隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告使用的頻率越來(lái)越高，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。那么報(bào)告應(yīng)該怎么制定才合適呢？下面我就給大家講一講優(yōu)秀的報(bào)告文章怎么寫，我們一起來(lái)了解一下吧。

固定資產(chǎn)清查報(bào)告篇一

學(xué)校固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的管理體制。由固定資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作。

領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃，組織學(xué)校固定資產(chǎn)清產(chǎn)和統(tǒng)計(jì)工作；監(jiān)督、檢查固定資產(chǎn)管理、維護(hù)和使用情況。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，保證賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

各部室管理員應(yīng)該落實(shí)安全防護(hù)措施，按照制度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行養(yǎng)護(hù)、定期檢測(cè)或者修繕，確保完好和使用。

學(xué)校固定資產(chǎn)一般不對(duì)外出租或出借，確需出租出借的，應(yīng)由出借單位提出申請(qǐng)，固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批，并且按照管理規(guī)定具備手續(xù)。收回時(shí)進(jìn)行勘驗(yàn)。

學(xué)校固定資產(chǎn)實(shí)行每期使用情況檢查和考核制度，開(kāi)學(xué)初登記，中途檢查，學(xué)期結(jié)束考核，考核結(jié)果納入個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，并且對(duì)盤盈盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定追究責(zé)任。

對(duì)全校財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查和部分清點(diǎn)。由于這項(xiàng)工作量大、面廣，一般在學(xué)校年終前面清查一次，也可以每學(xué)期進(jìn)行一次部分清點(diǎn)，年終清理可為年終結(jié)算提供依據(jù)。

沒(méi)學(xué)年末，在主管校長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由總務(wù)主任組織有關(guān)人員對(duì)全校財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清理，要見(jiàn)物對(duì)賬，按賬清物，清理要有計(jì)劃地進(jìn)行，時(shí)間、人力要盡可能集中，清理完畢，應(yīng)做細(xì)致的分類、統(tǒng)計(jì)、核實(shí)，賬目核對(duì)要準(zhǔn)確地核對(duì)增減，并編制財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，在賬目核實(shí)后，要及時(shí)調(diào)賬，并填報(bào)財(cái)產(chǎn)增減表。

固定資產(chǎn)清查報(bào)告篇二

第一條 為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作（以下簡(jiǎn)稱清查核實(shí)），真實(shí)反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，保障行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指各級(jí)政府及其財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項(xiàng)工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實(shí)反映行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

行政事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者本級(jí)政府及其財(cái)政部門實(shí)際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的。

（二）進(jìn)行重大改革或者改制的。

（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的。

（四）會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的。

（五）會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）財(cái)政部門、主管部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

第三條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)，是指財(cái)政部門和主管部門根據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查核實(shí)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認(rèn)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對(duì)資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。

第四條 執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的各級(jí)各類行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的清查核實(shí)適用本辦法。

第五條 清查核實(shí)由財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位按照“統(tǒng)一政策、分級(jí)管理”的原則組織實(shí)施。財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對(duì)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)進(jìn)行處理，國(guó)家另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第六條 清查核實(shí)應(yīng)當(dāng)依托行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱信息系統(tǒng)）開(kāi)展。

第七條 財(cái)政部的主要職責(zé)是：

（一）制定全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)（備案）。

（三）負(fù)責(zé)審核中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并匯總?cè)珖?guó)（含本級(jí)）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果。

（四）按照規(guī)定權(quán)限審批中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)。

（五）指導(dǎo)地方財(cái)政部門開(kāi)展行政事業(yè)單位清查核實(shí)工作。

第八條? 地方各級(jí)財(cái)政部門的主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國(guó)家及上級(jí)財(cái)政部門有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)的規(guī)定和工作需要，制定本地區(qū)和本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)規(guī)章制度，組織開(kāi)展本地區(qū)和本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作，并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)的批復(fù)（備案）。

（三）負(fù)責(zé)審核本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并匯總本地區(qū)（含本級(jí)）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，及時(shí)向上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告工作情況。

（四）按照規(guī)定權(quán)限審批本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)。

（五）指導(dǎo)下級(jí)財(cái)政部門開(kāi)展行政事業(yè)單位清查核實(shí)工作。

第九條 主管部門的主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)審批或者提出本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)。

（二）負(fù)責(zé)指導(dǎo)本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實(shí)施方案，并對(duì)所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（三）按規(guī)定權(quán)限審核或者審批本部門行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)。

（四）負(fù)責(zé)審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送資產(chǎn)清查報(bào)告。

（五）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)文件，指導(dǎo)和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十條 行政事業(yè)單位的主要職責(zé)是：

（一）向主管部門提出資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)。

（二）負(fù)責(zé)制定本單位資產(chǎn)清查實(shí)施方案，具體組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門報(bào)送資產(chǎn)清查結(jié)果。

（三）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實(shí)批復(fù)文件，調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，并報(bào)主管部門備案。

（四）負(fù)責(zé)辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)。

第十一條 財(cái)政部門、主管部門或行政事業(yè)單位組織開(kāi)展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部工作機(jī)構(gòu)。

第十二條 行政事業(yè)單位因自身工作需要，定期或者不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行的清查盤點(diǎn)，不需要報(bào)經(jīng)財(cái)政部門或者主管部門審批。

第十三條 資產(chǎn)清查工作根據(jù)組織主體不同，分別按照以下程序進(jìn)行：

（一）由各級(jí)政府及其財(cái)政部門組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作。由各級(jí)政府及其財(cái)政部門統(tǒng)一部署，明確清查范圍、基準(zhǔn)日等。行政事業(yè)單位在主管部門、同級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下明確本單位資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)，制定資產(chǎn)清查工作實(shí)施方案，根據(jù)方案組織清查，必要時(shí)可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并形成資產(chǎn)清查報(bào)告按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)。財(cái)政部門和主管部門對(duì)報(bào)送的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)。

（二）由各主管部門組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作。主管部門應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門提出資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)，說(shuō)明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍和基準(zhǔn)日等內(nèi)容，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門同意立項(xiàng)后按照本條第一項(xiàng)規(guī)定程序組織實(shí)施。

（三）由行政事業(yè)單位組織開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向主管部門提出資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)，說(shuō)明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍和基準(zhǔn)日等內(nèi)容，經(jīng)主管部門同意立項(xiàng)后，在主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下明確本單位資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)，制定實(shí)施方案，根據(jù)方案組織清查，必要時(shí)可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并形成資產(chǎn)清查報(bào)告按規(guī)定逐級(jí)上報(bào)至主管部門審核確認(rèn)。

第十四條 行政事業(yè)單位可以委托依法設(shè)立的，具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。財(cái)政部門或者主管部門認(rèn)為必要時(shí)，可以直接委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或復(fù)核。

資產(chǎn)清查工作專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托，誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。

涉密單位資產(chǎn)清查結(jié)果可由內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)。如確需社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家保密管理的規(guī)定做好保密工作。

第十五條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等。

單位基本情況清理是指對(duì)應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。

賬務(wù)清理是指對(duì)行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶、各類庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、各項(xiàng)資金往來(lái)和會(huì)計(jì)核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。

財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。行政事業(yè)單位對(duì)清查出的各種資產(chǎn)盤盈、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議。

完善制度是指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

第十六條行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容：

（一）工作報(bào)告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)包括本單位資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改措施和實(shí)施計(jì)劃。

（二）清查報(bào)表。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報(bào)的資產(chǎn)清查報(bào)表及相關(guān)紙質(zhì)報(bào)表。

