人的記憶力會(huì)隨著歲月的流逝而衰退，寫作可以彌補(bǔ)記憶的不足，將曾經(jīng)的人生經(jīng)歷和感悟記錄下來(lái)，也便于保存一份美好的回憶。范文書寫有哪些要求呢？我們?cè)鯓硬拍軐懞靡黄段哪?？下面是小編幫大家整理的?yōu)質(zhì)范文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

審計(jì)管理建議書篇一

xx有限責(zé)任公司管理當(dāng)局：

我們接受委托，對(duì)貴公司2013年的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴公司服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題而提出的。因?yàn)槲覀冎饕獜氖碌氖菍?duì)貴公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)施的審計(jì)范圍是有限的，不可能全面了解貴公司所有的內(nèi)部控制，所以，管理建議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性和公正性。

在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

一、財(cái)務(wù)管理方面

（一）資金管理方面

1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣。例如：

（1）公司個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員 賬務(wù)處理不及時(shí)，沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，造成銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，以前形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無(wú)法處理。

（2）公司存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的情況。

（3）部分子公司未能做到定期與銀行對(duì)賬。

（4）公司銀行日記賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無(wú)法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。

針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)節(jié)表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個(gè)銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬公司由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉?，現(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）公司本部在****銀行設(shè)立的銀行賬戶長(zhǎng)期由****公司使用。截至2004年12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****公司與總公司汽車部共用總公司結(jié)算中心的同一個(gè)內(nèi)部銀行存款賬戶。

（4）下屬公司現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內(nèi)其他公司共用一個(gè)存折。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)公司已訂立的貨幣資金的相關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。

3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：

（1）下屬四級(jí)公司貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未簽署金額。

（2）公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。

（3）公司的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。

（4）公司下屬各科室在2013年以前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應(yīng)的銀行賬戶并沒有及時(shí)銷戶。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

4、公司缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度。一方面公司持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了公司的支付能力；另一方面資金支付能力較差，公司為****投資計(jì)劃所需資金可能會(huì)出 現(xiàn)支付困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

（2）公司應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，解決資金被客戶大量占用的問題。

（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面

貴公司部分下屬單位存在往來(lái)款報(bào)賬不及時(shí)、往來(lái)賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來(lái)款清收不力，往來(lái)款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：

1、公司本部及其子公司賬齡在三年以上的往來(lái)款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；公司本部與子公司及各子公司之間存在內(nèi)部往來(lái)的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的情況，且各方入賬時(shí)間的不同以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是造成差異的全部原因。

2、公司其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該公司本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07％。

3、公司往來(lái)中存在貨貸往來(lái)與貿(mào)易往來(lái)串戶核算的現(xiàn)象，往來(lái)賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款，該公司未及時(shí)對(duì)這部 分往來(lái)進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。

4、公司往來(lái)賬科目中，有相當(dāng)部分科目以往來(lái)單位的簡(jiǎn)稱列示，造成無(wú)法進(jìn)行正常的往來(lái)對(duì)賬工作。

6、公司存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來(lái)核對(duì)不上的情況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限公司與對(duì)方差額361,463.71元。

7、****公司將收回的債權(quán)全部轉(zhuǎn)入****公司，且部分回收資金不經(jīng)過****公司直接轉(zhuǎn)入****公司。

8、公司業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，拖延時(shí)間長(zhǎng)。

9、公司的客戶信用控制主要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款情況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無(wú)法對(duì)信用政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對(duì)上述情況，我們建議：

5、加強(qiáng)相關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；確保反映完整的債權(quán)債務(wù)。

（三）存貨管理

貴公司部分下屬單位存在對(duì)已盤虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：

1、公司對(duì)已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，造成不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反映實(shí)物狀況；存貨入庫(kù)與發(fā)出,庫(kù)存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),造成賬、實(shí)不符。

3、公司存在銷售合同已經(jīng)完成或合同大部分已經(jīng)完成，存貨已經(jīng)出庫(kù)，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，造成存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。

針對(duì)上述情況，我們建議：

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對(duì)盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（四）長(zhǎng)期投資管理方面

貴公司部分下屬單位長(zhǎng)期投資管理存在被投資單位注冊(cè)資本不實(shí)、對(duì)被投資單位控制不力、對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對(duì)已無(wú)持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等情況，例如：

1、公司部分被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該公司對(duì)權(quán)益法核算的子公司缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該公司投資控股的某公司因不再經(jīng)營(yíng)而未納入會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的****有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級(jí)公司尚未建立對(duì)子公司的投資關(guān)系，三級(jí)、四級(jí)公司存在只有行政隸屬關(guān)系而沒有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬公司法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更備案。

2、公司下屬部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且無(wú)穩(wěn)定的收入來(lái)源。由于部分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，法人實(shí)體過多，增加了公司的稅務(wù)、工商及管 理費(fèi)用。

3、公司與子公司**公司及**公司因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)取得兩家公司的會(huì)計(jì)報(bào)表；公司截至報(bào)告日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****公司與****公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

4、公司對(duì)被投資單位的控制和參與不夠，無(wú)法對(duì)分紅、重大經(jīng)營(yíng)決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目情況不明，收益不佳；公司未設(shè)立專門的崗位履行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。

5、公司的部分子公司缺少相關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的相關(guān)資料，法律依據(jù)不健全。

6、公司截止20xx年底對(duì)有**公司、**公司等公司實(shí)際持股比例為100%，但相應(yīng)的投資并未反映在該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。

針對(duì)上述情況，我們建議：

2、對(duì)注冊(cè)資本與實(shí)收資本不一致的公司，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊(cè)資本不相符的，及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊(cè)資本；實(shí)收資本大于或小于注冊(cè)資本的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》及《工商登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)公司的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過注冊(cè)資金的20%時(shí)，及時(shí)辦理工商變更；公司法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏鼈浒?，以明確公司法人的權(quán)力和義務(wù)。

3、對(duì)實(shí)際控制的子公司應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長(zhǎng)期投資；對(duì)已經(jīng)無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無(wú)法管理、控制的子公司，應(yīng)采取改制、處置等有效措施,減少投資損失；對(duì)已簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時(shí)正確處理股權(quán)投資。

（五）固定資產(chǎn)管理方面

貴公司部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對(duì)固定資產(chǎn)的管理不完善等情況，例如：

1、公司賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明。如**公司賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無(wú)合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬公司賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未取得該塊土地的土地使用證；未取得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬(wàn)平方米的土地已有10年，目前尚未開發(fā)。

2、公司及其子公司均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。

3、公司固定資產(chǎn)的管理與核算的問題較多，表現(xiàn)在：

（1）未對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；

（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷；

4、公司部分下屬公司的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。

5、公司目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母公司****公司所有，公司無(wú)償使用，對(duì)該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對(duì)其計(jì)提折舊。公司目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的無(wú)償使用且不計(jì)提折舊，造成了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤(rùn)的結(jié)果。

針對(duì)上述情況，我們建議：

3、強(qiáng)化相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行相應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。

（六）工程建設(shè)方面

貴公司部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：

1、公司下屬公司建104號(hào)及319號(hào)辦公樓,未取得《在建工程規(guī)劃許可證》；公司籌建的 “沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程通過其他應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加；公司物流倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目的入賬依據(jù)不正確，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)的審核、工程驗(yàn)收等文件和資料不完整。

2、下屬子公司未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

針對(duì)上述情況，我們建議：收集與工程相關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理合同、工程造價(jià)審核、工程驗(yàn)收等文件和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級(jí)批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級(jí)批復(fù)文件為依據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失的確認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。

二、會(huì)計(jì)核算方面

（一）存貨核算方面

1、公司存在部分賒購(gòu)原材料已入庫(kù)，發(fā)票未收到，雖按公司規(guī)定建立了輔助賬，但月末時(shí)未將該部分金額記入相關(guān)科目，致使會(huì)計(jì)報(bào)表中存貨科目的部分子目出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

2、原材料的發(fā)出計(jì)價(jià)未嚴(yán)格遵循加權(quán)平均法，其暫估入庫(kù)原材料當(dāng)月未進(jìn)行加權(quán)平均。

3、公司低值易耗品的攤銷政策分為一次性攤銷、分量攤銷等，但在實(shí)際執(zhí)行方面仍然存在一定的缺陷。如*******輔具的攤銷政策為90元/噸，已經(jīng)嚴(yán)重背離該低值易耗品的實(shí)際損耗。

4、公司產(chǎn)品生產(chǎn)過程中逐步結(jié)轉(zhuǎn)法的確得到了一定的應(yīng)用，但由于在產(chǎn)品類別眾多、來(lái)源較廣且工藝復(fù)雜，加之“跨車間交接單”內(nèi)部控制執(zhí)行不徹底，存在個(gè)別在產(chǎn)品實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)分離，生產(chǎn)成本未能實(shí)現(xiàn)逐步結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、公司在實(shí)物入庫(kù)時(shí)編制入庫(kù)單，月末財(cái)務(wù)部門匯總倉(cāng)庫(kù)已入庫(kù)但未收到發(fā)票的金額，并據(jù)此列入相關(guān)科目，下月月初予以沖回，實(shí)際收到發(fā)票時(shí)依據(jù)發(fā)票金額入賬，對(duì)仍未收到發(fā)票的在月底繼續(xù)采用上述辦法。

2、公司在結(jié)轉(zhuǎn)原材料，計(jì)算“生產(chǎn)成本－直接材料成本”時(shí)，暫估入庫(kù)的原材料應(yīng)一并參與計(jì)價(jià)，為保證發(fā)出計(jì)價(jià)的嚴(yán)肅性，公司在暫估入庫(kù)時(shí)數(shù)量依據(jù)實(shí)際入庫(kù)數(shù)量，單價(jià)可執(zhí)行合同或協(xié)議價(jià)。

