效果。

1.3教學(xué)方式單一

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)主要以先講后練的教學(xué)方式為主。教師在講授過程中大多只是對(duì)于操作步驟進(jìn)行演示、講解，然后學(xué)生重復(fù)老師的操作。如此一來，教學(xué)方式的單一，極大地削弱了學(xué)生的積極性與主動(dòng)性。并且，學(xué)生容易一味追求快速完成實(shí)驗(yàn)，無顧實(shí)驗(yàn)操作的基本原理與操作流程，實(shí)驗(yàn)一出錯(cuò)即呼叫老師幫忙，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)效果不理想。

1.4考核形式不科學(xué)

現(xiàn)如今，許多高校會(huì)計(jì)電算化課程依然采取期末成績(jī)?cè)u(píng)定機(jī)制，即平時(shí)成績(jī)40%，期末成績(jī)60%。這種考核機(jī)制無疑忽略學(xué)生在平時(shí)課堂上實(shí)踐操作過程的考核的重要性，使學(xué)生認(rèn)為平時(shí)的學(xué)習(xí)和操作對(duì)于成績(jī)影響不大，在課堂上缺乏學(xué)習(xí)積極性，只在期末考試前突擊，考完就忘，并沒有取得學(xué)習(xí)效果。同時(shí)，部分高校對(duì)會(huì)計(jì)電算化課程依然采取筆試的考核方法，筆試更多注重考核理論知識(shí)，達(dá)不到電算化課程對(duì)于軟件實(shí)操能力培養(yǎng)的教學(xué)目標(biāo)。

2.1整合校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程資源，建設(shè)綜合網(wǎng)絡(luò)課堂

在會(huì)計(jì)電算化課程的教學(xué)中，通常由于教學(xué)課時(shí)以及實(shí)驗(yàn)室條件限制，學(xué)生們無法在課堂上操作所有模塊的實(shí)驗(yàn)，從而導(dǎo)致學(xué)生技能訓(xùn)練強(qiáng)度不夠，教學(xué)效果不理想。建設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂恰是解決這一問題的有效途徑。網(wǎng)絡(luò)課堂的建設(shè)不應(yīng)只局限在會(huì)計(jì)電算化課程這一層面，在應(yīng)當(dāng)以全面培養(yǎng)學(xué)生erp管理理念、提高學(xué)生會(huì)計(jì)信息化操作技能以宗旨，整合校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程資源，建設(shè)綜合的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)課堂。目前，各大本科院校為培養(yǎng)應(yīng)用型財(cái)會(huì)人才，提高學(xué)生會(huì)計(jì)信息化操作技能，從多個(gè)方面去開展了教學(xué)工作。首先，開設(shè)會(huì)計(jì)電算化課程以及erp沙盤模擬實(shí)訓(xùn)課程，并在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)等主修課程設(shè)置了實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)。其次，高校購買相關(guān)財(cái)務(wù)綜合實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)軟件，將企業(yè)erp管理搬進(jìn)校園，在校內(nèi)開展erp實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目。最后，高校以講座、授課、校外實(shí)習(xí)等多種形式聯(lián)合校外資深企業(yè)人員開展會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)活動(dòng)。這一系列的舉措，目標(biāo)都是致力于培養(yǎng)學(xué)生erp管理理念、提高學(xué)生會(huì)計(jì)信息化操作技能。而由于資源分散于不同的課程中，學(xué)生在做不同類型的實(shí)驗(yàn)時(shí)，無法有效地形成系統(tǒng)的企業(yè)erp管理理念和實(shí)操流程。有鑒于此，高校在建設(shè)綜合會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)課堂時(shí)應(yīng)整合各類校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資源。通過資源的整合，一方面可以加強(qiáng)其他課程與會(huì)計(jì)電算化課程之間的聯(lián)系，例如基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中手工實(shí)訓(xùn)與會(huì)計(jì)電算化課程賬務(wù)處理的聯(lián)系、erp沙盤摸擬實(shí)訓(xùn)課程與會(huì)計(jì)電算化課程采購、銷售管理、供應(yīng)鏈管理的聯(lián)系等，另一方面，可以給學(xué)生展示一個(gè)全面、系統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理過程。綜合網(wǎng)絡(luò)課堂的建設(shè)，首先可以將校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資源按照課程分類，如會(huì)計(jì)電算化、erp沙盤模擬實(shí)訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)、審計(jì)實(shí)訓(xùn)等，其次按照專題分類，如賬務(wù)處理模塊、供應(yīng)鏈模塊等，最后設(shè)置綜合實(shí)訓(xùn)模塊，例如企業(yè)經(jīng)營實(shí)戰(zhàn)演練。實(shí)訓(xùn)資源可以以多種形式展示給學(xué)生，例如視頻、ppt演示、實(shí)驗(yàn)、案例、試題等。此外，綜合網(wǎng)絡(luò)課堂可以開設(shè)討論組、網(wǎng)上答疑功能為同學(xué)們學(xué)習(xí)問題提供解疑平臺(tái)。借助綜合網(wǎng)絡(luò)課堂，學(xué)生對(duì)于會(huì)計(jì)信息化操作技能不再局限于課堂，可以充分利用課下時(shí)間，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)操作技能。

2.2改革教學(xué)方式，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)方式是按照課堂講授—演示教學(xué)—自主實(shí)驗(yàn)—指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)四個(gè)步驟展開教學(xué)。在傳統(tǒng)教學(xué)方式下，學(xué)生在自主實(shí)驗(yàn)階段對(duì)老師依賴程度大，無法發(fā)揮自主學(xué)習(xí)能力。最明顯的課堂表現(xiàn)就是課堂講授以及演示教學(xué)階段，學(xué)生參與程度低，興趣缺乏。在自主實(shí)險(xiǎn)階段，學(xué)生一昧追求快速完成實(shí)驗(yàn)，無顧實(shí)驗(yàn)操作的基本原理與操作流程，實(shí)驗(yàn)一出錯(cuò)即呼叫老師幫忙解決。在指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)階段，老師疲于幫學(xué)生解決最基本的操作問題，教學(xué)效果不理想。由此可見，傳統(tǒng)的教學(xué)模式缺乏趣味性和挑戰(zhàn)性，無法激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣與積極性。改變傳統(tǒng)教學(xué)方式，最重要的一點(diǎn)在于改變?cè)械慕虒W(xué)相分離的模式，加強(qiáng)學(xué)生在教學(xué)過程中的參與程度，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。筆者認(rèn)為教學(xué)方式的改革可以從引入先進(jìn)的教學(xué)方法、改變實(shí)訓(xùn)模式、增加學(xué)生演示環(huán)節(jié)三個(gè)方面著手。