（三）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果出具的經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（四）證明材料。清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料。

（五）其他需要提供的備查材料。

第十七條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無(wú)賬面記載，但單位實(shí)際占有使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對(duì)外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無(wú)形資產(chǎn)盤盈、往來(lái)款項(xiàng)盤盈等。

第十八條 貨幣資金盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的現(xiàn)金和各類存款等，具體按照以下方式認(rèn)定：

（一）現(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對(duì)于現(xiàn)金盤盈的說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。

（二）存款盤盈，根據(jù)銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定。

第十九條 存貨盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等。

存貨盤盈根據(jù)存貨明細(xì)表和保管人對(duì)于盤盈的情況說(shuō)明、價(jià)值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十條 對(duì)外投資盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的單位對(duì)外投資。

對(duì)外投資盤盈，根據(jù)對(duì)外投資合同（協(xié)議）、價(jià)值確定依據(jù)、情況說(shuō)明等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十一條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤盈情況說(shuō)明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十二條 固定資產(chǎn)盤盈按照以下方式處理：

（一）行政事業(yè)單位清理出不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的賬外固定資產(chǎn)，且長(zhǎng)期無(wú)償占有使用的，若產(chǎn)權(quán)屬于其他行政事業(yè)單位的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，可以按照國(guó)家行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無(wú)償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他國(guó)有企業(yè)的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，可以按照國(guó)家國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無(wú)償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的，應(yīng)當(dāng)在尊重產(chǎn)權(quán)單位意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，由當(dāng)事雙方協(xié)商解決。如行政事業(yè)單位需要收購(gòu)或租賃該資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按照規(guī)定程序上報(bào)。

（二）清查出的因歷史原因而無(wú)法入賬的無(wú)主財(cái)產(chǎn)，依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，納入國(guó)有資產(chǎn)管理范圍。

（三）清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

第二十三條 無(wú)形資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的無(wú)形資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)盤盈根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤盈情況說(shuō)明、盤盈價(jià)值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同、發(fā)票或自行開(kāi)發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十四條 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無(wú)賬面記載或者反映的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)盤盈，根據(jù)清查明細(xì)表、盤盈情況說(shuō)明、與對(duì)方單位的對(duì)賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十五條 對(duì)于清查出來(lái)的缺乏價(jià)值確定依據(jù)的盤盈資產(chǎn)，可以委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，以評(píng)估值作為價(jià)值確定依據(jù)，沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（即人民幣1元）入賬。

第二十六條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但實(shí)際發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價(jià)值的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對(duì)外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等。

第二十七條 行政事業(yè)單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)清理，取得合法證據(jù)后，對(duì)損失項(xiàng)目及金額按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無(wú)法確定損失金額的，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。

第二十八條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。

現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說(shuō)明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說(shuō)明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失的認(rèn)定比照?qǐng)?zhí)行。

第二十九條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)造成的損失。清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)分析原因，對(duì)有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按照以下方式處理：

（一）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn)、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的，應(yīng)當(dāng)對(duì)扣除清償部分后不能收回的款項(xiàng)認(rèn)定為損失。

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后認(rèn)定為損失。

（三）因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，由單位做出專項(xiàng)說(shuō)明，可以根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

（四）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認(rèn)定為損失。

（五）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，認(rèn)定為損失。

（六）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在國(guó)外及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)的，在取得境外社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見(jiàn)書(shū)，或者取得我國(guó)駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，認(rèn)定為損失。

（七）逾期3年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位作出專項(xiàng)說(shuō)明，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失。

第三十條 存貨損失是指行政事業(yè)單位材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點(diǎn)單、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說(shuō)明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

（二）毀損、報(bào)廢的存貨，扣除殘值及保險(xiǎn)賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報(bào)廢說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失。

（三）被盜的存貨，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定損失。

第三十一條 對(duì)外投資損失，應(yīng)當(dāng)分析原因，有合法證據(jù)證明確實(shí)不能收回的，區(qū)分以下情況可以認(rèn)定損失：

（一）因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的對(duì)外投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失。

已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失。

尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實(shí)不足清償投資的差額部分，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。

（二）對(duì)事業(yè)單位參股投資、金額較小、不具有控制權(quán)的對(duì)外投資，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上的，根據(jù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。

（三）債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定為損失。

第三十二條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)檔案、家具用具裝具及動(dòng)植物等因盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤虧情況說(shuō)明、盤虧的價(jià)值確定依據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。

（二）毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單、保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）、毀損報(bào)廢說(shuō)明、賠償責(zé)任認(rèn)定說(shuō)明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。

因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報(bào)告認(rèn)定。

（三）被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險(xiǎn)理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明（涉及保險(xiǎn)索賠的應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單、保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明）認(rèn)定。

第三十三條 無(wú)形資產(chǎn)損失是指無(wú)形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值等所造成的損失。

無(wú)形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過(guò)了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定。

第三十四條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)按照損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額。對(duì)于清查出的資金掛賬，按照真實(shí)客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。

第三十五條 特殊資金掛賬按照以下方式處理：

（一）屬于按照國(guó)家規(guī)定組織實(shí)施住房制度改革，職工住房賬面價(jià)值、資產(chǎn)基金（非流動(dòng)資產(chǎn)基金）應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在按照國(guó)家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按照規(guī)定核銷。

（二）屬于對(duì)外投資中由于所辦企業(yè)按照國(guó)家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國(guó)家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實(shí)手續(xù)時(shí)申報(bào)核銷處理。

第三十六條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的一般程序：

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項(xiàng)，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見(jiàn)并逐級(jí)向主管部門提出資產(chǎn)核實(shí)的申請(qǐng)報(bào)告。各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所報(bào)送材料的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。

（二）主管部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批（備案）。

（三）財(cái)政部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批（備案）。

（四）行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù),調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（五）財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結(jié)合清查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題完善相關(guān)制度。

第三十七條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的管理權(quán)限按照本辦法第三十八條、第三十九條規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)各級(jí)政府及其財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求開(kāi)展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)核實(shí)的審批權(quán)限，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實(shí)際需要另行確定。

第三十八條 中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)的管理權(quán)限：

（一）資產(chǎn)盤盈。單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定確定價(jià)值，并在資產(chǎn)清查工作報(bào)告中予以說(shuō)明，報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部備案后調(diào)整有關(guān)賬目。

（二）資產(chǎn)損失。貨幣性資產(chǎn)損失核銷、對(duì)外投資損失，單位應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。行政單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和存貨損失，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批。事業(yè)單位房屋構(gòu)筑物、土地和車輛損失，單位應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后核銷。其他固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和存貨的損失，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批。

（三）資金掛賬，單位應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。

中央級(jí)行政事業(yè)單位申請(qǐng)的資產(chǎn)核實(shí)事項(xiàng)中，既包括財(cái)政部審批權(quán)限內(nèi)資產(chǎn)的，也包括主管部門審批權(quán)限內(nèi)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一報(bào)送財(cái)政部。

第三十九條 地方行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)管理權(quán)限，由地方各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

第四十條 行政事業(yè)單位的資產(chǎn)核實(shí)申報(bào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實(shí)申請(qǐng)文件。

（二）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查報(bào)表。

（三）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)損溢、資金掛賬核實(shí)申請(qǐng)表。

（四）申報(bào)處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項(xiàng)說(shuō)明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式，并分類列示。

（五）根據(jù)申報(bào)核實(shí)的事項(xiàng)，提供相應(yīng)的具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。