3、遵循重要性和謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)低值易耗品各類別的實(shí)際耗費(fèi)情況，修訂相關(guān)低值易耗品的攤銷標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)其有效實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，真實(shí)反映低值易耗品的實(shí)際消耗和期末資產(chǎn)價(jià)值狀況。

4、堅(jiān)持實(shí)物流轉(zhuǎn)、成本流轉(zhuǎn)、流轉(zhuǎn)手續(xù)三統(tǒng)一原則，根據(jù)自身特點(diǎn)不斷細(xì)化成本核算流程，以便財(cái)務(wù)部門對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)的整個(gè)過程實(shí)施動(dòng) 態(tài)控制。

（二）長(zhǎng)期投資核算方面

貴公司部分下屬單位存在長(zhǎng)期投資核算不規(guī)范的情況，存在應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算，長(zhǎng)期投資在往來(lái)中掛賬的情況。例如：（1）貴公司及所屬子公司存在對(duì)其投資單位應(yīng)按權(quán)益法核算而未按權(quán)益法核算情況。例：本部對(duì)****公司投資500.00萬(wàn)元，占50%股份，未按權(quán)益法核算。

（2）貴公司對(duì)部分下屬子公司的投資存在在往來(lái)中掛賬核算的情況，如下屬單位****公司對(duì)**************的投資未在長(zhǎng)期投資中核算。

針對(duì)上述情況，我們建議：長(zhǎng)期投資的核算應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行。

（三）收入成本核算方面

貴公司部分下屬單位收入成本核算方面存在收入成本管理不合規(guī)、收入確認(rèn)不及時(shí)、收入成本跨期等現(xiàn)象，例如：

1、公司在收入、成本的確認(rèn)方面財(cái)務(wù)手續(xù)不夠完備，部分會(huì)計(jì)處理無(wú)相關(guān)原始憑證；

2、公司的部分業(yè)務(wù)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)；將代理業(yè)務(wù)按照自營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

3、公司與子公司的***公司的收入存在跨期確認(rèn)的現(xiàn)象；子公司除 貨貸以外的收入未能嚴(yán)格按配比原則核算，成本未分類核算。

4、公司及下屬公司中少數(shù)公司存在人為將應(yīng)列支出與應(yīng)攤銷費(fèi)用掛賬的現(xiàn)象；少數(shù)公司未依總公司要求實(shí)行單票核算。

5、公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程及業(yè)務(wù)進(jìn)展情況缺乏足夠信息支持，不能全面了解和監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)程。

6、公司的貨貸收入未按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的全額法核算；尚未建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬； 收入項(xiàng)目劃分不準(zhǔn)確，本年將貨代收入全部計(jì)入水陸貨代收入。

7、公司及所屬部分子公司未按照集團(tuán)規(guī)定在期末根據(jù)業(yè)務(wù)完成情況進(jìn)預(yù)估收入和成本。

8、公司沒有建立完善的業(yè)務(wù)臺(tái)賬登記管理制度。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、啟用業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)管理軟件，使財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)了解業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)的進(jìn)展及發(fā)票開具情況，為財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理、款項(xiàng)的收付提供及時(shí)、充足的依據(jù)，同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門及其他有關(guān)部門定期溝通與合作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)的信息支持，制定專門的應(yīng)收賬款催收管理制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加快應(yīng)收款的回籠速度。

2、加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的檔案管理。業(yè)務(wù)部門處理業(yè)務(wù)時(shí)的原始憑證應(yīng)使用連續(xù)編號(hào)的作業(yè)單或流水單，完善業(yè)務(wù)流程中各環(huán)節(jié)的票據(jù)傳遞程序，做到每個(gè)業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)都有據(jù)可查，保證公司的收入、成本均可以真實(shí)、完整地反映在財(cái)務(wù)報(bào)告中。

3、各級(jí)公司應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，根據(jù)總公司下發(fā)的 會(huì)計(jì)核算辦法的相關(guān)規(guī)定，明確相關(guān)崗位的職責(zé)，完善從結(jié)單到業(yè)務(wù)完成的統(tǒng)計(jì)工作，嚴(yán)格按制度規(guī)定的收入確認(rèn)原則確認(rèn)收入，并按配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算相應(yīng)的支出和成本，真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，杜絕調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)及稅金現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算

1、存在新發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)仍按年限攤銷的現(xiàn)象。

2、未建立設(shè)備維修與改造鑒定制度，給費(fèi)用資本化的界定帶來(lái)了困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為核心的核算體系。

2、由技術(shù)部門和設(shè)備部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)維修與改造性質(zhì)鑒定及驗(yàn)收工作，并合理確定費(fèi)用資本化的受益期限。

（五）合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

1、關(guān)聯(lián)往來(lái)、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整。在審計(jì)過程中我們對(duì)貴集團(tuán)公司各獨(dú)立法人之間的內(nèi)部往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，在內(nèi)部往來(lái)方面存在個(gè)別關(guān)聯(lián)方單方掛賬、雙方入賬金額不一致、內(nèi)部往來(lái)差異清理不及時(shí)等現(xiàn)象；在關(guān)聯(lián)交易方面，關(guān)聯(lián)銷售收入與對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)采購(gòu)金額、貴集團(tuán)公司的統(tǒng)計(jì)與實(shí)際均存在差異。由于關(guān)聯(lián)往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，在一定程度上直接影響了合并抵消的正確性。

2、合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部利潤(rùn)抵銷不準(zhǔn)確。貴集團(tuán)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)由于關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的未最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)一直采取按外部銷售與內(nèi)部銷售的比例測(cè)算，并予以抵銷的方法。采用此種方法測(cè)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抵銷的內(nèi)部利潤(rùn)并不十分準(zhǔn)確。

3、收入成本的核算口徑的不統(tǒng)一導(dǎo)致在編制合并報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)各家會(huì)計(jì)報(bào)表不具有一致性及可比性。針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行一次全面清查，對(duì)核對(duì)不符的內(nèi)部往來(lái)查明原因，及時(shí)清理；進(jìn)一步規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，特別是往來(lái)科目的使用，定期對(duì)關(guān)聯(lián)往來(lái)和關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并修正出現(xiàn)的差錯(cuò)；加強(qiáng)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管及獎(jiǎng)懲力度，以確保貴集團(tuán)公司在以后工作中內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)相符。

2、在不斷完善生產(chǎn)成本逐步接轉(zhuǎn)法的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)銷售內(nèi)部利潤(rùn)的統(tǒng)計(jì)工作，首先實(shí)現(xiàn)對(duì)重大合同內(nèi)含內(nèi)部利潤(rùn)的準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易所形成內(nèi)部利潤(rùn)的跟蹤統(tǒng)計(jì)。

3、按照合并報(bào)表編制的規(guī)定統(tǒng)一母子公司的核算口徑，使編制的合并報(bào)表具有可比性及可讀性。

（六）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面

1、存在賬簿記錄字跡不清晰、不完整的現(xiàn)象；個(gè)別子公司及下屬分廠記賬憑證的復(fù)核工作做得不夠仔細(xì)；分廠在與成本科進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，缺少必要的審查程序，存在發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)的可能。

2、貴集團(tuán)公司會(huì)計(jì)主體較多，購(gòu)銷交易及往來(lái)頻繁，由于未設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，因此現(xiàn)金流量表的編制難度較大；同時(shí)由于無(wú)現(xiàn)金流量表編制工作底稿，我們審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了很多邏輯錯(cuò)誤。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核工作,以確保會(huì)計(jì)核算符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、貴集團(tuán)公司各關(guān)聯(lián)企業(yè)設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，做好企業(yè)日?，F(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以滿足編制現(xiàn)金流量表工作的需要。

三、綜合管理方面

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的重要組成部分，是在內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、有效降低成本費(fèi)用、改進(jìn)管理、提高效益的手段之一。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)處于企業(yè)最高決策層（股東會(huì)或董事會(huì)）的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說是防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)和舞弊的重要手段，內(nèi)部審計(jì)的工作應(yīng)得到充分重視。但貴公司目前仍有多家二級(jí)單位的內(nèi)審部門尚未建立或未有效的履 行職責(zé),而是有總公司代替執(zhí)行或內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的力度不夠，平時(shí)沒有真正開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)給予高度重視，配備專門的內(nèi)審人員，制定明確的、日常的、可行的內(nèi)審工作制度，并給予較高層次的授權(quán)，以對(duì)下級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督控制，避免基層管理放任自流。健全和完善基礎(chǔ)建設(shè)，圍繞企業(yè)實(shí)際情況發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)等方面應(yīng)有的作用，加強(qiáng)對(duì)下屬部門的財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)控，并參與公司相關(guān)規(guī)章制度的制訂。

（二）會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員配備

貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員方面存在業(yè)務(wù)處理不及時(shí)、業(yè)務(wù)管理不規(guī)范等情況。例如：

1、結(jié)算單據(jù)傳遞的不及時(shí)，導(dǎo)致了收入和成本的不配比。

2、子公司財(cái)務(wù)人員較少，工作量大，由此導(dǎo)致一些不相容的會(huì)計(jì)職責(zé)未能完全分離。

3、相關(guān)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)承攬過程中普遍未與委托方簽定合同或協(xié)議。

4、處理業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)往來(lái)款的性質(zhì)劃分不清；將成本性質(zhì)的支出通過利潤(rùn)分配科目反映；沖銷錯(cuò)賬時(shí)不作紅字沖回。

5、存在未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)的情況下分配利潤(rùn)。

6、財(cái)務(wù)人員更換頻繁，缺乏必要的交接，現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員對(duì)公司以前的財(cái)務(wù)信息缺乏了解；部分重要文件（如稅收優(yōu)惠批文）無(wú)法找 到；未保存2003匯總會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平；