2.2.1引入先進(jìn)的教學(xué)方法引入先進(jìn)的教學(xué)方法，是會(huì)計(jì)電算化教學(xué)方式改革的重要途徑。會(huì)計(jì)電算化課程是一門實(shí)訓(xùn)課程，教學(xué)方式應(yīng)以學(xué)生為主體，教師作為引導(dǎo)者、輔助者。傳統(tǒng)教學(xué)法已然無法滿足會(huì)計(jì)電算化課程要求。會(huì)計(jì)電算化課程可引入“任務(wù)驅(qū)動(dòng)法”與“設(shè)錯(cuò)教學(xué)法”，強(qiáng)化學(xué)生的主體意識(shí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣?！叭蝿?wù)驅(qū)動(dòng)法”是一種建立在建構(gòu)主義教學(xué)理論基礎(chǔ)上的先進(jìn)教學(xué)方法。其特點(diǎn)在于將填鴨式教學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)樘骄渴綄W(xué)習(xí)，強(qiáng)調(diào)多維互動(dòng)教學(xué)，使學(xué)生處于積極的學(xué)習(xí)狀態(tài)，每一位學(xué)生在任務(wù)驅(qū)動(dòng)下，根據(jù)自己所學(xué)理論知識(shí)提出方案、解決問題、完成任務(wù)。實(shí)施“任務(wù)驅(qū)動(dòng)法”，一方面可以有效促進(jìn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，另一方面，學(xué)生在解決問題的過程中，可以增強(qiáng)對(duì)實(shí)訓(xùn)操作原理的理解與認(rèn)識(shí)?！叭蝿?wù)驅(qū)動(dòng)法”具體實(shí)施步驟可以分為三步，第一步，教師設(shè)計(jì)任務(wù)，例如憑證管理功能，可以設(shè)計(jì)三個(gè)子任務(wù)，填制憑證任務(wù)，審核憑證任務(wù)，修改憑證任務(wù)；第二步，學(xué)生完成任務(wù)，學(xué)生可以獨(dú)立完成，或者以團(tuán)隊(duì)形式完成任務(wù)；第三步，教師評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)學(xué)生完成當(dāng)前任務(wù)的綜合情況，并總結(jié)學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中的理論認(rèn)知錯(cuò)誤以及實(shí)操錯(cuò)誤?！霸O(shè)錯(cuò)教學(xué)法”是相對(duì)無錯(cuò)教學(xué)方式而言的。在“設(shè)錯(cuò)教學(xué)法”中，由教師預(yù)先設(shè)置錯(cuò)誤，通過讓學(xué)生糾錯(cuò)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)傳授與操作能力的培養(yǎng)。學(xué)生在“設(shè)錯(cuò)教學(xué)法”下必須自己去分析錯(cuò)誤發(fā)生的原因，找出錯(cuò)誤糾正的方法，并且通過相關(guān)操作解決錯(cuò)誤。如此一來，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性便充分調(diào)動(dòng)起來?！霸O(shè)錯(cuò)教學(xué)法”與“任務(wù)驅(qū)動(dòng)法”雖原理不同，但都旨在培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性同時(shí)，加深學(xué)生對(duì)于實(shí)訓(xùn)操作原理的理解與認(rèn)識(shí)。

2.2.2改變實(shí)訓(xùn)模式現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化課程實(shí)訓(xùn)模式仍以“一人一個(gè)賬套”操作為主。一人一個(gè)賬套操作的實(shí)訓(xùn)模式，其優(yōu)點(diǎn)在于，由學(xué)生單獨(dú)完成建賬、賬務(wù)處理、報(bào)表的生成等所有操作事項(xiàng)，學(xué)生能夠快速地對(duì)實(shí)訓(xùn)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程有清晰、整體的認(rèn)識(shí)。然而，一人一個(gè)賬套操作的實(shí)訓(xùn)模式，所有崗位的工作都由學(xué)生一人包辦，容易使學(xué)生對(duì)崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)混亂，缺乏對(duì)不同崗位的操作權(quán)限認(rèn)識(shí)。此外，由于學(xué)生同時(shí)扮演多個(gè)角色，學(xué)生在實(shí)操過程中處理操作錯(cuò)誤十分便捷，容易使學(xué)生忽視操作的正確性以及審核環(huán)節(jié)的重要性。在正常的企業(yè)經(jīng)營管理過程中，員工的崗位職責(zé)有限，每一個(gè)崗位都有其操作權(quán)限。例如，出納其操作就無法填制憑證，編制報(bào)表等。有鑒于此，會(huì)計(jì)電算化課程實(shí)訓(xùn)模式應(yīng)在“一人一個(gè)賬套”操作模式基礎(chǔ)上增加“團(tuán)隊(duì)實(shí)訓(xùn)”模式，即多人一組協(xié)同完成實(shí)訓(xùn)模式。例如，三人一組，共享一個(gè)賬套，分別擔(dān)任出納、會(huì)計(jì)、賬套主管。在完成實(shí)訓(xùn)后，進(jìn)行輪崗，學(xué)生依次體驗(yàn)其他崗位的操作內(nèi)容。團(tuán)隊(duì)實(shí)訓(xùn)模式，在克服了原有實(shí)訓(xùn)模式缺點(diǎn)的同時(shí)，更為重要的是培養(yǎng)了學(xué)生的溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。

2.2.3增加學(xué)生演示環(huán)節(jié)在會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)中增加學(xué)生演示環(huán)節(jié)，是一種行之有效的活躍課堂氣氛，提高學(xué)生參與教學(xué)程度的方法。教師可以在每一個(gè)實(shí)訓(xùn)模塊結(jié)束后，設(shè)置綜合實(shí)訓(xùn)練習(xí)，并由學(xué)生演示。利用學(xué)生演示環(huán)節(jié)，激發(fā)學(xué)生的興趣，促進(jìn)學(xué)生積極思考。在學(xué)生演示環(huán)節(jié)，教師的主導(dǎo)地位體現(xiàn)在練習(xí)的設(shè)置、學(xué)生演示錯(cuò)誤的糾正，以及對(duì)學(xué)生的肯定與鼓勵(lì)。

2.3強(qiáng)化校企合作，加強(qiáng)雙師隊(duì)伍的建設(shè)