具有法律效力的外部證據(jù)是指行政事業(yè)單位收集到的與本單位資產(chǎn)損溢相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，包括單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的案件受理證明或結(jié)案證明；工商行政管理部門的注銷證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司的出險(xiǎn)調(diào)查單和理賠計(jì)算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)單位的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，涉及國(guó)家安全的特殊單位、特殊事項(xiàng)和已取得具有法律效力的外部證據(jù)的事項(xiàng)除外。

特定事項(xiàng)的單位內(nèi)部證據(jù)是指行政事業(yè)單位對(duì)涉及資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，包括有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及情況說(shuō)明；資產(chǎn)盤點(diǎn)單和明細(xì)表；行政事業(yè)單位內(nèi)部鑒定技術(shù)小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見(jiàn)及賠償情況說(shuō)明；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等；符合法律規(guī)定的其他證明等。

（六）其他需要提供的材料。

第四十一條 行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、對(duì)外投資等損失，實(shí)行“賬銷案存”管理，相關(guān)資料、憑證應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)登記，并繼續(xù)進(jìn)行清理和追索。經(jīng)批準(zhǔn)核銷的實(shí)物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)分類清理，對(duì)有利用價(jià)值或殘值的，應(yīng)當(dāng)積極處理，降低損失。

第四十二條 行政事業(yè)單位清查出的由于會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的資產(chǎn)不實(shí)，不屬于資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)依據(jù)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定處理。

第四十三條 申報(bào)不合規(guī)，證據(jù)不齊全、不真實(shí)，或者不符合相關(guān)制度規(guī)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬事項(xiàng)，主管部門和財(cái)政部門不予核實(shí)。

第四十四條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)前，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）財(cái)政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財(cái)政部門批復(fù)（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理。

（二）財(cái)政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待財(cái)政部門批復(fù)（備案）后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十五條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)后，行政事業(yè)單位按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理，并在批復(fù)之日起30個(gè)工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)主管部門備案。未按照規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說(shuō)明情況并附相關(guān)證明材料。

第四十六條 行政事業(yè)單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變動(dòng)登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實(shí)審批后，按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

第四十七條 財(cái)政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位清查核實(shí)的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)單位資產(chǎn)清查核實(shí)結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。

第四十八條 財(cái)政部門、主管部門對(duì)行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)清查結(jié)果的審核和資產(chǎn)損溢、資金掛賬的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

第四十九條 主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，保證資產(chǎn)清查結(jié)果的全面、準(zhǔn)確和合規(guī)。

第五十條 行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，應(yīng)當(dāng)做到賬表、賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來(lái)源、去向和管理情況，找出管理中存在的問(wèn)題，完善制度、堵塞管理漏洞。

第五十一條 行政事業(yè)單位聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與清查核實(shí)，應(yīng)當(dāng)要求社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認(rèn)真核實(shí)單位各項(xiàng)資產(chǎn)清查材料，并按照規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)，對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。對(duì)需要出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的資產(chǎn)核實(shí)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)要求社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照國(guó)家資產(chǎn)清查核實(shí)政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，在充分調(diào)查論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具鑒證意見(jiàn)。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)工作必需的資料和線索。任何單位和個(gè)人不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)。

第五十二條 行政事業(yè)單位對(duì)在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定進(jìn)行管理，并接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。

第五十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬事項(xiàng)提供合法證據(jù)，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任。

第五十四條 財(cái)政部門和主管部門工作人員在對(duì)單位清查核實(shí)進(jìn)行審核過(guò)程中徇私舞弊，造成嚴(yán)重后果的，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀(jì)律處分。

第五十五條 行政事業(yè)單位和主管部門在清查核實(shí)中違反本辦法規(guī)定程序的，不組織或不積極組織，未按照時(shí)限完成清查核實(shí)的，由財(cái)政部門責(zé)令其限期完成；對(duì)清查核實(shí)質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由財(cái)政部門責(zé)令其重新組織開(kāi)展清查核實(shí)；對(duì)清查出的問(wèn)題不及時(shí)處理或者拒不完成清查核實(shí)的單位，財(cái)政部門予以通報(bào)。

第五十六條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查核實(shí)中有意瞞報(bào)、弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由財(cái)政部門責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理。

第五十七條 行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在資產(chǎn)清查核實(shí)中，采取私分、低價(jià)變賣、虛報(bào)損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行處理。

第五十八條 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清查核實(shí)中與單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門依法查處。

第五十九條 執(zhí)行《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的社會(huì)團(tuán)體及民辦非企業(yè)單位中占有、使用國(guó)有資產(chǎn)的，參照本制度執(zhí)行。

行政單位所屬未脫鉤企業(yè)，實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位所辦的全資企業(yè)和控股企業(yè)，其國(guó)有資產(chǎn)的清查核實(shí)工作按照企業(yè)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六十條 事業(yè)單位代表政府管理的，未納入本單位核算的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)的清查核實(shí)辦法另行制定。

第六十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，制定具體的實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部備案。

第六十二條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條本辦法自２０１６年３月１日起施行?！缎姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》 （財(cái)辦[2006]52號(hào)）、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》（財(cái)辦[2007]19號(hào)）同時(shí)廢止。

固定資產(chǎn)清查報(bào)告篇三

【摘要】?當(dāng)前行政單位固定資產(chǎn)管理存在諸多問(wèn)題，不能滿足單位發(fā)展的需要。文章針對(duì)區(qū)級(jí)行政單位固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等方面存在的問(wèn)題，提出通過(guò)固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)、利用基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、加大審計(jì)監(jiān)督力度、開(kāi)展定期盤點(diǎn)等對(duì)策，以加強(qiáng)和改進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作，解決目前資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】?區(qū)級(jí)行政單位 ；固定資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

【中圖分類號(hào)】?f810 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】?a?【文章編號(hào)】?1002-5812（2019）18-0074-03崔賢軍（天津合安會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙） 天津 300450）

按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 3 號(hào)——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體為滿足自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的，使用年限超過(guò) 1 年（不含 1 年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備等。另外，單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用年限超過(guò)1 年（不含 1 年）的大批同類物資，如圖書(shū)、家具、用具、裝具等，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

我國(guó)各類行政單位的資產(chǎn)數(shù)量眾多，固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)極為重要的工作，是行政單位正常開(kāi)展工作、承擔(dān)各種社會(huì)管理職能的重要前提。《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》明確行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是 ：建立和健全各項(xiàng)規(guī)章制度 ；推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)的合理配置和有效使用 ；保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。

本文以天津市區(qū)級(jí)行政單位為例，對(duì)其在固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等方面普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)建議，以期為單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理提供參考。

筆者自 2017 年年初開(kāi)始，就帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)在天津市寧河區(qū)、濱海新區(qū)、寶坻區(qū)及天津市市內(nèi)六區(qū)一級(jí)行政事業(yè)單位（各委辦局、產(chǎn)業(yè)園、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道等）、二級(jí)事業(yè)單位（中小學(xué)、勞動(dòng)保障中心、就業(yè)中心、雜志社等）進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作、資產(chǎn)清查工作、內(nèi)部審計(jì)工作。在實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)，區(qū)級(jí)行政單位固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算方面普遍存在以下問(wèn)題。