2、建立定期對(duì)賬制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，定期或不定期對(duì)各單位的對(duì)賬情況和財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作進(jìn)行檢查，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以確保公司核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3、設(shè)置現(xiàn)金流量臺(tái)賬，對(duì)公司日常發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行記錄，以便編制現(xiàn)金流量表。

4、加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，進(jìn)一步健全審核制度，以保證基礎(chǔ)工作的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

（三）會(huì)計(jì)電算化

貴公司部分下屬單位會(huì)計(jì)電算化方面存在未能有效利用電腦處理相關(guān)業(yè)務(wù)的情況，例如：公司雖然早已實(shí)行了電算化核算，但手工賬與電腦賬長(zhǎng)期并存。

針對(duì)上述情況，我們建議：財(cái)務(wù)人員參加相應(yīng)的電算化培訓(xùn)，提高電算化水平，以適應(yīng)公司管理的需要。

（四）合同執(zhí)行情況

例如在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，在建工程合同執(zhí)行監(jiān)督管理制度不健全，對(duì)在建工程實(shí)施情況的內(nèi)部稽核制度需要進(jìn)一步完善。

針對(duì)上述情況，我們建議：在建工程項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃及在建工程完 工情況報(bào)告制度，該報(bào)告由相關(guān)資產(chǎn)管理部門撰寫，內(nèi)容包括在建工程項(xiàng)目的投資情況、資金使用情況、工程進(jìn)展情況、計(jì)劃實(shí)施情況等內(nèi)容，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)在建工程執(zhí)行情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

（五）注冊(cè)資本管理

貴公司注冊(cè)資本和實(shí)收資本不一致，由于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的特殊歷史背景,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中,國(guó)有企業(yè)的遺留問題沒有得到完全解決。公司實(shí)收資本與工商注冊(cè)資本不一致。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司在審計(jì)完成后和有關(guān)部門協(xié)調(diào)，解決上述問題。

（六）組織結(jié)構(gòu)方面

該公司與其下屬子公司在公司組織結(jié)構(gòu)上是兩個(gè)公司一套班子，職能部門沒嚴(yán)格分開，存在損益不清，人權(quán)、事權(quán)不分，業(yè)務(wù)不分，轉(zhuǎn)移資金事項(xiàng)頻繁的狀況。

針對(duì)上述情況，我們建議：該公司和下屬子公司嚴(yán)格執(zhí)行人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)三分開，相關(guān)職能部門嚴(yán)格分離，業(yè)務(wù)分開操作，杜絕兩公司間的損益和資金轉(zhuǎn)移情形發(fā)生。

（七）產(chǎn)權(quán)歸屬

貴公司土地權(quán)屬變更后沒有及時(shí)進(jìn)行相關(guān)權(quán)屬證書變更，導(dǎo)致資 產(chǎn)總額不實(shí)，影響企業(yè)的凈資產(chǎn)。一旦出現(xiàn)糾紛，相關(guān)權(quán)益將得不到法律的有力保護(hù)。貴公司因市政建設(shè)部分土地政府已收回，但相關(guān)權(quán)屬證書未變更。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快督促相關(guān)部門解決土地權(quán)屬問題。

（八）經(jīng)營(yíng)資質(zhì)

根據(jù)國(guó)家對(duì)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的要求，總公司已不能滿足，可能因喪失經(jīng)營(yíng)資質(zhì)而造成更大的經(jīng)營(yíng)困難。

針對(duì)上述情況，我們建議：公司應(yīng)盡快研究經(jīng)營(yíng)資質(zhì)問題，通過增資等方式，滿足國(guó)家的相關(guān)要求；同時(shí)應(yīng)研究該公司經(jīng)營(yíng)上的問題，改變其經(jīng)營(yíng)效益不佳的現(xiàn)狀，提高其自身造血能力。

四、資本運(yùn)營(yíng)方面

貴公司部分下屬單位如：**公司、**公司、**公司經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大，顯示上述公司財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)惡化，應(yīng)采取有力措施改善經(jīng)營(yíng)狀況；在審計(jì)過程中，我們了解了貴公司內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的情況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制總體上是健全的，并且執(zhí)行較好，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理

各種信用工具的廣泛使用是現(xiàn)代貿(mào)易的一個(gè)典型特征。貿(mào)易離不開信用，信用工具（包括衍生工具）的使用極大地促進(jìn)了貿(mào)易形式和內(nèi)容的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，信用是一項(xiàng)特殊的資產(chǎn)，企業(yè)開出的信用證及保函等更是一種獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表之外的資產(chǎn)。

公司目前與多家銀行簽訂了綜合授信協(xié)議，截止2004年底，公司已開出未結(jié)清的信用證及保函折合人民幣已達(dá)7.8億元，已經(jīng)超過了公司的凈資產(chǎn)。我們認(rèn)為公司對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)的控制存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

3、公司與信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、信用工具的選擇及信息的溝通與反饋相關(guān)的內(nèi)部機(jī)制不健全。

針對(duì)上述情況，我們建議：貴公司應(yīng)加大經(jīng)營(yíng)惡化單位的清理工作；清理?xiàng)l件尚不成熟的則提高虧損單位目前的經(jīng)營(yíng)效率，控制成本費(fèi)用的支出，將損失降低到最低。

（二）對(duì)外投資的控制與管理

存在的缺陷：

1、個(gè)別企業(yè)的對(duì)外投資未進(jìn)行認(rèn)真的投資可行性研究，不能提供投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告，對(duì)外投資決策未吸收財(cái)務(wù)部門的充分參與，導(dǎo)致投資決策失誤。

2、個(gè)別企業(yè)投資行為與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，未充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)作用，結(jié)果導(dǎo)致產(chǎn)生長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)和投資收益核算的重大差錯(cuò)。

3、沒有制定對(duì)外投資的決策程序，對(duì)外投資的決策隨意性較大。

4、對(duì)部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，資產(chǎn)安全和收益存在重大隱患。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、建議制定《集團(tuán)公司對(duì)外投資指引》，統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)和二級(jí)單位的對(duì)外投資：

（4）集團(tuán)公司或有關(guān)子公司、直屬單位在辦理聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)立項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行可行性論證和投資效益的預(yù)測(cè)，并要吸收財(cái)務(wù)人員參加，掌握投資對(duì)方的資信和資產(chǎn)情況。

（5）凡不具備聯(lián)營(yíng)、合資經(jīng)營(yíng)條件的不得立項(xiàng)；具備聯(lián)營(yíng)、合資條 件的，由主辦部門辦理申請(qǐng)立項(xiàng)手續(xù)。

（6）經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的聯(lián)營(yíng)、合資合同（或協(xié)議）和企業(yè)章程在合同或協(xié)議簽訂后30天由有關(guān)子公司、直屬單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部備案。

2、建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位（例如投資預(yù)算的編制與審批、投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估、投資的決策與執(zhí)行、投資處置的審批與執(zhí)行、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄）相互分離、制約和監(jiān)督。

3、根據(jù)不同的投資種類和投資方式采用相應(yīng)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)持有投資項(xiàng)目的安全完整、投資收益的收取、有關(guān)憑證的保管和記錄、會(huì)計(jì)核算等方面的控制。

4、加強(qiáng)對(duì)外投資處置的控制，對(duì)那些投資金額小且被投資單位主業(yè)分散、無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、已注銷或長(zhǎng)期停業(yè)的對(duì)外投資進(jìn)行清理、處置，確保投資資產(chǎn)的優(yōu)質(zhì)高效。

（三）委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)的控制與管理

存在的問題：

1、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)尚未形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作流程，在操作上會(huì)存在一定的人為因素。

2、公司自營(yíng)證券每筆買賣必須由領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)金融投資部才能操作，中間可能因信息傳遞不及時(shí)或人為因素而錯(cuò)失良機(jī)。

3、公司上述業(yè)務(wù)均以嘉誠(chéng)公司的名義開戶，資金先打入嘉誠(chéng)公司銀行賬戶，再?gòu)募握\(chéng)公司銀行賬戶劃入嘉誠(chéng)在證券公司開設(shè)的資金賬戶或融資方賬戶，一切業(yè)務(wù)均以嘉誠(chéng)公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，存在一定的違規(guī)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)嘉誠(chéng)公司自身也從事委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)，雙方存在業(yè)務(wù)不分，一套班子操作，核算不清。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、盡快建立一套健全可行的委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)操作規(guī)程和內(nèi)部管理規(guī)章制度、內(nèi)部各部門的牽制制度，避免在操作上出現(xiàn)人為因素。

2、專門成立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)客戶信用評(píng)價(jià)和調(diào)查、客戶檔案管理，并且與金融投資部的職能嚴(yán)格分離。

3、制定出一套符合實(shí)際情況的內(nèi)部考核、評(píng)價(jià)制度，并給相關(guān)職能部門一定的授權(quán)范圍。

4、公司重大的委托理財(cái)和委托貸款業(yè)務(wù)應(yīng)在事前報(bào)集團(tuán)公司備案。

5、公司委托理財(cái)、委托貸款、自營(yíng)證券業(yè)務(wù)應(yīng)全部改為以本公司的名義進(jìn)行操作和簽署協(xié)議，以本公司自己的名義開戶，與嘉誠(chéng)公司的業(yè)務(wù)完全分開，即使是確實(shí)因業(yè)務(wù)需要以****公司的名義開戶，但雙方之間必須簽署協(xié)議，并且明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和使用范圍。