高質(zhì)量的師資隊(duì)伍是課程建設(shè)的重要基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化課程與其他課程對(duì)于教師的要求有所不同。會(huì)計(jì)電算化課程是一門高度復(fù)合的課程，教授會(huì)計(jì)電算化的教師不僅需要計(jì)算機(jī)理論基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)，還應(yīng)具備豐富的企業(yè)經(jīng)營管理理論知識(shí)與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。目前，高校的電算化教師，較少具備企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。為應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的師資現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為高校應(yīng)強(qiáng)化校企合作，加強(qiáng)雙師隊(duì)伍建設(shè)。具體實(shí)施措施可有如下幾種：第一，邀請(qǐng)資深企業(yè)財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)軟件公司高級(jí)培訓(xùn)人員開設(shè)講座，面對(duì)面解決同學(xué)們會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)難題。第二，讓校內(nèi)青年教師與企業(yè)的財(cái)務(wù)人員保持良好的溝通，安排青年教師入企業(yè)學(xué)習(xí)。第三，在招聘教師環(huán)節(jié)，將企業(yè)實(shí)干經(jīng)驗(yàn)作為錄用會(huì)計(jì)電算化教師的重要標(biāo)準(zhǔn)。

2.4有效利用教輔工具，建立多維度的考核體系

有效的考核是促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的重要途徑，也是檢測(cè)學(xué)生學(xué)習(xí)程度的重要方法。因此，會(huì)計(jì)電算化課程的考核體系建立十分重要。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化課程應(yīng)有效利用教輔助工具，建立多維度的考核體系。第一維度，課堂表現(xiàn)。課堂表現(xiàn)這一維度可以設(shè)置三個(gè)子考核指標(biāo)：出勤、實(shí)驗(yàn)成果、演示。第二維度，綜合網(wǎng)絡(luò)課程利用程度，統(tǒng)計(jì)學(xué)生利用綜合網(wǎng)絡(luò)課程的程度。第三維度，期末考核。每一維度的考核分值可依據(jù)學(xué)生的總體學(xué)習(xí)情況而定。多維度考核體系的考核指標(biāo)建立離不開教輔助工具的有效利用。例如實(shí)驗(yàn)成果、學(xué)生演示以及綜合網(wǎng)絡(luò)課程的利用程度，都需依賴多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)軟件的作業(yè)管理、學(xué)生演示、學(xué)生管理等功能的有效運(yùn)用。有效利用教輔工具，建立多維度的考核體系，不僅有效地提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性與自主性，還能及時(shí)反饋教學(xué)效果。

會(huì)計(jì)電算化是信息時(shí)代的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)應(yīng)緊跟日新月異的市場(chǎng)環(huán)境。這就要求會(huì)計(jì)電算化教學(xué)人員不斷在教學(xué)中思考，及時(shí)轉(zhuǎn)變教學(xué)理念、改革教學(xué)方法，為社會(huì)培養(yǎng)具備企業(yè)管理理念、操作技能熟練的財(cái)會(huì)專業(yè)人才。

[1]王劍盛。會(huì)計(jì)電算化課程向“會(huì)計(jì)信息化”進(jìn)階的路徑[j]。財(cái)會(huì)月刊，2014(8):115-118.

[2]李新瑞，馬晨佳。會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)的設(shè)錯(cuò)教學(xué)法——談賬務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)訓(xùn)教學(xué)[j]。財(cái)會(huì)月刊，2013(11):123-125.

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇三

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生提高了會(huì)計(jì)管理和操作水平，給企業(yè)帶來了效益，但同時(shí)也增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題，給企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)。本文將以企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境為著眼點(diǎn)，分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探究?jī)?nèi)部控制問題及應(yīng)對(duì)措施。

企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

1、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度的綜合，是指在計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作基礎(chǔ)之上，為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)資料信息的完整性、經(jīng)營活動(dòng)的合法性等，企業(yè)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)營運(yùn)活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)部控制的新要求。

（1）內(nèi)部控制的管理難度更大。電算化環(huán)境下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用范圍擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊欺詐的現(xiàn)象也逐漸增多，電算化環(huán)境下內(nèi)部控制難度性加大、復(fù)雜性加強(qiáng)。

（2）內(nèi)部控制的柔性加強(qiáng)。電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制由人的控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)的共同控制，企業(yè)不僅要關(guān)注手工會(huì)計(jì)環(huán)境下對(duì)紙質(zhì)材料和相應(yīng)組織制度的控制，還要關(guān)注對(duì)計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件等電子資料的控制。

（3）內(nèi)部控制更加關(guān)注安全性。會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展使企業(yè)包括財(cái)務(wù)運(yùn)營在內(nèi)的經(jīng)營管理運(yùn)來運(yùn)依賴于網(wǎng)絡(luò)，所以內(nèi)部控制將愈發(fā)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性。

1、會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作不完善。企業(yè)管理層及職工思想意識(shí)淡薄，不重視本企業(yè)電算化的發(fā)展，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員也存在不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督審核、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的錯(cuò)誤舞弊漏洞等問題，電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度失去了它原有的作用。

2、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)待于提高。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)有了更高的要求。但在道德品質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力兩個(gè)方面，有些會(huì)計(jì)人員并沒有跟上步伐，自身素質(zhì)待于提高。

3、計(jì)算機(jī)安全機(jī)制有待加強(qiáng)。企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄核算等全部依賴于計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)出現(xiàn)任何故障都會(huì)中斷會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行，企業(yè)財(cái)會(huì)信息的泄露將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命的傷害。企業(yè)如果不注重對(duì)計(jì)算機(jī)的維護(hù)，很容易給企業(yè)帶來危害。

4、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用具有風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展最基本的因素就是財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用。但是，許多企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件上并不具有嚴(yán)密的科學(xué)性，許多企業(yè)忽視對(duì)財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作，很少對(duì)軟件進(jìn)行調(diào)試，造成軟件的滯后。

1、提高管理者及員工對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者一定要多關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)政策變動(dòng)，經(jīng)常參加企業(yè)管理者交流活動(dòng)，提高自己的理論知識(shí)水平和認(rèn)知能力，認(rèn)識(shí)到電算化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性，在自己學(xué)習(xí)、了解、接受的同時(shí)，還要帶動(dòng)企業(yè)的包括會(huì)計(jì)人員在內(nèi)的相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)讓員工了解財(cái)務(wù)軟件，了解會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。

2、提高會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)水平和專業(yè)知識(shí)水平?；镜牡赖滤刭|(zhì)、行為修養(yǎng)、法規(guī)法制觀念，是做人的起碼要求，也是會(huì)計(jì)人員所應(yīng)具備的基本素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化無論怎么發(fā)展，會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)永遠(yuǎn)是會(huì)計(jì)工作的最基本保障，會(huì)計(jì)人員如果缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，無論計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件多么完備，會(huì)計(jì)工作都將無法進(jìn)行，所以，會(huì)計(jì)人員必須刻苦鉆研，具備高超的道德素養(yǎng)和會(huì)計(jì)知識(shí)水平。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)、維護(hù)與應(yīng)用。企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí)，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的適用性，最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，企業(yè)做好財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件功能滯后阻礙會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象。