（一）資產(chǎn)管理方面1. 固定資產(chǎn)內(nèi)控管理缺乏。很多行政單位內(nèi)部職能部門在需要資產(chǎn)時(shí)，采購(gòu)員、財(cái)務(wù)人員只要有領(lǐng)導(dǎo)口頭指示就給購(gòu)買、報(bào)銷，缺少事前申請(qǐng)審批、驗(yàn)收入庫(kù)等文件資料，大額采購(gòu)缺少領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)會(huì)議紀(jì)要，缺少“三重一大”決策過(guò)程、決策執(zhí)行記錄文件，部分采購(gòu)沒(méi)有納入年初預(yù)算。各單位采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，沒(méi)有按照或不完全按照政府采購(gòu)規(guī)定執(zhí)行，或有意規(guī)避政府采購(gòu)方面的規(guī)定。以天津市濱海新區(qū) h 街道辦事處（該街道于 2001 年底由 ×× 鎮(zhèn)政府和 ×× 鎮(zhèn)政府合并建立，街域面積 75.2 平方公里，街道下轄 18 個(gè)行政村、11 個(gè)社區(qū)居委會(huì)和 6 個(gè)社區(qū)籌備組）為例，該街道沒(méi)有固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，也沒(méi)有關(guān)于固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、處置、盤點(diǎn)流程和措施方面的文件資料。檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)多筆實(shí)際采購(gòu)資產(chǎn)與會(huì)議紀(jì)要及供應(yīng)商提供的發(fā)票明顯不符 ；超過(guò) 5 萬(wàn)元以上的大額資金采購(gòu)，有的缺少會(huì)議紀(jì)要，有的先采購(gòu)后有會(huì)議紀(jì)要。

2. 固定資產(chǎn)沒(méi)有歸口管理?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及相關(guān)規(guī)定均要求固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理，即實(shí)物管理需要有單位某部門、某崗位、某人員負(fù)責(zé)管理，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片。但有的區(qū)級(jí)單位沒(méi)有安排專職實(shí)物資產(chǎn)管理人員，少數(shù)單位有資產(chǎn)管理兼職人員，但對(duì)資產(chǎn)管理不聞不問(wèn)。仍以 h 街道為例，h 街道行政部負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)管理，但沒(méi)有專人負(fù)責(zé)。盤點(diǎn)時(shí)我們要求單位安排實(shí)物資產(chǎn)跟盤人員，但 h 街道安排的是一個(gè)從其他部門抽調(diào)來(lái)的非正式職工。而且行政部沒(méi)有固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片等，不知道如何管理，也不愿管理，各居委會(huì)、行政村均沒(méi)有固定資產(chǎn)清單。另外，建管辦、安全辦、居委會(huì)有將固定資產(chǎn)出借情況，但固定資產(chǎn)出借時(shí)，借條或收條上面只有資產(chǎn)名稱、數(shù)量，落款是經(jīng)辦人員簽名。對(duì)于民政部門、社保部門、武裝部等其他單位無(wú)償撥入的大量固定資產(chǎn)缺少歸口管理，哪些資產(chǎn)是其他單位撥入、撥入多少，無(wú)法分清。

3. 固定資產(chǎn)沒(méi)有定期盤點(diǎn)。行政單位每年年末至少應(yīng)盤點(diǎn)一次，但是，在實(shí)際工作中，很少有單位主動(dòng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員也沒(méi)有做過(guò)對(duì)賬工作。從單位一把手到分管領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門、會(huì)計(jì)人員，沒(méi)有人清楚單位固定資產(chǎn)價(jià)值多少、使用狀況以及分布情況。單位固定資產(chǎn)賬簿記錄與資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符、與實(shí)物不符。如在對(duì) h 街道資產(chǎn)清查過(guò)程中，我們從機(jī)關(guān)大樓到各行政村辦公場(chǎng)所，再到居委會(huì)，逐個(gè)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題 ：（1）h 街道 2001 合并時(shí)，沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行過(guò)盤點(diǎn)核對(duì)。之后街道領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、各崗位人員多次變動(dòng)，變動(dòng)人員使用過(guò)的固定資產(chǎn)沒(méi)有做過(guò)交接工作。（2）實(shí)際盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)有財(cái)政賬套的固定資產(chǎn)、也有非財(cái)政賬套的固定資產(chǎn)。盤點(diǎn)基準(zhǔn)日財(cái)政賬套固定資產(chǎn)賬面金額 244萬(wàn)元，核對(duì)上的固定資產(chǎn)金額 192 萬(wàn)元，相差 52 萬(wàn)元。盤點(diǎn)基準(zhǔn)日非財(cái)政賬套賬面金額 1 490 萬(wàn)元，核對(duì)上的固定資產(chǎn)金額只有 302 萬(wàn)元，相差 1 188 萬(wàn)元。非財(cái)政賬套記載的2 輛吸糞車和 1 輛垃圾車價(jià)值 41 萬(wàn)元后來(lái)確認(rèn)不在街道使用；用非財(cái)政資金為其他公司建設(shè)的地?zé)崴?460 萬(wàn)元，該地?zé)崴呀?jīng)被填埋。（3）盤點(diǎn)的實(shí)物中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)辦、計(jì)生辦、司法所等部門有閑置、待報(bào)廢的固定資產(chǎn)，甚至還有購(gòu)買以后沒(méi)有拆封的專用儀器設(shè)備、摩托車等。另外，在街道、庫(kù)房里堆積了大量待報(bào)廢的臺(tái)式電腦、打印機(jī)、文件柜、家具等資產(chǎn)。

4. 財(cái)政部門監(jiān)管力度不夠。財(cái)政部門對(duì)行政單位資產(chǎn)負(fù)有監(jiān)管的責(zé)任。區(qū)級(jí)財(cái)政部門一般在會(huì)計(jì)處（科）或其他處（科）室設(shè)有資產(chǎn)管理監(jiān)管人員，專職人員一般沒(méi)有。區(qū)級(jí)財(cái)政部門對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)管，只是停留在對(duì)政策的上傳下達(dá)，以及資產(chǎn)填報(bào)工作上。行政單位一般每月在資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（該系統(tǒng)由區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)管理）填報(bào)資產(chǎn)增加情況，但財(cái)政部門對(duì)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，實(shí)物資產(chǎn)是否存在缺少監(jiān)管。?

（二）會(huì)計(jì)核算方面1. 會(huì)計(jì)人員能力不足。

1.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”。實(shí)際工作中筆者發(fā)現(xiàn)，區(qū)級(jí)單位會(huì)計(jì)人員從其他崗位轉(zhuǎn)崗從事會(huì)計(jì)工作的居多，很多擔(dān)任會(huì)計(jì)主管的人員不具備規(guī)定的條件，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和能力有待提高。

2. 少計(jì)或多計(jì)固定資產(chǎn)。（1）應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的，沒(méi)有記錄，如購(gòu)買的聯(lián)想電腦、大屏幕液晶屏。（2）不應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的計(jì)入固定資產(chǎn)。h 街道下屬居委會(huì)一處辦公用房為租賃用房，將房屋的維修款 28 萬(wàn)元計(jì)入了固定資產(chǎn)。另外一個(gè)居委會(huì)，2005 年在沒(méi)有任何手續(xù)情況下，搭建了二間臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)用房?jī)r(jià)值 15 萬(wàn)元，計(jì)入了固定資產(chǎn)，但該房屋因?qū)儆谶`建后來(lái)被拆除。