（四）融資、擔(dān)保方面

存在的問題： 1、1996年該公司為****公司向中國(guó)工商****分行營(yíng)業(yè)部借款5000萬(wàn)元了擔(dān)保，后因****公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，無(wú)力償還借款，目前因承擔(dān)連帶責(zé)任已被****人民法院查封部分財(cái)產(chǎn)，帳戶也被法院凍結(jié)，對(duì)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了不利影響。2、2004年該公司為****公司3050萬(wàn)的人民幣借款擔(dān)保和312萬(wàn)的美元信用證保證，同時(shí)****公司為該公司6500萬(wàn)的人民幣銀行借款提供擔(dān)保，雙方簽有互保協(xié)議。

針對(duì)上述情況，我們建議：

1、對(duì)外提供擔(dān)保時(shí)要求對(duì)方單位提供對(duì)等資產(chǎn)價(jià)值的反擔(dān)保措施；

2、事前、事中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)方單位的資信調(diào)查和評(píng)估，事后應(yīng)加強(qiáng)跟蹤調(diào)查，以化解對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

上述問題只是我們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中注意到的集團(tuán)內(nèi)部控制存在的若干缺陷，并不是內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制整體發(fā)表的鑒證性意見，也不能解除集團(tuán)建立、健全內(nèi)控制度及保證其有效執(zhí)行的責(zé)任，并且不影響我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表的清產(chǎn)核資專項(xiàng)審核意見。我們出具的管理建議書只向集團(tuán)管理層提供。集團(tuán)因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。

*****會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中 國(guó)·*****

2006年4月10日

審計(jì)管理建議書篇二

本人進(jìn)入博爾佳公司已兩年,針對(duì)公司目前內(nèi)部管理的現(xiàn)狀，個(gè)人認(rèn)為，綜合起來(lái)，需要改善和打造的在于三大方面：品質(zhì)、執(zhí)行力、凝聚力。作為企業(yè)生存之根本的品質(zhì)，應(yīng)包括工程、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。

部門溝通不暢、脫節(jié)以及工作和布置的任務(wù)偏差、不能按時(shí)完成、工作效率不高，在于執(zhí)行力不強(qiáng)，究其原因在于標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督以及責(zé)任心的問題；工作中的積極性與責(zé)任心在于企業(yè)凝聚力的打造，即人心的凝聚問題。

以上種種，需要規(guī)范公司的管理制度，明確工作標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化工作流程，再輔以貼心的企業(yè)文化凝聚人心，打造高效率的團(tuán)隊(duì)。執(zhí)行并持續(xù)改善公司的內(nèi)部管理，應(yīng)該是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相結(jié)合，約束和激勵(lì)雙管齊下，解決人心的問題。

鑒于此，對(duì)于內(nèi)部管理改善，初步構(gòu)想及建議如下：

一、當(dāng)務(wù)之急，是設(shè)立綜合管理部。負(fù)責(zé)公司內(nèi)部管理工作，包括如下內(nèi)容：規(guī)范辦公室日常管理工作、監(jiān)督工程部施工質(zhì)量、工程進(jìn)度控制管理、促進(jìn)設(shè)計(jì)部做出最佳的設(shè)計(jì)方案、加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部日常工作規(guī)范、進(jìn)一步優(yōu)選合適的供應(yīng)商以及激發(fā)技術(shù)部員工工作積極性。

二、加強(qiáng)執(zhí)行力和凝聚力。執(zhí)行力和部門溝通不暢首先是公司的管理團(tuán)隊(duì)和執(zhí)行團(tuán)隊(duì)（即各部門主管）的問題，要使員工有凝聚力需要先從部門主管開始。如果各個(gè)部門主管以及公司管理層都無(wú)法凝聚成一支有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍，整個(gè)公司的執(zhí)行力只能是空談。

三、整頓各部門的工作范圍、工作制度以及各部門之間的工作流程。對(duì)主管責(zé)任、權(quán)利清晰定義，對(duì)各崗位工作職責(zé)明確定位，對(duì)各部門之間的分工協(xié)作清晰界定。如果工作流程及規(guī)章制度不清晰流暢、不嚴(yán)謹(jǐn)，便會(huì)出現(xiàn)各自推諉責(zé)任的弊病，任務(wù)布置下去沒有效果，還是不可能有執(zhí)行力和凝聚力。當(dāng)然工作制度及工作流程理順了以后，需要老總大力推動(dòng)，獎(jiǎng)罰分明。

四、建設(shè)有效的績(jī)效考核制度及薪酬制度。要由過去的“用人管人”

向“用制度管人”進(jìn)行轉(zhuǎn)變；從“以人為本”向以“執(zhí)行為本”轉(zhuǎn)變，從“以崗位為本”向以“目標(biāo)為本”轉(zhuǎn)變；從“以職能導(dǎo)向”向“以流程導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變，兩者兼容。實(shí)行統(tǒng)一的制度和紀(jì)律來(lái)約束全體成員的行為，才能形成客觀公正的管理機(jī)制和良好的組織秩序。

五、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。它的管理作用主要是通過精神引導(dǎo)

彌補(bǔ)管理制度的不足，是一種柔性的因素。培養(yǎng)企業(yè)的共同價(jià)值觀，逐漸通過價(jià)值觀形成對(duì)員工的行為規(guī)范，形成企業(yè)較強(qiáng)的凝聚力，最終對(duì)企業(yè)績(jī)效發(fā)揮作用，并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動(dòng)力。

內(nèi)部管理改進(jìn)方案和措施建議

規(guī)范服務(wù)用語(yǔ)，提高對(duì)客戶咨詢問題處理的能力，并對(duì)客戶來(lái)電咨詢進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。進(jìn)一步整理出公司規(guī)范用語(yǔ)，向各部門推行，整體提升博爾佳企業(yè)形象。

控制辦公設(shè)備維護(hù)、辦公用品損耗；建立完善的登記制度，對(duì)各部門領(lǐng)用辦公用品進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

針對(duì)于內(nèi)部企業(yè)文化建設(shè)，初步構(gòu)想有如下幾點(diǎn)：

1、建立企業(yè)戰(zhàn)略方針和質(zhì)量方針。

以企業(yè)戰(zhàn)略方針作為企業(yè)全體的共同愿景，以質(zhì)量方針作為所有工作的標(biāo)準(zhǔn)，大力宣傳，讓公司全體人員耳熟能詳，融入到工作理念中。

2、設(shè)立生日獎(jiǎng)金。

工作滿三個(gè)月的員工，按身份證出生年月在生日的當(dāng)月可享受50元的生日獎(jiǎng)金。生日獎(jiǎng)金以現(xiàn)金發(fā)放，配以賀卡。

管理中的“胡蘿卜”加“大棒”，是激勵(lì)方式中的一種，適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)鼓勵(lì)，目的在于拉攏人心。

３、設(shè)立總經(jīng)理信箱、總經(jīng)理開放日。

目的在于兩點(diǎn)：

1）廣開言路。俗話說：偏聽則暗，兼聽則明。

2）讓員工對(duì)公司建設(shè)、管理有參與感，有主人翁的感覺。

所以這一舉措一旦實(shí)行，就不能流于形式，一定要落到實(shí)處?？偨?jīng)理信箱可匿名投遞，總經(jīng)理開放日指在每月的指定日期，開設(shè)談心室，公司任何人員可直接與總經(jīng)理面對(duì)面溝通。對(duì)于員工意見，公司一定要予以處理，對(duì)于好的意見及開創(chuàng)性的建議，予以獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于投訴和抱怨予以回復(fù)，以安撫民心。否則，此舉一旦流于形式，有員工心目中，將是負(fù)面影響。

４、設(shè)立晉升制度、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

優(yōu)勝劣汰，讓員工看得到成長(zhǎng)、上升的空間。

５、評(píng)選優(yōu)秀員工，樹立榜樣。

榜樣的力量是無(wú)窮的。評(píng)選考核的標(biāo)準(zhǔn)從業(yè)績(jī)、效率、責(zé)任心、特殊貢獻(xiàn)等多方面進(jìn)行評(píng)核。這也是激勵(lì)機(jī)制的一種。

６、設(shè)立圖書角。在整個(gè)公司內(nèi)部，營(yíng)造學(xué)習(xí)的氛圍。

７、創(chuàng)辦內(nèi)刊。

內(nèi)刊名為《鋤禾人》，運(yùn)用這種文化參與、文化熏陶的形式，讓每一個(gè)員工融入到企業(yè)文化當(dāng)中來(lái)，讓他們能夠因?yàn)樯頌殇z禾人而自豪。初期可簡(jiǎn)單些，逐步發(fā)展完善。

８、在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，舉辦員工動(dòng)員大會(huì)。也可考慮開設(shè)培訓(xùn)課程，對(duì)全體員工進(jìn)行心態(tài)和執(zhí)行力的培訓(xùn)。

９、人才青山計(jì)劃。

留得青山在，不怕沒柴燒。要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，人才是關(guān)鍵。公司發(fā)展，人才是青山?！扒嗌接?jì)劃”意在為公司培養(yǎng)、儲(chǔ)備管理人才、骨干人才、技術(shù)人才，避免因人才流動(dòng)給公司帶來(lái)影響，構(gòu)建有層次的人才團(tuán)隊(duì)，使公司更有序、健康、高效地發(fā)展。

倡議不是管理，管理的關(guān)鍵是行動(dòng)，落到實(shí)處，并使之行之有效。所以，改善及管理，應(yīng)該從總經(jīng)理做起，從管理層做起，貫徹到每一個(gè)崗位，每一個(gè)環(huán)節(jié)，言必行，行必果。