4、提高計(jì)算機(jī)安全性。企業(yè)要保護(hù)好信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，更新計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，嚴(yán)密監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)要為計(jì)算機(jī)配置高質(zhì)量的軟硬件系統(tǒng)，無論軟件的開發(fā)，還是硬件的管理，都要最大化的加速計(jì)算機(jī)運(yùn)行，從而提高會(huì)計(jì)工作的速度。同時(shí)，企業(yè)要做好防范風(fēng)火水電等突發(fā)事件的準(zhǔn)備工作，防止由于可控因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)突然癱瘓的現(xiàn)象出現(xiàn)。

5、完善會(huì)計(jì)人員和組織管理內(nèi)部控制制度。在管理層及職工高度重視會(huì)計(jì)電算化同時(shí)，企業(yè)還要建立一個(gè)較為完善的會(huì)計(jì)人員和組織管理制度。首先，按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)將組織機(jī)構(gòu)劃為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算化維護(hù)、電算化審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，規(guī)定各自的操作權(quán)限，操作權(quán)限的分配，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管；其次，系統(tǒng)開發(fā)職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)、數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算化審核職務(wù)、數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離，同時(shí)，建立職務(wù)輪換制度。

電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，改變了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的工具、形式、方法，從而改變了企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的整體環(huán)境。在新的電算化環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必然發(fā)生一系列相關(guān)的變化。企業(yè)要清楚地認(rèn)清這一改變，設(shè)置科學(xué)完善的嶄新的內(nèi)部控制制度，適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系的建立，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

[1]賀艷。談?wù)剷?huì)計(jì)內(nèi)部控制[j]。湖南財(cái)經(jīng)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2008，(4):63-65.

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會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇四

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在電算化的背景下，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方面也出現(xiàn)了新的問題，針當(dāng)前的情況，企業(yè)管理者和相關(guān)的從業(yè)人員需要就這些問題對(duì)于具體的工作當(dāng)中。本文就電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制過程中的相關(guān)問題提出了一些解決的意見，旨在通過有益的探討，為企業(yè)審計(jì)的整體發(fā)展提供參考和助力。

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電算化；審計(jì)監(jiān)督；企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；工作分析

當(dāng)前存在的第一個(gè)問題是在工作流程轉(zhuǎn)型升級(jí)的當(dāng)下，專業(yè)性的會(huì)計(jì)人才的缺乏。解決的方法就是要想方設(shè)法提高內(nèi)部人員的素質(zhì)。把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，最重要是要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)素質(zhì)，會(huì)計(jì)電算化視野之下的企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施，有賴于一線工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)的熟練操作和準(zhǔn)確理解。很大程度上，一線工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)和理念的執(zhí)行，對(duì)于企業(yè)整個(gè)電算化背景和視野之下的內(nèi)部控制的順利實(shí)施與否具有十分重要乃至于決定性的影響。從這個(gè)角度上來看，就要考慮提升內(nèi)部人員的個(gè)人素質(zhì)，而為了達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)可以從內(nèi)外兩個(gè)方面來著手解決相關(guān)問題，從內(nèi)部而言應(yīng)該選拔一些，年齡較輕，跟素質(zhì)較高的，年輕員工去學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)和技能，從外部來說應(yīng)該有目的的去以后會(huì)計(jì)電算化相關(guān)技能的員工，不斷更新內(nèi)部人員的血液，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制電算化的順利實(shí)施?？朔?huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來的一系列問題，關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)的電算化是涉及到整個(gè)企業(yè)的，對(duì)企業(yè)的管理機(jī)制、經(jīng)營方法都植入電算化元素，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提高企業(yè)的運(yùn)營經(jīng)營效率的一種企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略。

當(dāng)前存在的第二個(gè)問題是現(xiàn)實(shí)利益與長遠(yuǎn)利益的沖突問題。解決這一問題，就需要企業(yè)做好相關(guān)的規(guī)劃預(yù)案。在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)和危及的出現(xiàn)不可避免，在這樣的情況下，企業(yè)做好與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案就顯得尤為重要。隨著時(shí)代發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，辦公電子化和會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，當(dāng)中所必須要面對(duì)的一個(gè)重要的方向。特別是對(duì)于那些具有相關(guān)科研任務(wù)、內(nèi)部和外部的資金往來十分頻繁的企業(yè)來說，使用電子化的方式來對(duì)高效的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分類和處理，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的運(yùn)營效率、幫助企業(yè)在運(yùn)營過程當(dāng)中節(jié)約更多的時(shí)間和人力成本而言都是非常有好處的。為此著眼于長遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行電算化方面的準(zhǔn)備，從客觀方面來說要對(duì)客觀條件進(jìn)行改善，各科室、特別是涉及到會(huì)計(jì)工作的相關(guān)科室要配備足夠先進(jìn)的電腦，和正版的軟件，從理念上來看，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的制度的設(shè)定上，一定要充分考慮到會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施過程當(dāng)中的一些客觀現(xiàn)實(shí)需求。這里防范的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的相關(guān)問題，防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員有可能會(huì)為經(jīng)濟(jì)利益所誘惑，在會(huì)計(jì)賬本上做手腳，為了一己私利，影響企業(yè)的整體利益。在會(huì)計(jì)電算化深度發(fā)展的當(dāng)下，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展對(duì)于有效杜絕相關(guān)情況的發(fā)生具有十分重要的意義。

第三個(gè)問題是電算化軟件的版權(quán)問題給當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控提供了新的不可預(yù)知性，解決這一問題，就需要企業(yè)選擇正版軟件。工欲善其事，必先利其器。為了做好電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制，當(dāng)前應(yīng)該更加重視電算化軟件的選擇，并更加重視人員的培訓(xùn)。通過實(shí)地調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的過程當(dāng)中面的確出現(xiàn)了注入信息泄露和會(huì)計(jì)信息提供錯(cuò)誤最終導(dǎo)致管理者決策錯(cuò)誤，這些問題的出現(xiàn)一方面是由于企業(yè)的相關(guān)管理體制有漏洞，更重要的問題在于，當(dāng)前有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)不能規(guī)范熟練地使用會(huì)計(jì)電算化軟件，也就造成了當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)等等相關(guān)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)相當(dāng)?shù)恼系K。由于大陸版權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)建立的`不夠完善，企業(yè)使用盜版軟件的情況時(shí)有發(fā)生，盜版軟件盡管能降低企業(yè)的成本，但是盜版軟件給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是顯而易見的，尤其非正版的會(huì)計(jì)軟件當(dāng)中可能會(huì)有植入的木馬病毒，這給企業(yè)的信息泄露乃至正常運(yùn)行都埋下了很大的隱患。企業(yè)作為國家人才的培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，請(qǐng)運(yùn)營的效率高低直接決定了其在人才培養(yǎng)的過程當(dāng)中的效率的高低，也從某種程度上對(duì)于我國勞動(dòng)力人口的素質(zhì)具有一定的影響。特別是考慮到企業(yè)本身教育之道，高效的管理團(tuán)隊(duì)在日常工作和管理過程當(dāng)中所折射的態(tài)度和對(duì)于版權(quán)方面的意識(shí)，最終會(huì)以某種方式作用于學(xué)生的思想。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制算的進(jìn)程當(dāng)中，不去選擇使用正版軟件，就會(huì)在某種程度上對(duì)于學(xué)生的版權(quán)意識(shí)造成負(fù)面的影響，從長遠(yuǎn)上來看，這對(duì)于提升我國整個(gè)的法制化進(jìn)程而且將產(chǎn)生非常巨大的阻礙作用。

