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稅務師涉稅服務法律題型 涉稅服務相關法律考生回憶題篇一

1、下列關于增值稅納稅人的認定及管理的說法中，表述不正確的是( )。

a、增值稅納稅人年應稅銷售額(不包括免稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定

b、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

c、一般納稅人資格認定的權限，在縣(市、區(qū))國家稅務局或者同級別的稅務分局

d、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人

2、下列關于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是( )。

a、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅

b、自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅

c、在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓應征收增值稅

d、集郵商品的生產(chǎn)、調撥，需要繳納增值稅

3、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是( )。

a、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

b、黏土實心磚、瓦

c、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

d、用人或動物的血液或組織制成的生物制品

4、下列不屬于13%低稅率范圍的是( )。

a、中藥飲片 b、咖啡豆 c、林苗栽植機械 d、煤炭

5、按照最新政策規(guī)定，下列關于增值稅放棄免稅權的陳述正確的是( )。

a、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的'納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的當月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅

b、放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應按照現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人

c、納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的當月起36個月內(nèi)不得申請免稅

d、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

6、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為( )元。

a、16993.20 b、17340.00 c、19992.00 d、20400.00

7、某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )元。

a、1304 b、1158.75 c、1510 d、1525

8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

a、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品 b、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

c、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品 d、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料

9、某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為( )萬元。

a、14.73 b、12.47 c、10.20 d、17.86

10、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅( )元。

a、903.51 b、111.05 c、1112.62 d、1165.05

1、 【正確答案】a

【答案解析】增值稅納稅人年應稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、 【正確答案】c

【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

3、 【正確答案】b

【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

4、 【正確答案】d

【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

5、 【正確答案】b

【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項a，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項c，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅;選項d，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

6、 【正確答案】b

【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

7、 【正確答案】a

【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

8、 【正確答案】d

【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣。

9、 【正確答案】b

【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬元) 應納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

10、 【正確答案】a

【答案解析】小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

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