審計(jì)管理建議書篇三

物業(yè)管理處的叔叔、阿姨們：

你們好！

我是電機(jī)運(yùn)輸處附近小區(qū)的一位住戶，我每次回家，騎著車，但一看到樓下一堆灰，一堆水泥，一堆磚頭，一堆沙子的，心里開始著急，自行車該放哪呢？沒有車棚，沒有門衛(wèi)……再一上樓，形形色色的廣告層出不窮：有貼上去，有拿碳寫上去的，有拿焦墨印上去的，有的竟然貼在住戶的門上，真讓我驚訝不已。為了他們的一己私利，為我們粗心打造了一個(gè)煙塵之地，一個(gè)廣告大世界，為了我們居民有一個(gè)良好的環(huán)境，我建議如下：

1、小區(qū)先安排保衛(wèi)，再準(zhǔn)予裝修，無(wú)赦免權(quán)。

2、每一個(gè)進(jìn)樓群的裝修人員必需持有干活人家的保證書，保證在裝修期間不在小區(qū)內(nèi)亂刻亂劃，方可入內(nèi)。

3、建起車棚使居民的“坐騎”有安全的保障。

4、禁止商販進(jìn)小區(qū)叫賣，保持小區(qū)的寧?kù)o。

5、和國(guó)脈通眉州菜館做好洽談，使污染源之一——煙，不排放到小區(qū)內(nèi)。

以上幾點(diǎn)希望你們采納。

敬禮

此致！

xxx

20xx年xx月xx日

審計(jì)管理建議書篇四

城市人防指揮所是在早期坑道工事基礎(chǔ)上改建而成的，是全市民防指揮網(wǎng)的核心，由指揮所核心區(qū)以及通道、連片工事等配套工事組成，指揮所安裝了供電、通風(fēng)、空調(diào)、給排水、消防、通信、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、視頻監(jiān)控等系統(tǒng)以及各種人防工程專用設(shè)施設(shè)備，各種強(qiáng)弱電布線及管網(wǎng)系統(tǒng)縱橫交錯(cuò)，工事狀況不一、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，日常維護(hù)管理要求高、難度大。

為探索建立指揮所標(biāo)準(zhǔn)化、智能化管理體系，進(jìn)一步提高指揮所日常維護(hù)管理水平，經(jīng)過調(diào)研，建議建設(shè)戰(zhàn)備指揮所三維仿真管理系統(tǒng)，主要是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、3s技術(shù)、虛擬仿真技術(shù)等多種高新技術(shù)手段，構(gòu)建涵蓋指揮所工程數(shù)據(jù)、地理信息、所有設(shè)備及管線信息的三維仿真圖，并實(shí)現(xiàn)其三維及多維可視化展示、可視化數(shù)據(jù)管理以及各種設(shè)備的可視化遠(yuǎn)程自動(dòng)控制與聯(lián)動(dòng)報(bào)警等功能，從而達(dá)到對(duì)指揮所全面、直觀、實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程智能管理，推動(dòng)指揮所日常維護(hù)管理邁上新的臺(tái)階。此項(xiàng)目建設(shè)的必要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是提高指揮所日常管理效率和管理水平的需要。在管理區(qū)域大、情況復(fù)雜、管理要求高、管理人員有限的情況下，通過三維可視化、實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程智能化管理，指揮所整體運(yùn)行情況得到及時(shí)有效的掌控，確保指揮所始終保持良好的戰(zhàn)備狀態(tài)。

二是提升指揮所核心應(yīng)急能力的需要。通過該項(xiàng)目的建設(shè)，指揮所的運(yùn)行狀況將得到實(shí)時(shí)有效的掌握和控制，戰(zhàn)時(shí)和應(yīng)急情況下能夠更好更快地開設(shè)指揮所，為黨政軍首長(zhǎng)提供安全可靠的指揮平臺(tái)。

三是進(jìn)一步拓展現(xiàn)有指揮所日常維護(hù)管理系統(tǒng)功能的需要。為了維護(hù)管理系統(tǒng)功能，我公司初步研制了指揮所日常維護(hù)管理系統(tǒng)，目前正在對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造。該系統(tǒng)一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容就是對(duì)指揮所及各種設(shè)備運(yùn)行狀況的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和控制，但因各種原因缺乏三維可視化管理功能?？梢暬h(yuǎn)程智能化管理已經(jīng)逐步成為各地人防指揮所管理的一個(gè)重要趨勢(shì)，有必要通過該三維仿真管理系統(tǒng)的建設(shè)予以完善。

二、系統(tǒng)主要建設(shè)內(nèi)容

1、指揮所（含通道和連片工事，以下同）地下三維空間構(gòu)建與設(shè)施模型制作。采集指揮所、通道和連片工事三維空間地理信息、各種設(shè)施設(shè)備以及所有管線（含隱蔽部分）信息，并以此構(gòu)建涵蓋指揮所工程數(shù)據(jù)、地理信息、所有設(shè)備及管線信息的三維仿真圖。

2、三維模型數(shù)據(jù)整理與構(gòu)建相應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)。

3、三維及多維可視化展示。

（1）場(chǎng)景漫游操作

場(chǎng)景縮放：三維場(chǎng)景進(jìn)行縮放瀏覽，通過縮小和放大三維地圖，用戶可以從宏觀到微觀觀察三維地形。三維系統(tǒng)中有大量的三維模型，將模型進(jìn)行分級(jí)優(yōu)化，在場(chǎng)景縮放過程中自動(dòng)調(diào)度處理，快速調(diào)用適合的三維模型，在不影響模型顯示效果的同時(shí)提高系統(tǒng)的流暢性。

（2）旋轉(zhuǎn)：操縱視點(diǎn)在場(chǎng)景中旋轉(zhuǎn)，可以進(jìn)行360度旋轉(zhuǎn)。這樣可以轉(zhuǎn)到建筑物后面觀察建筑物。

（3）平移：平移視點(diǎn)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)場(chǎng)景的大小自動(dòng)調(diào)整平移的`

速度。當(dāng)視點(diǎn)位置比較高，場(chǎng)景的范圍就比較大，這樣移動(dòng)的速度就會(huì)比較大，反之平移速度則小。這樣在不同高度的情況平移過程中會(huì)顯得比較流暢。

（4）升降：操縱視點(diǎn)位置上升和下降，上升場(chǎng)景范圍變大，下降視點(diǎn)離地面越來(lái)越近，觀察的物體越來(lái)越清晰。

（5）巡航：系統(tǒng)按照操作人員設(shè)定的路線進(jìn)行自動(dòng)巡航。

4、可視化數(shù)據(jù)管理。

通過先進(jìn)技術(shù)、管理手段，把指揮所（含通道和連片工事）地下空間構(gòu)筑物用三維模型真實(shí)的、準(zhǔn)確的反映在系統(tǒng)中。用戶就可以在系統(tǒng)里面快速的瀏覽指揮所（通道和連片工事）的各個(gè)真實(shí)的三維模型的空間位置。以便領(lǐng)導(dǎo)可以快速的做出決策。

5、地下設(shè)備、管線三維展示?？蓪?duì)地下管線以透明、半透明、不透明三種方式展示，并可實(shí)現(xiàn)按功能分層展示管線。

審計(jì)管理建議書篇五

敬愛的校長(zhǎng)先生：

您好!

您對(duì)我們學(xué)生十分照顧，也十分關(guān)心，還給我們營(yíng)造了一個(gè)完美的環(huán)境，既能夠認(rèn)真專一地讀書，又能夠自由自在地玩耍，讓我們度過了一個(gè)開心而有好處的童年。這真是以身作則啊!我想對(duì)您說：“謝謝!”但是，我覺得學(xué)校管理上還有一些漏洞。

第一，課間餐的數(shù)量。每次，課間餐管理老師分好后，就走了。課間餐都是由學(xué)生去拿的，有些調(diào)皮的孩子就會(huì)偷偷地那一個(gè)吃，或者是有的班的同學(xué)，從別的班那兒那幾個(gè)放自我班的桶里，使得有些班的同學(xué)沒有吃到課間餐。我覺著點(diǎn)做得不夠好。

第二，訂閱書刊的數(shù)量。每學(xué)期用心訂閱書刊當(dāng)然是好事。但是，有些同學(xué)訂并不是為了看書，而是為了玩送的玩具，所以有些同學(xué)一訂就是十幾本。而且，這樣會(huì)構(gòu)成攀比的心理。有些同學(xué)就會(huì)想：別人都訂十幾本，我一本不訂，好像很沒有面子，更顯得我家很窮。

第三，營(yíng)養(yǎng)午餐質(zhì)量。多次，我在吃午餐的時(shí)候，不是菜里有條蟲子，就是飯里有只螞蟻，還有幾次，盤底有蜘蛛

網(wǎng)

針對(duì)以上意見，我提出以下推薦：

一、增強(qiáng)課間餐管理，必須要有老師在場(chǎng)，如果有同學(xué)沒有課間餐的話，老師要及時(shí)添補(bǔ)。

二、控制訂閱數(shù)量，班主任讓同學(xué)們最多只能訂三本，不能多訂。

三、讓廚師加強(qiáng)職責(zé)心，認(rèn)真洗菜、洗米、洗盤，這樣就不會(huì)出現(xiàn)蟲子了。

我期望學(xué)校能使用我這份推薦書!