會(huì)計(jì)電算化的大背景下，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的意義和價(jià)值愈發(fā)突出，順利的解決內(nèi)部控制和審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的問題，有利于企業(yè)和行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這需要相關(guān)從業(yè)人員共同努力。

[1]李志鵬。論企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算的問題及其解決方法[j]。教育與職業(yè)。2008（23）：12-13.

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會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇五

當(dāng)前是一個(gè)信息化的時(shí)代，先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)促使飛速地更新?lián)Q代。隨著計(jì)算機(jī)的普及和其在中的重要地位，它已成為各行各業(yè)必不可缺的有利助手，扮演著特殊的角色。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)與普及使人類實(shí)現(xiàn)了“以機(jī)代人”的設(shè)想，但事物總是一分為二的，當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)仍不完善，同時(shí)也給我們帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文就會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀和亟待解決的問題進(jìn)行探討。

電算化；會(huì)計(jì)軟件；數(shù)據(jù)（庫）；電算化的內(nèi)部控制

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和體制改革的深化，會(huì)計(jì)電算化得到迅速普及和發(fā)展，不同的企業(yè)單位根據(jù)自身的需要和條件，選擇了不同方式的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。在這普及和發(fā)展的大好局面下，我們不能不看到一些發(fā)展中的問題，因此開展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是新形勢(shì)下擺在我們面前的新任務(wù)。

（一）電算化制度與執(zhí)行脫離。為確保電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的安全、準(zhǔn)確、合法、可靠，企業(yè)需研究制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化管理方法與制度。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，根據(jù)部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度，一時(shí)起到很好效果，但甩賬后，這些制度沒有進(jìn)一步完善，主要表現(xiàn)為：操作規(guī)程混亂、職責(zé)不清；在裝有電算化的計(jì)算機(jī)上操作一些與電算化工作無關(guān)的內(nèi)容，如上網(wǎng)聊天、玩游戲；允許一些無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī)；電算化數(shù)據(jù)保管力度不夠等，上述問題均應(yīng)解決。

（二）電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。會(huì)計(jì)電算化雖然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量，但同時(shí)也增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來了許多新的要求，提出了新的問題。而目前，我國建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足，一些中小企業(yè)內(nèi)部控制也不是十分完善。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì)。目前，不少單位沒有嚴(yán)密的管理制度或有章不循，使得會(huì)計(jì)電算化不能正常健康運(yùn)轉(zhuǎn)。由于基礎(chǔ)工作薄弱，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)了一些問題，導(dǎo)致手工與計(jì)算機(jī)并行時(shí)間過長，增加了會(huì)計(jì)人員的工作量。

（三）缺乏會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才。由于會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn)，但與實(shí)際要求水平還有較大的差距。

1、計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化。計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展很快，幾年時(shí)間，計(jì)算速度提高了幾十倍，軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化。而現(xiàn)在的教材多為幾年前的，所介紹的知識(shí)陳舊，實(shí)用性不強(qiáng)，經(jīng)過這樣的培訓(xùn)并通過考試的人員實(shí)際操作能力可想而知。

2、會(huì)計(jì)人員知識(shí)不全面，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的再培訓(xùn)和定期考核。

在會(huì)計(jì)電算化普及和發(fā)展的大好局面下，無疑給企業(yè)帶來了巨大的效益，但同時(shí)也帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，因此建立一個(gè)健康良好的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是時(shí)展的趨勢(shì)。要解決其中的問題，應(yīng)主要采取以下對(duì)策：

（一）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理。軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機(jī)制，對(duì)重要的操作日志進(jìn)行記載，并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時(shí)必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開賬套數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行非法處理，拒絕一切無關(guān)人員使用計(jì)算機(jī)。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立、完整地行使自己的權(quán)限并達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，改善電算化運(yùn)行。要充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)運(yùn)算速度快、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，使其在中發(fā)揮應(yīng)有的作用，還需從以下方面加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，改善會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境：

第一，加強(qiáng)預(yù)算收支和憑證審核制度。電算化會(huì)計(jì)只能迅速、準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，及時(shí)提供有關(guān)信息，但并不能預(yù)知將要發(fā)生的費(fèi)用及支出情況，也不能審核支出的真實(shí)性和合法性。要使電算化會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實(shí)合法。

第二，完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)及其對(duì)的重要性并不因的采用而改變或削弱。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強(qiáng)。

（三）加快財(cái)務(wù)軟件由“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)化。管理型的會(huì)計(jì)軟件除了具有完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算功能外，還應(yīng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)，輔助計(jì)劃的制定和控制，支持高、中、低各管理層次的管理決策。管理型會(huì)計(jì)軟件不但可以實(shí)現(xiàn)或輔助實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和中的主要功能，而且可以使它們和企業(yè)的日常管理工作有機(jī)地結(jié)合在一起。解決此問題的關(guān)鍵在于盡快開發(fā)出以管理為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)軟件并推廣使用，有關(guān)部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)的管理特點(diǎn)，制定全國統(tǒng)一的、具體的管理規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。如考核指標(biāo)體系，既要有數(shù)量指標(biāo)，又要有質(zhì)量指標(biāo)，還要有各種綜合指標(biāo)。有了可操作的管理規(guī)定和考核指標(biāo)體系，會(huì)計(jì)電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)化才有據(jù)可依，企業(yè)的管理才能走上規(guī)范化的軌道。

（四）加大對(duì)“復(fù)合型”會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。若只有普及型的速成人才培訓(xùn)，難以提高會(huì)計(jì)電算化的水平。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí)，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。

總之，目前我國的會(huì)計(jì)電算化仍不完善，也沒有被所有的企業(yè)、部門所接受，所以我們?nèi)砸^續(xù)會(huì)計(jì)電算化方面的研究。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中，仍要以《會(huì)計(jì)法》、《獨(dú)立準(zhǔn)則》為基本準(zhǔn)則，在對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)和分?jǐn)?、表達(dá)與披露五個(gè)認(rèn)定為依據(jù)，在手工會(huì)計(jì)與審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，使會(huì)計(jì)電算化更趨于成熟完善與普及，真正使其服務(wù)于企業(yè)并行之有效，真正使其與時(shí)俱進(jìn)。

[1]《中國會(huì)計(jì)電算化》，2001、2002.