3. 固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題。（1）區(qū)級(jí)單位資金來(lái)源渠道多樣，尤其是街道、各功能區(qū)，既有財(cái)政局預(yù)算撥款，也有其他部門撥入的專項(xiàng)資金。以 h 街道為例，該街道的會(huì)計(jì)核算設(shè)有兩個(gè)賬套，一個(gè)賬套核算財(cái)政撥款預(yù)算資金，另一個(gè)賬套核算非財(cái)政撥款資金。財(cái)政賬套固定資產(chǎn)錄入了區(qū)財(cái)政局的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（但固定資產(chǎn)明細(xì)記錄不全，與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額、規(guī)格型號(hào)等不符），非財(cái)政賬套的固定資產(chǎn)沒(méi)有錄入?yún)^(qū)財(cái)政局資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中，只有手工的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額的 excel 表格。（2）有的單位用財(cái)政資金購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出——商品和服務(wù)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，漏記固定資產(chǎn)增加的會(huì)計(jì)分錄。在其他部門撥入專項(xiàng)資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款——×× 專項(xiàng)資金”科目，購(gòu)置時(shí)，直接沖減“其他應(yīng)付款——×× 專項(xiàng)資金”，沒(méi)有進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。

4. 固定資產(chǎn)記錄不規(guī)范。有的區(qū)級(jí)單位會(huì)計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)賬的記錄不規(guī)范，比如 ：名稱、金額、數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)錯(cuò)誤 ；固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)逐個(gè)、明細(xì)記載的，只記載金額或一批、一套。如 h 街道安裝的監(jiān)控系統(tǒng)，包含若干個(gè)攝像機(jī)、交換機(jī)、顯示器等，但只記錄一套“監(jiān)控系統(tǒng)”，沒(méi)有分項(xiàng)記錄每一個(gè)監(jiān)控設(shè)備的名稱。

5. 沒(méi)有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2019 年 1 月 1 日前區(qū)級(jí)行政單位固定資產(chǎn)核算執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》，該制度規(guī)定，“行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定 ；按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和折舊年限確定”。但是實(shí)際中這些單位并沒(méi)有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2019 年 1 月 1 日實(shí)行新的政府會(huì)計(jì)制度，財(cái)政部也明確要求各單位此前沒(méi)有計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，但單位仍然沒(méi)有執(zhí)行。

財(cái)政部于 2016 年 1 月 20 日出臺(tái)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，要求行政事業(yè)單位出現(xiàn)規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查，財(cái)政部門進(jìn)行核實(shí)工作。但是，該文件并沒(méi)有對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化，以至于各行政單位、中介機(jī)構(gòu)對(duì)文件中的條款理解不一。

如 h 街道于 2016 年 6 月按照財(cái)政局要求，申報(bào)過(guò)截至2015 年末部分固定資產(chǎn)盤虧待報(bào)廢文件（當(dāng)時(shí)并沒(méi)有全面盤點(diǎn)），其中包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的盤虧和待報(bào)廢的經(jīng)濟(jì)鑒證報(bào)告。資產(chǎn)清查核實(shí)工作，本應(yīng)是區(qū)財(cái)政局的職責(zé)，但在上報(bào)時(shí)，財(cái)政局要求 h 街道再找另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具符合核實(shí)要求的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，即對(duì) h 街道提供文件資料是否符合核實(shí)要求出具意見(jiàn)，財(cái)政部門據(jù)此辦理核實(shí)工作。但另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所最終出具不予核實(shí)的意見(jiàn)。

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度。因此，各行政單位應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，明確固定資產(chǎn)的定義、分類、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限等，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、配置、使用、清查、處置、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)作出具體規(guī)定。除制度以外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置詳細(xì)的執(zhí)行流程、控制措施、各種表單和申請(qǐng)文件。

（二）加強(qiáng)人員管理

固定資產(chǎn)實(shí)物管理、會(huì)計(jì)核算屬于單位內(nèi)控關(guān)鍵崗位，為此，應(yīng)對(duì)人員的任職條件、職責(zé)、培訓(xùn)、輪崗做出明確規(guī)定。固定資產(chǎn)實(shí)物管理設(shè)專人負(fù)責(zé)，并且應(yīng)當(dāng)是單位正式職工。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記賬的人員，應(yīng)是會(huì)計(jì)專業(yè)人員，單位分管財(cái)務(wù)的處（科）長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員記賬的復(fù)核工作，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)糾正。

（三）建立基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的 rfid 資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)行區(qū)級(jí)行政單位財(cái)務(wù)核算一般使用用友、浪潮等財(cái)務(wù)軟件，軟件包含總賬模塊、報(bào)表模塊，基本上沒(méi)有啟用固定資產(chǎn)管理模塊。少數(shù)啟用固定資產(chǎn)管理模塊的單位，其功能局限在會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)的增加、減少、計(jì)提折舊等會(huì)計(jì)核算上?；谖锫?lián)網(wǎng)技術(shù)的 rfid 資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)有用友、浪潮等財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，將該系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊功能進(jìn)行擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、實(shí)物資產(chǎn)管理有效融合。財(cái)務(wù)部門在該系統(tǒng)進(jìn)行固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作，資產(chǎn)管理部門在該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的日常管理工作。固定資產(chǎn)在申請(qǐng)購(gòu)入后，辦理驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，賦予每個(gè)實(shí)物一張唯一的 rfid 資產(chǎn)標(biāo)簽，作為資產(chǎn)的“身份證（id）”，這個(gè)rfid 標(biāo)簽記錄了資產(chǎn)入庫(kù)時(shí)間、價(jià)格、規(guī)格型號(hào)、使用部門、使用年限、折舊等信息。此后資產(chǎn)的配置、調(diào)撥、移動(dòng)盤點(diǎn)、資產(chǎn)退出的整個(gè)過(guò)程，都在該系統(tǒng)完成。財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門可以隨時(shí)查詢、監(jiān)管，實(shí)施資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，確保賬賬相符。?

（四）固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)

基于 rfid 資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，單位每年年終進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn)。通過(guò) rfid 技術(shù)結(jié)合 pda 手持移動(dòng)掃碼槍終端實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化。資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門在年終盤點(diǎn)時(shí)，由資產(chǎn)盤點(diǎn)小組統(tǒng)一分配盤點(diǎn)任務(wù)到 pda 手持終端上，盤點(diǎn)員用 pda 手持終端掃描實(shí)物資產(chǎn)上的 rfid 標(biāo)簽完成盤點(diǎn)操作，盤點(diǎn)結(jié)果直接上傳至資產(chǎn)管理系統(tǒng)，系統(tǒng)則自動(dòng)比對(duì)，生成盤盈盤虧報(bào)告。盤點(diǎn)小組根據(jù)盤盈盤虧報(bào)告進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。

（五）加強(qiáng)外部審計(jì)巡察力度

政府審計(jì)部門、巡察部門在對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)、巡察時(shí)，應(yīng)注意關(guān)注單位的資產(chǎn)管理情況，向單位一把手、分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查了解單位固定資產(chǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，向單位會(huì)計(jì)人員了解固定資產(chǎn)事前購(gòu)置申請(qǐng)、資金支付審批情況，與采購(gòu)人員、實(shí)物管理人員溝通，了解資產(chǎn)采購(gòu)過(guò)程、配置過(guò)程是否符合規(guī)定等。對(duì)審計(jì)巡察發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)督促整改。

（六）財(cái)政部門及時(shí)做好資產(chǎn)清查核實(shí)工作

區(qū)級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，對(duì)文件中的相關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化，制定具體的實(shí)施辦法。同時(shí)，配備專業(yè)人員指導(dǎo)區(qū)級(jí)單位按規(guī)定做好資產(chǎn)清查工作，對(duì)符合要求的區(qū)級(jí)單位上報(bào)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、待報(bào)廢提出準(zhǔn)予備案或批復(fù)處理意見(jiàn)。對(duì)不符合要求的，提出補(bǔ)充完善意見(jiàn)。?