此致

敬禮！

建議人：xxx

20xx年xx月xx日

審計(jì)管理建議書篇六

現(xiàn)代飯店的領(lǐng)班，從管理層次來(lái)說，處于飯店管理的最低層，直接面向員工和顧客，對(duì)員工進(jìn)行督導(dǎo)管理，起著承上啟下的作用，“官”微，貴非輕。因此，一些管理學(xué)者賦予飯店督導(dǎo)者領(lǐng)班多元角色作用：是領(lǐng)袖，是訊息傳達(dá)者，是導(dǎo)師，是裁判，是模范，是咨詢者。還有的學(xué)者總結(jié)歸納出如偏袒下屬類、不注意聆聽類、教條類、武斷類等十九類忌諱的飯店領(lǐng)班，等等。這些都是飯店領(lǐng)導(dǎo)或?qū)W者對(duì)領(lǐng)班提出的期望和忠告，每一位飯店領(lǐng)班都應(yīng)牢牢記取或引以為戒。筆者在為一些飯店作督導(dǎo)管理培訓(xùn)時(shí)，常請(qǐng)教員工“您們心目中的領(lǐng)班究竟是個(gè)什么樣子”?一些員工從其自身的感受出發(fā)，對(duì)其直接上司提出了許多很忠懇、很有見地的意見，值得深思。

1、現(xiàn)代飯店領(lǐng)班應(yīng)有真才，能實(shí)干

參與研討的員工一致認(rèn)為：一個(gè)稱職的領(lǐng)班，首先應(yīng)熟悉涉及他(她)本職工作的業(yè)務(wù)知識(shí)，有比較強(qiáng)的操作技能，在這一方面他應(yīng)該是一個(gè)“小專家”。如果一個(gè)領(lǐng)班對(duì)他所分管的那些工作的程序、標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量檢查規(guī)范掌握不全面，或操作不熟練，是難以管好其下屬的，有時(shí)甚至?xí)o下屬以笑話。喜來(lái)登酒店對(duì)新員工能力的培訓(xùn)分四個(gè)層次：(1)接受過培訓(xùn);(2)達(dá)到基本所需要的能力;(3)達(dá)到基本所需要的能力及喜來(lái)登客人滿意標(biāo)準(zhǔn);(4)達(dá)到基本所需要的能力及喜來(lái)登客人滿意標(biāo)準(zhǔn)，并有效率性。作為領(lǐng)班，從應(yīng)具備的業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能來(lái)說，應(yīng)能達(dá)到上述第四個(gè)能力層次要求，即使是剛換崗的領(lǐng)班也應(yīng)努力盡快達(dá)到這一要求。

領(lǐng)班不僅要掌握一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能，還應(yīng)具備一定的管理理論基礎(chǔ)。不少領(lǐng)班在給其下屬培訓(xùn)中，對(duì)某一項(xiàng)工作的程度、標(biāo)準(zhǔn)講得頭頭是道，但為什么要這樣做?或應(yīng)注意避免此什么?恰恰講得很少，培訓(xùn)平平淡淡，員工參訓(xùn)的情緒不高，這是缺乏基本理論素養(yǎng)的一種表現(xiàn)，應(yīng)努力加以彌補(bǔ)?，F(xiàn)在是信息時(shí)代，新知識(shí)、新技術(shù)、新觀念、新理論層出不窮，如果不與時(shí)俱進(jìn)，積極學(xué)習(xí)，可能就要掉隊(duì)，尤其是那些年紀(jì)稍大一點(diǎn)的“老”領(lǐng)班，不能只守住老本。再說現(xiàn)在我們所面對(duì)的顧客，是見識(shí)更廣、要求更高、消費(fèi)更理性、也更會(huì)挑剔，服務(wù)“上帝”更不容易，處在管理第一線的領(lǐng)班，必需善于把握新情況，不斷研究顧客的新需求，才能帶領(lǐng)員工不斷進(jìn)行服務(wù)創(chuàng)新。

有的員工說，“還有一個(gè)很實(shí)際的問題是領(lǐng)班要不要和下屬一起干”?因?yàn)橛行╊I(lǐng)班認(rèn)為：“班內(nèi)檢查已夠忙的了，我哪有時(shí)間和員工一起干?”其實(shí)，領(lǐng)班能擠出一點(diǎn)時(shí)間帶領(lǐng)員工干，尤其是在服務(wù)工作的緊急關(guān)頭，能起到激勵(lì)員工的作用，同時(shí)，從一起干的過程中能發(fā)現(xiàn)一些問題，有利于改進(jìn)督導(dǎo)管理。那種只說不做，或只知道訓(xùn)斥下屬的領(lǐng)班，要想在其下屬面前樹立起真正的威信是困難的。

2、現(xiàn)代飯店領(lǐng)班處人處事應(yīng)公平公正，不搞親疏

有些員工認(rèn)為：“領(lǐng)班雖職微，但對(duì)員工來(lái)說是最直接的頂頭上司，若關(guān)系不好，小鞋可能就夠你穿的了!”他們對(duì)領(lǐng)班的一個(gè)共同心愿是：嚴(yán)管不怕，只要處理公正，不“看人對(duì)湯”，大家心理就服。

通常，員工對(duì)領(lǐng)班意見比較大的有兩個(gè)，一是工作分派不合理，二是對(duì)問題的處理欠公正。一天一家飯店客房清掃員對(duì)我訴苦說：“今天領(lǐng)班分派我打掃13間房，有些員工干的比我少得多，我盡了最大的努力，拖了好一陣班才打掃完畢，而領(lǐng)班檢查房時(shí)卻抓住我清掃上的一些小毛病不放，罰我重做，我心理真有點(diǎn)不服氣”。

這位員工心理不服氣是否有道理，僅憑上述恐難定論。不過筆者以為，此領(lǐng)班如果將當(dāng)天的工作任務(wù)、人員分工(包括需要照顧的員工情況)說明清楚，即布置工作盡可能“透明”，且工作量分配大體合理，我想大多數(shù)員工是能通情達(dá)理的。由于種種原因，各個(gè)員工清掃的進(jìn)度會(huì)不一樣，快到下班時(shí)，領(lǐng)班適當(dāng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，組織員工互幫，體現(xiàn)班組內(nèi)的團(tuán)結(jié)互助精神，清掃滯后的員工也會(huì)從中得到鼓舞和教育。至于領(lǐng)班在查房時(shí)對(duì)一些細(xì)小的毛病抓住不放的問題，應(yīng)該肯定“嚴(yán)”是對(duì)的，但“嚴(yán)”應(yīng)有度，“嚴(yán)處”應(yīng)講究方法。對(duì)于重要的問題，尤其是可能會(huì)引起顧客投訴的問題，要狠抓不放，嚴(yán)肅處理。據(jù)說有家飯店的質(zhì)檢員查一間房花了40多分鐘，查出如墻角地毯上有少許浮灰、純凈水托盤上有少許水跡、衛(wèi)生間地面上有少許短發(fā)等10多條問題，丟下一張?zhí)幜P單走了。類似這樣的處理，當(dāng)事員工恐難心服，也難以真正起到教育整改的目的。對(duì)于清掃員工作中的問題，當(dāng)班領(lǐng)班不僅事后要檢查，清掃過程中也應(yīng)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，幫助糾正，加強(qiáng)清掃過程中的質(zhì)量控制，而不是一味地采取事后“算總帳”的辦法。對(duì)于發(fā)現(xiàn)具有共性的問題，應(yīng)進(jìn)行歸納整理，在第二天班前會(huì)上詳加評(píng)析，以引起大家的注意。對(duì)于那些確系責(zé)任心不強(qiáng)而引起的重大問題或?qū)医滩桓牡拿?，不僅要罰他重做，甚至要扣分、扣發(fā)獎(jiǎng)金，使當(dāng)事人感到“疼”。

領(lǐng)班與員工能否真誠(chéng)相處，員工很看重的是領(lǐng)班是否為人正派。有些領(lǐng)班能力和水平雖不很強(qiáng)，但善于與下屬坦誠(chéng)相處，與下屬建立起友誼和信賴的關(guān)系，使員工積極主動(dòng)，這種班組的凝聚力一般比較強(qiáng)。而那些欺軟伯硬、搞親親疏疏、甚至搞小圈圈的領(lǐng)班，大多數(shù)員工瞧不起他，要搞好班組建設(shè)何從談起。領(lǐng)班要贏得員工的心，還有一個(gè)重要方面是要尊重員工的人格。不要在員工面前擺“官”架子，動(dòng)不動(dòng)訓(xùn)斥員工。員工大都有各自的專長(zhǎng)，領(lǐng)班應(yīng)誠(chéng)心地向他們學(xué)習(xí)、求教，不要以為這會(huì)降低自己的身價(jià)，恰恰相反你對(duì)員工越誠(chéng)心，員工越會(huì)把你當(dāng)知心人看待。領(lǐng)班要主動(dòng)做員工的思想工作，員工有不對(duì)的地方，在弄清事實(shí)的基礎(chǔ)上，該批評(píng)的則批評(píng)(要適當(dāng)注意方式)，不要“指桑罵槐”，更不應(yīng)動(dòng)不動(dòng)向上級(jí)打“小報(bào)告”，讓上級(jí)來(lái)“整(壓)”員工，這樣員工意見會(huì)更大，不利于問題的根本解決。對(duì)于犯了錯(cuò)誤的員工，要熱情地幫助他，而不要諷刺挖苦他;對(duì)于提出一些極簡(jiǎn)單問題的新員工，要耐心地正面作出回答，而不是不屑一顧，從此傷了新員工的自尊心。

3、現(xiàn)代飯店領(lǐng)班應(yīng)善溝通，會(huì)協(xié)調(diào)

溝通，不僅是信息的傳遞和交換，還包括感情和意見的交流。領(lǐng)班督導(dǎo)效果如何，能否與員工進(jìn)行有效的溝通是關(guān)鍵。領(lǐng)班如何與下屬搞好溝通?員工期望領(lǐng)班們能重點(diǎn)把握以下幾方面：

(1)重視溝通的雙向性。布置工作或與個(gè)別員工談話，應(yīng)注意多聽聽下屬的意見，拓寬思路和了解員工心理究竟在想些什么，即使有時(shí)員工的意見并不正確，也應(yīng)讓他把話說完，然后針對(duì)不正確部分做些解釋、說服工作。