[2]王鑫則。會(huì)計(jì)電算化之研究，北京大學(xué)出版社，2003.

[3]王儲(chǔ)。會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)工作，財(cái)會(huì)出版社，2003.

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇六

隨著越來越多的機(jī)關(guān)、企業(yè)等組織機(jī)構(gòu)采取電算化核算，不可避免地對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重大影響，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲?jì)人員提出了挑戰(zhàn)。如何對(duì)未來審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行研究，提出相應(yīng)的對(duì)策值得我們深思與探討。

會(huì)計(jì)電算化、審計(jì)、挑戰(zhàn)。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對(duì)很多學(xué)科產(chǎn)生了深刻的影響，審計(jì)也不例外。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后對(duì)審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)。現(xiàn)就我國會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)作以下簡(jiǎn)要探討。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)了從記賬憑證到會(huì)計(jì)報(bào)表編制過程的自動(dòng)化。目前市場(chǎng)上商品化會(huì)計(jì)軟件大部分屬于核算型會(huì)計(jì)軟件，這類軟件是以賬務(wù)處理為核心，其主要功能包括憑證輸入、形成總賬及各種分類賬、賬表查詢、輸出財(cái)務(wù)報(bào)表及賬本等。

但現(xiàn)行的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是基于手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并存在諸多不足。因此，我們認(rèn)為企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（enterprise resourceplanning 簡(jiǎn)稱erp系統(tǒng)）將成為我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)。

erp系統(tǒng)將各不同模塊之間的數(shù)據(jù)傳遞形成了一個(gè)供應(yīng)鏈，供應(yīng)鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)的信息高度集成，實(shí)時(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營狀況，為管理決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息。它不僅反映貨幣計(jì)量信息，而且反映非貨幣信息；不僅強(qiáng)調(diào)信息的可靠性，而且強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性和及時(shí)性；體現(xiàn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)思想，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求。因此，我們認(rèn)為erp系統(tǒng)將是我國會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)。

目前北京用友軟件股份有限公司就已開發(fā)、運(yùn)用了用友erp—u8/標(biāo)準(zhǔn)套件，它改進(jìn)了先前版本中的不足，并總結(jié)、歸納了用友產(chǎn)品成功用戶的使用經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整增強(qiáng)了部分產(chǎn)品的功能，增加了生產(chǎn)管理產(chǎn)品，并突出了幾個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的應(yīng)用，形成了按行業(yè)及管理會(huì)計(jì)、決策決策支持等領(lǐng)域設(shè)計(jì)的與之配套的多種標(biāo)準(zhǔn)套件。

隨著我國會(huì)計(jì)電算化的普及，會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已是不可逆轉(zhuǎn)的時(shí)代潮流。越來越多的機(jī)關(guān)、企業(yè)等組織機(jī)構(gòu)采取電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化實(shí)行后不可避免地對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重要影響，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲?jì)人員提出了挑戰(zhàn)，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生了重大影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、改變了審計(jì)線索。

實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞方式都發(fā)生了變化，審計(jì)人員很難甚至根本無法通過肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性。因此，這種變化必將影響審計(jì)工作。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的審計(jì)線索主要以兩種方式存在：一種是肉眼看得見的審計(jì)線索，如輸入的原始憑證、記賬憑證等原始文件，打印出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等；另一種是肉眼看不見的審計(jì)線索，如存儲(chǔ)在軟盤或硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫資料等，這兩種審計(jì)線索相互交叉、相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，為了更有效地審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)過程中必須提出審計(jì)要求，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行存儲(chǔ)保留。審計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)方便地獲取被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)文件，通過必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，使其成為審計(jì)人員可識(shí)別的數(shù)據(jù)文件形式，再進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的重新組合和處理，以達(dá)到審計(jì)目的。

2、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍。

會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化以后，由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，審計(jì)人員除了對(duì)原有的審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)審計(jì)以下事項(xiàng)：①審查和檢測(cè)系統(tǒng)程序；

②審查系統(tǒng)本身是否合規(guī)、合法；

③對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，如人員控制、職責(zé)控制、輸入控制、修改控制等；

④審查是否建全了機(jī)房管理制度，如機(jī)房安全管理制度等。

3、改變審計(jì)的技術(shù)方法。

審計(jì)人員應(yīng)該把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種有力的審計(jì)工具來使用。另外采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法可以更迅速、有效地完成審閱、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審查內(nèi)容，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

4、影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于審計(jì)的對(duì)象有了重大的變化，審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)方法也受到影響而發(fā)生了變化，應(yīng)建立與新情況相適應(yīng)的宴請(qǐng)準(zhǔn)則。美、日、英等國都制定了有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，國際審計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)此也有專門的條款，詳細(xì)說明了計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、目標(biāo)、程序、技術(shù)及方法。我國的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》中也有涉及到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的內(nèi)容，但針對(duì)日益發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及隨之而出現(xiàn)的一系列新問題、新情況，審計(jì)準(zhǔn)則中尚存在許多空白。所以應(yīng)建立相應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如電算化審計(jì)人員培訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn)、電算化管理信息系統(tǒng)開發(fā)審計(jì)準(zhǔn)則及其內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等。

5、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求。

由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜，因此要求審計(jì)人員必須具有計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)和技能。同時(shí)要求建立起新的崗位責(zé)任制和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。如崗位可分為系統(tǒng)管理員、操作員、憑證審核員、系統(tǒng)維護(hù)員等。雖然會(huì)計(jì)軟件增加了安全可靠性措施，但這并不意味著審計(jì)人員可以降低工作難度、降低對(duì)自身素質(zhì)的要求。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化的高速發(fā)展，我國大部分審計(jì)人員對(duì)其并不太熟悉，加之計(jì)算機(jī)犯罪也呈上升趨勢(shì)，許多存在的問題不易發(fā)現(xiàn)。因此，要求審計(jì)人員不僅要具備傳統(tǒng)審計(jì)技能，還要具備豐富的計(jì)算機(jī)軟、硬件知識(shí)，如系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)測(cè)試等相關(guān)知識(shí)，甚至要求有制定相應(yīng)的審計(jì)程序能力，同時(shí)提高對(duì)各種信息的分析和處理能力，從而提供真實(shí)、正確、完整、高效的審計(jì)信息。

面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn)，我國審計(jì)界正高瞻遠(yuǎn)矚，組織力量對(duì)未來審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行相關(guān)的研究，提出相應(yīng)對(duì)策。