2018 年 12 月 26 日財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的通知》（財(cái)資［2018］108 號(hào)），要求各單位切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)資產(chǎn)管理，更好地保障行政單位有效運(yùn)轉(zhuǎn)和促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，提高資產(chǎn)使用效率，加快解決存在的問(wèn)題。因此，區(qū)級(jí)行政單位要完善固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度、加強(qiáng)人員管理，建立基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，審計(jì)、巡察部門要加強(qiáng)審計(jì)巡察力度，區(qū)級(jí)財(cái)政部門積極做好資產(chǎn)清查核實(shí)工作，只有這樣，才能解決目前行政單位在資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題。x

【主要參考文獻(xiàn)】

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［2］吳桂霞 . 行政單位固定資產(chǎn)管理思考［j］. 新會(huì)計(jì)，2018，（08）.

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固定資產(chǎn)清查報(bào)告篇四

定期開(kāi)展固定資產(chǎn)清理清查，對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)按財(cái)產(chǎn)類別填寫“驗(yàn)收合格單”，對(duì)原有設(shè)備進(jìn)行評(píng)估并貼標(biāo)，對(duì)新購(gòu)置的儀器設(shè)備等貼標(biāo)管理，財(cái)務(wù)室和財(cái)管科分別登記固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬和領(lǐng)用、使用臺(tái)賬。對(duì)遺留問(wèn)題盡快查找根源，該登記的登記，該沖減的沖減，該調(diào)劑的調(diào)劑，做到底數(shù)清、情況明、配置合理。在此基礎(chǔ)上建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng)，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和使用情況報(bào)告制度。加強(qiáng)日常的檢查維護(hù)，按照誰(shuí)使用、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，定期清點(diǎn)實(shí)物，做到賬卡相符。運(yùn)用固定資產(chǎn)實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬、賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)相核對(duì)等方法，對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。同時(shí)，加強(qiáng)單位部門間的監(jiān)督、財(cái)務(wù)與財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，日常管理與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，督促落實(shí)固定資產(chǎn)管理，確保底數(shù)清、情況明，主動(dòng)接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。

堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則，行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的完整性負(fù)責(zé)，各部門應(yīng)指定相對(duì)穩(wěn)定的專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和其它物品的領(lǐng)用、保管、清點(diǎn)等工作，盡快完善固定資產(chǎn)預(yù)算、賬卡、驗(yàn)收入庫(kù)、登記保管、領(lǐng)用、維修、調(diào)撥、處置、清查盤點(diǎn)等日常管理制度。本著既分工合作、又相互制約的原則，明確各部門的責(zé)任，固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)分類賬由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)，按類別和品名等進(jìn)行數(shù)量金額核算；臺(tái)賬由使用的部門負(fù)責(zé)，并進(jìn)行數(shù)量管理。隨著公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷擴(kuò)大，對(duì)固定資產(chǎn)的需求，不僅在數(shù)量上，也在結(jié)構(gòu)上有了相應(yīng)變化，必須進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)事前、事中、事后的管理，各部門固定資產(chǎn)，在核定需求量前應(yīng)全面清查與核實(shí)，并登記造冊(cè)，避免重復(fù)配置；對(duì)所需資產(chǎn)能調(diào)劑使用的調(diào)劑使用；對(duì)不能調(diào)劑使用的、需配置資產(chǎn)進(jìn)行資金來(lái)源、費(fèi)用預(yù)算等分析；科學(xué)合理地編制配置規(guī)劃或計(jì)劃；將預(yù)算目標(biāo)細(xì)分至各科室站，由財(cái)務(wù)部門操作實(shí)際的問(wèn)題，在質(zhì)量、性能可靠的前提下，盡可能降低采購(gòu)成本；最后財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)收集和匯總財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)產(chǎn)管理和使用單位負(fù)責(zé)入庫(kù)、保管、使用、維護(hù)等工作。

各部門應(yīng)當(dāng)在協(xié)調(diào)配合中定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，對(duì)于出現(xiàn)的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問(wèn)題，固定資產(chǎn)管理人員要及時(shí)進(jìn)行原因的調(diào)查和分析并制定適應(yīng)的處理方案。以筆者單位為例，各部門應(yīng)每半年對(duì)賬一次，查看賬、物、卡是否統(tǒng)一，使固定資產(chǎn)得到有效管理。各部門的固定資產(chǎn)每年年底進(jìn)行一次自查，財(cái)務(wù)室進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查，查明固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)目與賬面結(jié)存數(shù)是否相等，固定資產(chǎn)的保管、使用、維修等情況是否正常，對(duì)長(zhǎng)期得不到使用，但實(shí)際上具有價(jià)值的固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)查明原因，說(shuō)明情況，編制有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈盤虧表，固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，以及單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報(bào)縣國(guó)資委批準(zhǔn)后，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目，按照規(guī)定處理。

由于近年行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量及金額增長(zhǎng)迅猛，各項(xiàng)管理工作實(shí)現(xiàn)電子信息化管理已勢(shì)在必行。筆者建議借助辦公自動(dòng)化系統(tǒng)與財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)管理軟件相結(jié)合，運(yùn)用計(jì)算機(jī)并結(jié)合固定資產(chǎn)分類與代碼國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及其編碼規(guī)則來(lái)編制程序，完成固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出、維修、報(bào)廢等一切管理工作。依據(jù)各部門權(quán)限，對(duì)各種表格卡片的字段進(jìn)行調(diào)整、排列方式變更、填寫或顯示內(nèi)容改變， 各類工作進(jìn)程的控制，保管員具有在資產(chǎn)管理模塊中進(jìn)行所有信息添加權(quán)；采購(gòu)員有合同付款情況的添加權(quán)；主管領(lǐng)導(dǎo)有對(duì)購(gòu)置資產(chǎn)入庫(kù)、領(lǐng)用、調(diào)配、報(bào)廢等流程進(jìn)行審批的權(quán)限，維修員有維護(hù)情況的添加權(quán)。并可打印出與其職責(zé)權(quán)限相對(duì)應(yīng)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表。所輸入信息一經(jīng)確認(rèn)并保存，其輸入的數(shù)據(jù)內(nèi)容即被鎖定，禁止二次修改。實(shí)時(shí)監(jiān)控固定資產(chǎn)、及時(shí)掌握固定資產(chǎn)信息，為單位制定有關(guān)政策、資產(chǎn)調(diào)劑及采購(gòu)提供科學(xué)依據(jù)并當(dāng)好參謀。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)資源共享， 除資產(chǎn)管理員有新增、刪改的權(quán)限外， 其它部門的負(fù)責(zé)人根據(jù)需要只有查詢相關(guān)內(nèi)容的功能，從而大幅度地提高財(cái)政部門的數(shù)據(jù)管理能力和運(yùn)用效率。

明確責(zé)任人、崗位職責(zé)，健全財(cái)務(wù)人員、采購(gòu)人員、保管人員、維護(hù)人員、操作人員等各類崗位標(biāo)準(zhǔn)，完善輪崗、崗位考核、績(jī)效管理制度，健全資產(chǎn)清查、重點(diǎn)抽查、離任核查制度。監(jiān)察、審計(jì)部門做好事前、事中、事后的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找原因，防止資產(chǎn)流失。對(duì)違法違規(guī)的單位和個(gè)人，要堅(jiān)決按照規(guī)定視不同情況分別進(jìn)行處理。對(duì)清查中出現(xiàn)的問(wèn)題，要落實(shí)整改措施。??