(2)應(yīng)意識(shí)到與下屬談話時(shí)的態(tài)度比談話的內(nèi)容更重要。例如員工犯了錯(cuò)誤，領(lǐng)班如果從關(guān)心、愛護(hù)出發(fā)，即使批評(píng)得重一點(diǎn)，員工也會(huì)從內(nèi)心感激你：如果埋怨、諷刺，即使員工內(nèi)心認(rèn)識(shí)到錯(cuò)，也會(huì)認(rèn)為你是在借題整人。有些領(lǐng)班還應(yīng)改變憐惜表?yè)P(yáng)下屬的習(xí)慣，隨時(shí)注意并挖掘員工值得稱贊的地方，讓被稱贊者感到愉快而倍加感動(dòng)，“關(guān)心我者乃我的領(lǐng)班”。

(3)培養(yǎng)傾聽下屬意見的良好習(xí)慣。有的領(lǐng)班自以為高明，對(duì)下屬的建議往往聽不進(jìn)去，尤其對(duì)于那些說話抓不住重點(diǎn)的員工，見了他提意見就心煩;有的心胸比較狹窄，對(duì)于感情不相投的員工提意見，聽了一點(diǎn)馬上就打斷，弄得對(duì)方下不了臺(tái)。這些都不是廣開言路的做法。

(4)講究溝通技巧，重視語(yǔ)言的力量。協(xié)調(diào)，是領(lǐng)班督導(dǎo)過程的另一項(xiàng)重要工作，除應(yīng)重視搞好班組內(nèi)部協(xié)調(diào)外，還要善于同其他班組、部門以及上司的協(xié)調(diào)。那些只顧自己埋頭干、而不注意調(diào)動(dòng)各方面積極性的領(lǐng)班，即使干得再苦再累，往往只會(huì)落得事倍功半的尷尬局面。

4、現(xiàn)代飯店領(lǐng)班應(yīng)頭腦靈活，能正確貫徹上級(jí)的意圖

領(lǐng)班對(duì)上級(jí)部署的工作應(yīng)能準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)，認(rèn)真落實(shí)。在貫徹執(zhí)行中但不應(yīng)只當(dāng)傳聲筒，死背教條，而應(yīng)結(jié)合本班組的實(shí)際和接待賓客要求的變化，在堅(jiān)持服務(wù)質(zhì)量的前提下，靈活把握，適當(dāng)調(diào)整具體的操作程序和規(guī)范，創(chuàng)造性地開展工作，不斷豐富班組個(gè)性化服務(wù)的特色和自己督導(dǎo)管理的水平。

工作中遇到疑難問題，要細(xì)心分析、勤于思考，在盡可能滿足賓客要求的前提下，及時(shí)、果斷地作出處理，不要事事等待上級(jí)答復(fù)后才辦，因?yàn)槟菢訒?huì)延誤服務(wù)時(shí)機(jī)，得罪甚至失去一部分客人。

5、現(xiàn)代飯店領(lǐng)班要勇于承擔(dān)責(zé)任，不掩飾自己的錯(cuò)

員工很佩服那些勇于負(fù)責(zé)、做事敢做敢當(dāng)?shù)念I(lǐng)班。他們對(duì)的就堅(jiān)持，做錯(cuò)了的(包括給員工指導(dǎo)錯(cuò)了的)，就勇于承認(rèn)自己的不對(duì)，勇于糾正自己的錯(cuò)誤，不強(qiáng)調(diào)客觀找借口，更不把責(zé)任推給別人。員工工作上出了錯(cuò)，他們不一味地責(zé)怪下屬，而是從領(lǐng)導(dǎo)的角度多找原因，分析自己應(yīng)負(fù)的責(zé)任，從中汲取教訓(xùn)，加以改進(jìn)。即使是因員工的錯(cuò)誤而受到上級(jí)的批評(píng)，也不把怨氣發(fā)泄到員工身上。

對(duì)于有這樣的領(lǐng)班，員工大都感到引以自豪。為了鼓勵(lì)領(lǐng)班發(fā)揚(yáng)勇于負(fù)責(zé)的精神，飯店決策者授予他們一定的現(xiàn)場(chǎng)處理突發(fā)事件的權(quán)力，是完全必要的。

建議人：xxx

xxxx年xx月xx日

審計(jì)管理建議書篇七

尊敬的x總：

自我試崗入職財(cái)務(wù)經(jīng)理一職的這幾天，與部門員工相處的非常愉快，很喜歡這樣的一個(gè)氛圍，也非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)我本人的支持和信任。

通過近幾天對(duì)公司的不全面了解，我個(gè)人有幾條片面、不成熟的見解如下，希望對(duì)公司后期發(fā)展起到一定的作用。

（1）公司集團(tuán)化發(fā)展的雛形架構(gòu)需要確定。

考慮公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的愿景，建議對(duì)公司現(xiàn)有的各個(gè)主體（分、子公司及辦事處）進(jìn)行整合優(yōu)化，設(shè)置核心崗位和核心員工，做好崗位的初步劃分，定崗定責(zé)，便于提高公司的凝聚力和上升力！

（2）公司采用吸收股東設(shè)置分子公司或辦事處的形式需通盤全面考慮。

建議公司采用裂變式創(chuàng)業(yè)形式，鼓勵(lì)有一定影響力和領(lǐng)導(dǎo)力的核心業(yè)務(wù)骨干以入股放權(quán)的形式來(lái)提高集團(tuán)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。集團(tuán)公司可以入股扶持的形式將部門以公司制形式存在，一方面能調(diào)動(dòng)核心業(yè)務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)造性，另一方面也可以降低公司的風(fēng)險(xiǎn)（具體細(xì)節(jié)相對(duì)繁瑣，不再贅述）。

（3）公司部分內(nèi)部流程有待優(yōu)化。

考慮公司各部門及崗位之間的相互制約和相互關(guān)聯(lián)性，建議對(duì)公司的部分流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)不同主體的單位進(jìn)行分開核算，減少重復(fù)，增加審核審批環(huán)節(jié)，據(jù)以保證公司資金、物資的安全合理有序運(yùn)用。

（4）客戶返利（回扣）情況

受行業(yè)特殊性影響，存在不同形式的返利情況，建議制定相對(duì)比較規(guī)范的返利制度條款，收回部分業(yè)務(wù)人員制定返利標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)限，統(tǒng)一由總經(jīng)辦會(huì)議協(xié)商后進(jìn)行計(jì)算支付。另可以考慮用庫(kù)存物資來(lái)替代現(xiàn)金返利，對(duì)公司而言利大于弊（這一點(diǎn)，我跟李總有過簡(jiǎn)短的溝通提議）。

（5）公司應(yīng)收賬款的回收情況

考慮公司下游客戶的合作忠誠(chéng)度，建議對(duì)客戶設(shè)置賬期的前提下，采取一些客戶利于接受的保證金收取形式（例如：信用卡抵押的形式等），在一定程度上可保證公司應(yīng)收賬款的回收和安全。

（6）財(cái)務(wù)分工及不相容職務(wù)相分離

公司可通過設(shè)置不相容崗位，嚴(yán)格執(zhí)行定崗定位定操作，不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行，并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對(duì)于比較容易發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時(shí)制止并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。通過職務(wù)分離不但可以提高工作效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

（7）公司資金統(tǒng)一管理統(tǒng)一支配

建議公司統(tǒng)一資金的收支管理，便于資金支配和使用，做好各資金費(fèi)用支取的審核審批流程（公司現(xiàn)在存在庫(kù)管收錢的情況，該項(xiàng)我還沒有做全面的了解，無(wú)法給出更詳盡的解決方案）。

（8）公司合同管理

公司上下游合同應(yīng)指定專人進(jìn)行保管整理，建立準(zhǔn)確的上下游合同電子臺(tái)賬，大額合同的簽訂流程應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批，細(xì)化相關(guān)合同條款（如是否含稅、返利情況結(jié)算等等）。

（9）公司存在嚴(yán)重的個(gè)人卡往來(lái)業(yè)務(wù)

現(xiàn)在國(guó)家推行的七證合一及稅務(wù)金稅三期上線以后，對(duì)公司個(gè)人卡往來(lái)及公司負(fù)責(zé)人大額現(xiàn)金收支進(jìn)行了重點(diǎn)布控，出于降低公司和個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)考慮，建議盡量減少公司使用個(gè)人銀行卡進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的行為。一經(jīng)查出將會(huì)產(chǎn)生大量的稅款補(bǔ)交，持卡人為公司負(fù)責(zé)人的，還將影響公司及個(gè)人的征信。

（10）公司后勤管理人員的績(jī)效考核機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)

從公司工資表上了解到，公司現(xiàn)行薪酬未形成完整的體系，包括人員薪酬單一，同崗位無(wú)法根據(jù)熟練程度及業(yè)務(wù)能力區(qū)分工資差異，員工晉升體系不明確。導(dǎo)致人員資源流失，團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定。建議對(duì)公司后勤服務(wù)及職能部門，采用年度績(jī)效考核的方法進(jìn)行考核，最終考核結(jié)果直接與公司下年度職級(jí)晉升掛鉤，進(jìn)而提高后勤管理部門員工工作積極性。通過績(jī)效考核，可以真實(shí)準(zhǔn)確地將員工工作狀態(tài)和工作呈現(xiàn)反映出來(lái)，督促員工更好地進(jìn)行工作，端正工作態(tài)度，營(yíng)造出良好向上的工作氛圍，從而有效地提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展（因還未全面深入了解，表達(dá)存在片面性，敬請(qǐng)諒解）。

另：對(duì)公司外賬部分未做了解，對(duì)公司庫(kù)存管理、個(gè)稅繳納、社保繳存及相關(guān)費(fèi)用歸集流程部分暫不能給出對(duì)應(yīng)的建議。

以上僅就我試崗三天的了解提出的片面之言，因時(shí)間有限了解不充分，如有不符或失實(shí)情況，敬請(qǐng)諒解。

最后希望公司可以找到一位更適合公司運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)經(jīng)理。預(yù)祝公司在李總的帶領(lǐng)下蒸蒸日上，生意興??！

試崗人：xxx

2018年7月19日

審計(jì)管理建議書篇八

公司的決策層：

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：

會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí)。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況，和集團(tuán)公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

（四）內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。

因此，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實(shí)際，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一。

（三）采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì)，推行材料物資集中采購(gòu)，例如，由于a學(xué)院、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一。

（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

三、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門意見。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（一）c公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說影響不大，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無(wú)有權(quán)人員簽字、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù)，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理，查明原因，妥善處理。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）d大酒樓

1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點(diǎn)，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，部分開業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購(gòu)與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購(gòu)、銷售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>

（三）e有限公司

1、往來(lái)帳

e公司在往來(lái)科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳；建議及時(shí)清理；

2、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）f開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.