1、積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜。審計(jì)人員除了要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。在審計(jì)組織中，應(yīng)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開發(fā)人員。從事設(shè)計(jì)和開發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的工作，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。為此應(yīng)采取如下措施：

①有步驟地對(duì)現(xiàn)有專職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。

②開展計(jì)算機(jī)審計(jì)正規(guī)教育，借助高等學(xué)校的師資力量，開設(shè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)、控制用戶計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等相關(guān)的課程，使高等學(xué)校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃。

2、加快制定有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的步伐。

雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)并不改變審計(jì)的目標(biāo)和準(zhǔn)則，但是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)線索發(fā)生了重大變化，審計(jì)的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)需要改變。我國審計(jì)界正在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，進(jìn)行一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則方面的研究，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)。具體包括以下幾方面的內(nèi)容：

①對(duì)電算化系統(tǒng)的要求。包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn)，以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

②對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。確定具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)過程、審計(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)及審計(jì)人員技術(shù)水平標(biāo)準(zhǔn)。

③對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的要求。明確利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備。

3、加強(qiáng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)研究。

目前，雖然我國也研制了一些審計(jì)軟件，包括審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)、審計(jì)抽樣軟件、以表格為模型的審計(jì)軟件、基建工程預(yù)決算軟件、工具箱式通用審計(jì)軟件和各種專用審計(jì)軟件。但運(yùn)用的為數(shù)不多，大部分還停留在檢查輸入前的原始憑證和直接檢查處理打印結(jié)果的手工審計(jì)方法上。隨著計(jì)算機(jī)硬件的不斷更新?lián)Q代和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展，電算化系統(tǒng)也有了很大發(fā)展。顯然，這時(shí)手工審計(jì)方法已達(dá)不到審計(jì)的目的，審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。因此，迫切需要采用新的審計(jì)方法。可從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)研究：

①有組織、有步驟地組織會(huì)計(jì)專家、審計(jì)專家、計(jì)算機(jī)專家組成研究小組，盡快研制通過審計(jì)軟件，以適應(yīng)不斷增長的電算化系統(tǒng)審計(jì)的需求。

②開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。一方面可以引入西方最新審計(jì)技術(shù)和軟件，將其漢化，為我所用；另一方面，開發(fā)自己的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。

因此，我國審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)應(yīng)有充分的認(rèn)識(shí)和考慮，從科學(xué)的、發(fā)展的要求出發(fā)，進(jìn)行研究和探討，做出全面安排以適應(yīng)挑戰(zhàn)。

[1]王雪，信息時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理[j]。中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2008(12)。

[2]王亞麗，會(huì)計(jì)電算化管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問題與對(duì)策[j]。濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008(3)。

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇七

（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。

（2）內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化。

實(shí)行電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機(jī)制被削弱。

（3）內(nèi)部控制的重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制等幾個(gè)方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。

（4）會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)、存儲(chǔ)方式的改變。

（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會(huì)計(jì)電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會(huì)有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。

（6）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化。

在電算化環(huán)境下，除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)，因此，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)中，控制的重點(diǎn)已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)控制、會(huì)計(jì)信息輸出控制、人機(jī)交互處理控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接控制等多方面。

（1）操作授權(quán)口令化。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的唯一通道，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會(huì)計(jì)資料失真。

（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設(shè)置時(shí)沒有考慮周全，由于程序運(yùn)行的重復(fù)性，往往會(huì)使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。

（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯(cuò)源頭。比如每一筆會(huì)計(jì)分錄的錄入系統(tǒng)都會(huì)要求借貸平衡，可是如果錄入的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而審核時(shí)又沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，將會(huì)使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。

（4）控制范圍擴(kuò)大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，不僅要對(duì)交易處理控制，還要對(duì)系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。

（5）信息存儲(chǔ)安全風(fēng)險(xiǎn)增大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒有及時(shí)存儲(chǔ)，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。

（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。

（1）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。

（2）具體控制電算化下的會(huì)計(jì)處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份等等。

（3）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理，報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。

（4）加大對(duì)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí)，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對(duì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止任何形式的漏洞存在。

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇八

財(cái)務(wù)報(bào)表是提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的重要載體。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。用友ufo報(bào)表管理系統(tǒng)能幫助用戶及時(shí)、方便地編制需要的各種會(huì)計(jì)報(bào)表，為報(bào)表使用者和分析者提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會(huì)計(jì)信息?，F(xiàn)金流量表的編制一直是個(gè)難點(diǎn)，我們可加以探究和分析，依據(jù)財(cái)務(wù)軟件提供的項(xiàng)目核算輔助功能以及現(xiàn)金流量項(xiàng)目函數(shù)，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下較快地完成現(xiàn)金流量表的編制工作，盡可能發(fā)揮軟件最大效用來滿足企業(yè)管理的需要。

現(xiàn)金流量表；會(huì)計(jì)電算化；用友erp財(cái)務(wù)軟件；ufo報(bào)表

上世紀(jì)九十年代，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)公布了《第7號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———現(xiàn)金流量表》，由此，編制現(xiàn)金流量表已成為國際通行的慣例。我國于1998年頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》規(guī)定公司除了編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，并在2006年重新頒布了新的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則（即會(huì)計(jì)準(zhǔn)則31號(hào)）?，F(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量表是反映公司會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表對(duì)分析公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要的作用。它為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之外更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，使公司的財(cái)務(wù)狀況更加透明。財(cái)務(wù)分析者通過結(jié)合對(duì)現(xiàn)金流量的分析，才能對(duì)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)真實(shí)效率和創(chuàng)造現(xiàn)金能力做出準(zhǔn)確全面的判斷及預(yù)測(cè)。[1]

用友財(cái)務(wù)軟件的ufo報(bào)表管理系統(tǒng)提供了設(shè)置各種報(bào)表格式的功能和種類豐富的專用函數(shù)，用戶可以方便地從總賬系統(tǒng)、薪資管理、固定資產(chǎn)等各子系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)生成財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。ufo報(bào)表管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程。用友財(cái)務(wù)軟件的ufo報(bào)表管理系統(tǒng)雖有現(xiàn)金流量表模板，但很多電算化的教材或相關(guān)書籍都未提及相關(guān)的操作步驟，造成很多軟件操作者對(duì)這部分的軟件應(yīng)用較茫然。下面結(jié)合用友u8.61版軟件操作，探究會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制。