固定資產(chǎn)清查報(bào)告篇五

摘要：隨著我國(guó)高校事業(yè)的不斷發(fā)展，各個(gè)高校對(duì)資產(chǎn)的投入力度越來(lái)越大，資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算的金額也是逐年不斷增加，給資產(chǎn)管理工作帶來(lái)不少難度。高校固定資產(chǎn)管理作為學(xué)校管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，本文從資產(chǎn)管理日常工作重要環(huán)節(jié)入手，分析了由于規(guī)章制度不完善、工作處理機(jī)制不規(guī)范等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算管理、采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)管理、資產(chǎn)報(bào)廢處置管理等環(huán)節(jié)的薄弱。結(jié)合實(shí)際工作，為更好地做好固定資產(chǎn)管理工作提出有效措施，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作走向制度化和規(guī)范化。

（一）固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算控制管理不完善

隨著國(guó)家對(duì)高校投入力度越來(lái)越大，高校教科研設(shè)備采購(gòu)預(yù)算的數(shù)額也不斷增加，管理難度越來(lái)越大，設(shè)備采購(gòu)涉及學(xué)校發(fā)展資源分配及內(nèi)部公平合理的利用。設(shè)備采購(gòu)預(yù)算編制部門為財(cái)務(wù)處，申請(qǐng)購(gòu)置為各使用部門，設(shè)備采購(gòu)為采購(gòu)部門。設(shè)備采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)未進(jìn)行充分的需求論證和計(jì)劃安排就進(jìn)行預(yù)算編制。固定資產(chǎn)管理缺乏對(duì)資產(chǎn)預(yù)算采購(gòu)管理的控制和合理規(guī)劃，導(dǎo)致固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算管理缺乏科學(xué)化、精細(xì)化管理。在采購(gòu)申報(bào)及采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃的合理性進(jìn)行復(fù)核論證，不少儀器設(shè)備重復(fù)購(gòu)置造成設(shè)備閑置、資金浪費(fèi)，各部門教科研設(shè)備配置失衡。固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算編制基礎(chǔ)依靠各使用部門報(bào)送的設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)表，采購(gòu)相關(guān)設(shè)備代理商的報(bào)價(jià)作為采購(gòu)設(shè)備預(yù)算控制價(jià)，預(yù)算控制價(jià)缺乏客觀獨(dú)立性，經(jīng)常導(dǎo)致采購(gòu)設(shè)備預(yù)算控制價(jià)虛高或者不符實(shí)際的惡意商業(yè)欺詐報(bào)價(jià)。落實(shí)論證設(shè)備采購(gòu)預(yù)算控制價(jià)的精細(xì)化，是固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算管理控制的重點(diǎn)，保障固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算控制價(jià)的真實(shí)有效。

（二）固定資產(chǎn)采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)管理不規(guī)范

固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度建設(shè)不完善，雖然各高校都有相關(guān)驗(yàn)收工作要求，但是缺乏具體的工作準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則對(duì)驗(yàn)收工作進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范。缺乏具體細(xì)化規(guī)范要求，導(dǎo)致資產(chǎn)驗(yàn)收管理工作經(jīng)常流于形式。實(shí)際工作中采購(gòu)資產(chǎn)到校后，組織使用部門隨意指派人員現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)、清點(diǎn)貨物、填報(bào)資產(chǎn)驗(yàn)收表，特別是大型儀器設(shè)備的驗(yàn)收缺乏專家型驗(yàn)收人員參與。資產(chǎn)驗(yàn)收機(jī)制不健全，部分高校采購(gòu)和資產(chǎn)為同一部門，這種管理體制存在內(nèi)部控制弊端，“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，又當(dāng)裁判員”，缺乏必要的控制制衡的環(huán)節(jié)。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察工作經(jīng)常缺位，使得驗(yàn)收工作問(wèn)責(zé)追責(zé)機(jī)制缺失。驗(yàn)收人員參與驗(yàn)收工作責(zé)任心不強(qiáng)，甚至連采購(gòu)資產(chǎn)的招標(biāo)文件、合同、技術(shù)參數(shù)要求等驗(yàn)收文件的規(guī)定要求都不了解，直接現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字“走走過(guò)場(chǎng)”。驗(yàn)收結(jié)論簡(jiǎn)單模糊，大部分驗(yàn)收?qǐng)?bào)告采用固定模式，驗(yàn)收結(jié)論經(jīng)常填寫為合格或者不合格，甚至連采購(gòu)合同明文規(guī)定驗(yàn)收事項(xiàng)都不進(jìn)行詳細(xì)的驗(yàn)收情況描述。驗(yàn)收過(guò)程中存在的問(wèn)題往往也是敷衍了事，抱著“多一事，不如少一事”的態(tài)度，對(duì)驗(yàn)收問(wèn)題的整改要求也是避重就輕。

（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢工作程序不規(guī)范

高校固定資產(chǎn)管理中，普遍存在忽略對(duì)資產(chǎn)處置的管理工作，報(bào)廢處置工作處理不及時(shí)，導(dǎo)致報(bào)廢資產(chǎn)擱置堆積，占用大量的辦公用房存放。同時(shí)，使用部門對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢的相關(guān)規(guī)定不了解，對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢程序不重視，隨意丟棄報(bào)廢資產(chǎn)。思想觀念落后，管理水平低下，報(bào)廢機(jī)制不完善。一些使用部門在更換或者替換設(shè)備資產(chǎn)時(shí)，不事先做好更換舊設(shè)備的報(bào)廢申請(qǐng)手續(xù)，私下先行拆除更換工作，結(jié)果被拆除更換下來(lái)的設(shè)備都未申報(bào)正常的報(bào)廢審批程序，更換下來(lái)隨意丟棄，造成資產(chǎn)報(bào)廢工作本末倒置。這種“先斬后奏”的未經(jīng)報(bào)廢程序而更換拆除丟棄的情況普遍存在，給固定資產(chǎn)報(bào)廢工作造成被動(dòng)局面。固定資產(chǎn)報(bào)廢流程程序不完善，沒(méi)有建立資產(chǎn)報(bào)廢客觀獨(dú)立的報(bào)廢鑒定程序，大型教科研設(shè)備資產(chǎn)報(bào)廢未經(jīng)過(guò)權(quán)威專家論證，隨意性報(bào)廢的現(xiàn)象普遍存在。使用部門對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢的管理文件規(guī)定和程序了解不足，導(dǎo)致未經(jīng)報(bào)廢先丟棄等資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（一）完善固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算管理工作機(jī)制

固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算工作需要財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、資產(chǎn)管理部門在采購(gòu)預(yù)算編制工作中進(jìn)一步有機(jī)結(jié)合在一起。把資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，納入到整個(gè)預(yù)算管理的體系中。通過(guò)科學(xué)化、精細(xì)化的預(yù)算采購(gòu)論證，能夠在資產(chǎn)采購(gòu)前對(duì)資產(chǎn)合理分配做好均衡匹配，促進(jìn)資源合理利用。在預(yù)算工作中，資產(chǎn)管理在預(yù)算編制中要對(duì)資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行提前的存量核查，避免重復(fù)建設(shè)購(gòu)置，造成預(yù)算資金浪費(fèi)。同時(shí)，預(yù)算計(jì)劃可結(jié)合資產(chǎn)整體情況做好統(tǒng)籌安排，合理安排有限資金優(yōu)先建設(shè)急需購(gòu)置資產(chǎn)，真正讓有限資金發(fā)揮最高效率。資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算控制價(jià)的復(fù)核，保證預(yù)算采購(gòu)價(jià)格的客觀公正透明。對(duì)于通用類設(shè)備資產(chǎn)，采購(gòu)預(yù)算價(jià)格可以借鑒采購(gòu)中心的統(tǒng)一報(bào)價(jià)，對(duì)于專業(yè)性強(qiáng)的教科研資產(chǎn)，采用供應(yīng)商其他第三方中標(biāo)價(jià)為預(yù)算參考價(jià)，避免采購(gòu)資產(chǎn)預(yù)算報(bào)價(jià)的隨意性。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收規(guī)范化管理