3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制。

（五）g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來(lái)帳

截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來(lái)帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.

2、關(guān)于預(yù)算管理

應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

（七）i有限公司

1、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)

雙方往來(lái)差額5，150，033.20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳

3、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶范圍，避免對(duì)主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

建議人：xxx

20xx年xx月xx日

審計(jì)管理建議書篇九

甘露寺大市場(chǎng)管理委員會(huì)：

來(lái)至工作已有半個(gè)月，在忙于工作的同時(shí)，經(jīng)過自己的觀察，我對(duì)市場(chǎng)有了初步的了解。現(xiàn)將自己對(duì)市場(chǎng)管理的一些建議匯報(bào)如下，謹(jǐn)供領(lǐng)導(dǎo)參考：

我們市場(chǎng)位于市城區(qū)城東，地理位置并不十分良好，而且主要以蔬菜水果等鮮令產(chǎn)品為主。對(duì)于臨街門面就要挖掘更大的潛力，應(yīng)以方便周圍社區(qū)居民為主，最好還能分門別類。不是臨街的門面，則可以進(jìn)行固定品種交易場(chǎng)所，來(lái)增加商業(yè)利用率。尤其是常德市現(xiàn)有市場(chǎng)已經(jīng)很多，各類超市的競(jìng)爭(zhēng)激烈，就更要在市場(chǎng)特色經(jīng)營(yíng)上下功夫，做好湘西北蔬菜集散地。在調(diào)整門面布局基礎(chǔ)上，對(duì)貨物倉(cāng)貯、保鮮、運(yùn)輸?shù)榷家M(jìn)行合理化布局，宗旨就是最大限度為經(jīng)營(yíng)服務(wù)、為經(jīng)營(yíng)主服務(wù)。他們產(chǎn)生了效益，就給市場(chǎng)提供更多效益。倉(cāng)貯、保鮮、運(yùn)輸還可以進(jìn)行靈活經(jīng)營(yíng)，不能閑置，也不能獨(dú)霸。

在對(duì)市場(chǎng)內(nèi)各經(jīng)營(yíng)主的經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查基礎(chǔ)上，增加便利措施，尤其是在物業(yè)管理、門面裝修、水電設(shè)施、環(huán)境衛(wèi)生、消防安全等與經(jīng)營(yíng)主有切身利益方面，提供方便。

如在門面裝修過程中，規(guī)范裝修模式，強(qiáng)調(diào)商業(yè)個(gè)性，使門面既美觀又有商業(yè)效應(yīng)，在經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行廣告制作、宣傳時(shí)，應(yīng)必須經(jīng)市場(chǎng)辦審批備案，租用廣告位的，還必須與市場(chǎng)簽訂廣告合同，由市場(chǎng)管理統(tǒng)一布置、安排，來(lái)保證廣告內(nèi)容真實(shí)合法性。

在物業(yè)管理上，主動(dòng)服務(wù)，尤其是水電措施維修，勤查嚴(yán)管，平時(shí)多檢查，用時(shí)才放心。經(jīng)常進(jìn)行法律法規(guī)宣傳，對(duì)經(jīng)營(yíng)戶進(jìn)行相關(guān)法律知識(shí)培訓(xùn)教育，利大于弊。倡導(dǎo)文明經(jīng)商、規(guī)范服務(wù)，經(jīng)營(yíng)戶還可佩帶市場(chǎng)統(tǒng)一發(fā)放的服務(wù)證上崗，嚴(yán)格執(zhí)行《保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益法》，保證商品質(zhì)量，如與消費(fèi)者發(fā)生糾紛時(shí)，應(yīng)在調(diào)查基礎(chǔ)上，公正調(diào)解。

各經(jīng)營(yíng)主在進(jìn)行各種證照進(jìn)行年檢時(shí)，可以提前摸底，征求意見，統(tǒng)一收集后統(tǒng)一辦理，或邀請(qǐng)相關(guān)部門工作人員，來(lái)市場(chǎng)上門辦理，尤其是《市場(chǎng)交易證》、《稅務(wù)登記證》、《租賃合同》、《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等，處處為經(jīng)營(yíng)主著想。

對(duì)外來(lái)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者，更應(yīng)提供方便服務(wù)，俗話說“賺錢就是回頭客”，方便這些人，還可以提高市場(chǎng)知名度和廣告效應(yīng)，如果能建立這些人經(jīng)營(yíng)信息庫(kù)，讓他們經(jīng)營(yíng)行為隨機(jī)性變?yōu)楣潭ê烷L(zhǎng)期性，就能帶動(dòng)市場(chǎng)繁榮和貨物流動(dòng)，也就增加了市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)效益。

還應(yīng)經(jīng)常與公安部門聯(lián)系，對(duì)安全隱患進(jìn)行清查，對(duì)外來(lái)人口進(jìn)行排查，對(duì)有害于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人與團(tuán)體，提交公安部門處理，對(duì)經(jīng)營(yíng)主進(jìn)行經(jīng)常性防火、防盜、防電教育。尤其是重要火災(zāi)隱患和重點(diǎn)部位，應(yīng)與消防部門聯(lián)系，勤查嚴(yán)防，請(qǐng)他們對(duì)經(jīng)營(yíng)主進(jìn)行消防知識(shí)培訓(xùn)，吸取橋南火災(zāi)教訓(xùn)。

這樣進(jìn)行溫情管理，加強(qiáng)與經(jīng)營(yíng)戶聯(lián)系，并在期間排擾解難，既可以穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)戶，其經(jīng)營(yíng)狀態(tài)良好就更會(huì)為市場(chǎng)增加效益和人氣。

在廣泛向外地進(jìn)行信息發(fā)布時(shí)，還可以增加對(duì)內(nèi)、對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶信息交流，如建立信息交流平臺(tái)，定期發(fā)表市場(chǎng)行情、動(dòng)態(tài)，方便經(jīng)營(yíng)業(yè)主經(jīng)營(yíng)。讓經(jīng)營(yíng)主了解各方面情況，綜合分析后，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。如商品價(jià)位發(fā)表、貨物運(yùn)輸管理信息發(fā)表、法律知識(shí)宣傳、經(jīng)營(yíng)方式宣傳等?？梢砸园鍒?bào)、市場(chǎng)小報(bào)、信息資料等形式，在一定基礎(chǔ)上，還可以增加電子信息發(fā)表欄。還可以請(qǐng)求政府支持，利用常德圖文頻道，定時(shí)發(fā)布信息。

以上不當(dāng)之處，請(qǐng)見諒！

建議人：

20xx年xx月xx日

審計(jì)管理建議書篇十

敬啟者：

本行已完成對(duì)xxx有限公司及貴公司之子公司(以下統(tǒng)稱“貴集團(tuán)〞)及貴集團(tuán)之聯(lián)營(yíng)企業(yè)截止20xx年12月31日的綜合財(cái)務(wù)報(bào)表審閱工作。根據(jù)本行的工作程序，現(xiàn)就審閱工作過程中發(fā)現(xiàn)各有關(guān)公司內(nèi)部管理及其它方面的若干可改進(jìn)及留意之處作出說明，并提出建議。

本行很樂意與貴集團(tuán)管理層討論，并協(xié)助貴集團(tuán)實(shí)施此等建議。

本行在進(jìn)行上述工作時(shí)，已向貴集團(tuán)提出有關(guān)貴集團(tuán)處理本期審閱所發(fā)現(xiàn)之事項(xiàng)，就貴集團(tuán)的答復(fù)，本行將不會(huì)為其準(zhǔn)確性及完整性進(jìn)行任何測(cè)試，本行只會(huì)將貴集團(tuán)之回復(fù)，并將本行發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，包括在此建議書當(dāng)中。

由于解決本年度問題的活動(dòng)現(xiàn)仍在進(jìn)行，本行建議貴集團(tuán)管理層及審計(jì)委員會(huì)繼續(xù)關(guān)注有關(guān)問題的進(jìn)度。

本行編寫本管理建議書是作為向貴集團(tuán)管理層提供參考之用，同時(shí)也作為本行與貴集團(tuán)保持溝通的途徑。此管理建議書只集中于較重要項(xiàng)目，并未逐一列明本行在這次復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的所有事項(xiàng)?；谏鲜鲈?，本行認(rèn)為此管理建議書不適合向不了解情況的第三者傳閱，本行也不會(huì)承擔(dān)任何由于向第三者傳閱管理建議書而引起的責(zé)任。

最后，本行謹(jǐn)向貴集團(tuán)及貴集團(tuán)之聯(lián)營(yíng)企業(yè)在本行執(zhí)行審閱的過程中提供熱情及充份合作的工作人員致謝。

此致

有限公司董事會(huì)

會(huì)計(jì)師行