3.1總賬系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置

3.1.1設(shè)置（或指定）現(xiàn)金流量科目

只有先設(shè)置（或指定）現(xiàn)金流量科目，系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理時(shí)才能予以識(shí)別和正確歸集，將相關(guān)的科目發(fā)生額記入現(xiàn)金流量表。其設(shè)置（或指定）過程為：進(jìn)入總賬“會(huì)計(jì)科目”界面，點(diǎn)擊“編輯”中的“指定科目”菜單，選擇“現(xiàn)金流量科目”，把“待選科目”列表中需要進(jìn)行現(xiàn)金流量登記的科目（如“庫存現(xiàn)金”現(xiàn)金科目、“銀行存款”銀行科目和“其他貨幣資金”現(xiàn)金等價(jià)物科目），選到右側(cè)的“已選科目”列表中。

3.1.2設(shè)置現(xiàn)金流量項(xiàng)目

進(jìn)入總賬“項(xiàng)目目錄”界面→“項(xiàng)目檔案”，在“項(xiàng)目大類”處選擇（或增加）“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”大類，把“現(xiàn)金”、“銀行存款”及“其他貨幣資金”設(shè)置成現(xiàn)金流量項(xiàng)目的核算科目，然后進(jìn)入“項(xiàng)目目錄”的“維護(hù)”界面，可以使用“增加”、“刪除”功能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)。用友軟件對(duì)此內(nèi)容已做了基本的預(yù)置，我們可以根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行增減處理。

3.1.3總賬參數(shù)設(shè)置

進(jìn)入總賬→設(shè)置→選項(xiàng)→憑證界面，勾選“”選項(xiàng)，這樣我們?cè)谔钪茟{證涉及現(xiàn)金流量科目時(shí)，務(wù)必將現(xiàn)金流入流出信息錄入到現(xiàn)金流量項(xiàng)目中，否則系統(tǒng)會(huì)提示憑證不能保存，給操作者（制單人）一個(gè)警示，這樣就避免了系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息歸集的遺漏。[3]

3.2日常核算業(yè)務(wù)處理

我們對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證的時(shí)候，需要進(jìn)行現(xiàn)金流量的指定。如果事先進(jìn)行了取數(shù)關(guān)系定義，那么系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)歸集填入現(xiàn)金流量項(xiàng)目。如果沒有事先進(jìn)行取數(shù)關(guān)系定義，那么當(dāng)我們錄入現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金科目時(shí)，系統(tǒng)會(huì)彈出現(xiàn)金流量錄入界面要求我們進(jìn)行現(xiàn)金流量的指定。我們以一個(gè)典型業(yè)務(wù)為例：企業(yè)于2014年1月16日銷售一批產(chǎn)品80000元，增值稅率適用17%，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬收訖。制單人對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行憑證錄入處理。

3.3啟用用友ufo報(bào)表模版編制現(xiàn)金流量表

我們?cè)谕瓿缮鲜鲈O(shè)置和所有業(yè)務(wù)憑證錄入后，就可以啟用用友ufo報(bào)表系統(tǒng)來編制現(xiàn)金流量表了。我們可以直接使用預(yù)置好的報(bào)表模板，也可以根據(jù)公司的實(shí)際需要定制報(bào)表模板，并可以將自定義的報(bào)表模板放入系統(tǒng)模板庫中，以備隨時(shí)調(diào)用。[4]用友ufo報(bào)表系統(tǒng)雖然提供了現(xiàn)金流量表模板，但并未給出完整的取數(shù)公式，需要我們用戶自行定義。[5]具體操作步驟：

3.3.1建立現(xiàn)金流量表在ufo報(bào)表系統(tǒng)中，執(zhí)行“文件-新建”命令，進(jìn)入報(bào)表“格式”狀態(tài)窗口，打開“報(bào)表模板”對(duì)話框。在“您所在的行業(yè)”和“財(cái)務(wù)報(bào)表”欄，選擇“2007年新會(huì)計(jì)制度科目”及“現(xiàn)金流量表”。

3.3.2設(shè)置關(guān)鍵字關(guān)鍵字應(yīng)采用系統(tǒng)提供的定義關(guān)鍵字功能定義，而不是在“格式”狀態(tài)下直接錄入。這里需要注意的是，調(diào)用的u8.61版軟件系統(tǒng)中的報(bào)表模板，在a3單元已經(jīng)錄入了“編制單位”，所以應(yīng)該先做刪除而后定義關(guān)鍵字。在報(bào)表格式狀態(tài)窗口中，選中a3單元，執(zhí)行“數(shù)據(jù)-關(guān)鍵字-設(shè)置”命令，打開“設(shè)置關(guān)鍵字”對(duì)話框，把“單位名稱”設(shè)置成關(guān)鍵字（“會(huì)計(jì)期間”系統(tǒng)已默認(rèn)關(guān)鍵字設(shè)置）。

3.3.3在報(bào)表“格式”狀態(tài)窗口中定義項(xiàng)目取數(shù)公式，取數(shù)公式fx的函數(shù)格式為ljxjll。

3.3.4在報(bào)表“數(shù)據(jù)”狀態(tài)下錄入關(guān)鍵字（單位名稱及會(huì)計(jì)期間），并做好關(guān)鍵 字偏移，然后重算表頁。至此，一張計(jì)算完畢的xx公司x年(月)的現(xiàn)金流量表即可生成。

財(cái)務(wù)報(bào)表是提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的重要載體。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容。用友ufo報(bào)表管理系統(tǒng)能幫助用戶及時(shí)、方便地編制需要的各種會(huì)計(jì)報(bào)表，為報(bào)表使用者和分析者提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的會(huì)計(jì)信息。[6]在三大財(cái)務(wù)報(bào)表之中，相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，現(xiàn)金流量表的編制一直是個(gè)難點(diǎn)，我國初級(jí)會(huì)計(jì)電算化考試大綱甚至對(duì)此不做考核要求。我們可以探究和分析，依據(jù)財(cái)務(wù)軟件提供的項(xiàng)目核算輔助功能以及現(xiàn)金流量項(xiàng)目函數(shù)，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下較快地完成現(xiàn)金流量表的編制工作，盡可能發(fā)揮軟件最大效用來滿足企業(yè)管理的需要。

〔1〕王濤。基于現(xiàn)金流量的制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究[d]。武漢理工大學(xué)，2012.

〔2〕張愛俠，楊紅心，曾姝。會(huì)計(jì)電算化項(xiàng)目化教程[m]。南京：南京大學(xué)出版社，2011.

〔3〕張慶考。如何運(yùn)用項(xiàng)目核算方法編制現(xiàn)金流量表[j]。企業(yè)科技與發(fā)展，2009(22)：224-225.

〔4〕王新玲，陳利霞，王晨。用友財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)教程[m]。北京：清華大學(xué)出版社，2013.

〔5〕陳福軍。用友現(xiàn)金流量表編制剖析[j]。中國管理信息化，2006(08)：35-37.

〔6〕霍華英?，F(xiàn)金流量的信息含量及在企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的應(yīng)用[d]。河北大學(xué)，2009.