高校資產(chǎn)驗(yàn)收關(guān)涉多方的利益。首先，要明確驗(yàn)收負(fù)責(zé)人、驗(yàn)收參與人、監(jiān)督人、采購(gòu)人和財(cái)務(wù)支付部門等在驗(yàn)收工作中的職權(quán)責(zé)任，理清工作分工職責(zé)。其次，要高度重視驗(yàn)收入庫(kù)管理，建立健全有效的工作機(jī)制，完善管理體制和內(nèi)部治理體系。各部門要分工協(xié)作，各司其職，建立科學(xué)化、精心化規(guī)章制度作為保障，根據(jù)高校的實(shí)際情況制定操作性強(qiáng)、程序規(guī)范的驗(yàn)收入庫(kù)操作實(shí)施細(xì)則，保障驗(yàn)收工作制度化、流程化。明確驗(yàn)收主體責(zé)任制度，讓資產(chǎn)管理部門與使用部門共同承擔(dān)負(fù)責(zé)資產(chǎn)驗(yàn)收的主體工作，資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)牽頭組織驗(yàn)收工作，使用部門負(fù)責(zé)設(shè)備驗(yàn)收工作。為了保證資產(chǎn)驗(yàn)收的專業(yè)性，應(yīng)建立相關(guān)設(shè)備驗(yàn)收專家?guī)?。?duì)于大型資產(chǎn)驗(yàn)收，制定相關(guān)程序聘請(qǐng)校外專家論證驗(yàn)收，保證驗(yàn)收人員客觀性，公正性、專業(yè)性。規(guī)范驗(yàn)收表的書(shū)面填寫，詳細(xì)填寫驗(yàn)收清單的各項(xiàng)驗(yàn)收指標(biāo)。對(duì)驗(yàn)收整改的問(wèn)題，要如實(shí)逐項(xiàng)詳細(xì)填寫，做好客觀真實(shí)，待整改工作完成后，組織第二次驗(yàn)收，驗(yàn)收參與人簽署意見(jiàn)，驗(yàn)收工作完成后要形成完整的書(shū)面驗(yàn)收結(jié)論。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)報(bào)廢處置的審批管理機(jī)制

熟悉上級(jí)管理部門文件規(guī)定，按照文件規(guī)定指導(dǎo)資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)審批程序，應(yīng)報(bào)上級(jí)部門審批報(bào)廢的，絕不私自處理，一切按規(guī)章制度辦理。完善相關(guān)制度規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)報(bào)廢程序，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢處置監(jiān)管力度。建立堅(jiān)強(qiáng)報(bào)廢處置內(nèi)控制度，建立資產(chǎn)報(bào)廢鑒定的相關(guān)規(guī)定，程序報(bào)廢鑒定成員組，必要時(shí)聘請(qǐng)校外專家專業(yè)鑒定，制度上避免出現(xiàn)隨意報(bào)廢處置資產(chǎn)。資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)與資產(chǎn)購(gòu)置管理相結(jié)合，合理統(tǒng)籌安排，例行節(jié)約，能夠調(diào)節(jié)使用的，優(yōu)先調(diào)劑使用。報(bào)廢資產(chǎn)的處置按照上級(jí)部門文件規(guī)定指定回收，任何人都不能隨意處置報(bào)廢資產(chǎn)。報(bào)廢資產(chǎn)殘值收入，一律歸屬上繳國(guó)家，避免任何個(gè)人截用資產(chǎn)報(bào)廢殘值收入。做好資產(chǎn)報(bào)廢信息動(dòng)態(tài)更新管理，建立完善資產(chǎn)報(bào)廢管理檔案，有助于資產(chǎn)管理進(jìn)行全面分析。

固定資產(chǎn)清查報(bào)告篇六

【摘要】固定資產(chǎn)是各個(gè)單位開(kāi)展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，為確保單位各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的順利開(kāi)展與進(jìn)行，必須確保固定資產(chǎn)有效地投入使用，這就需要各單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。單位固定資產(chǎn)管理工作并非一項(xiàng)復(fù)雜而困難的工作，要做好固定資產(chǎn)的管理工作，必須要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，并采取有效的改進(jìn)措施。本文度固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施進(jìn)行了分析。

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)管理；問(wèn)題；對(duì)策

事業(yè)單位的資金使用備受關(guān)注，社會(huì)大眾關(guān)心事業(yè)單位是如何使用納稅人的錢的。固定資產(chǎn)管理在監(jiān)督事業(yè)單位的財(cái)政運(yùn)行的過(guò)程之中扮演了重要的角色，發(fā)揮著重要的作用?？墒?，目前我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在著一些問(wèn)題，使得固定資產(chǎn)管理的作用受到了制約，甚至起不到監(jiān)督的作用。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題亟待解決，本文提供了一些解決的措施，希望能夠?yàn)樨S富事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的理論體系貢獻(xiàn)綿薄之力。

1.管理機(jī)構(gòu)不健全，責(zé)任不清，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，一般不專設(shè)部門。經(jīng)常由行政、財(cái)務(wù)或辦公室代管，機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全。資產(chǎn)管理人員，多為兼職，不具備專業(yè)資產(chǎn)管理水平，而兼管又沒(méi)有統(tǒng)一的管理考核標(biāo)準(zhǔn)，讓兼職人員很難全身心的投入到資產(chǎn)管理中，致使管理水平不高；另外，資產(chǎn)代管、使用部門職責(zé)劃分不清。當(dāng)出現(xiàn)統(tǒng)計(jì)不實(shí)、盤點(diǎn)清查不清或出現(xiàn)交叉問(wèn)題時(shí)，往往各自為政，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理機(jī)制，造成工作脫節(jié)，易產(chǎn)生矛盾，會(huì)嚴(yán)重影響到固定資產(chǎn)的管理。資產(chǎn)代管部門只設(shè)置數(shù)量臺(tái)賬、資產(chǎn)卡片，沒(méi)有建立資產(chǎn)信息明細(xì)臺(tái)賬，只關(guān)注資產(chǎn)數(shù)量，不關(guān)注資產(chǎn)資金；財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算、設(shè)置資產(chǎn)資金賬，沒(méi)有建立資產(chǎn)數(shù)量資金明細(xì)賬，只關(guān)注資產(chǎn)資金，不關(guān)注資產(chǎn)數(shù)量，雙方容易出現(xiàn)無(wú)法對(duì)賬或賬賬不符、賬卡不符、賬實(shí)不符。

2.固定資產(chǎn)管理職能缺乏獨(dú)立性

我國(guó)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理職能缺乏獨(dú)立性是另一個(gè)嚴(yán)重的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了固定資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展。因?yàn)閮?nèi)部固定資產(chǎn)管理的固定資產(chǎn)管理部門是附屬于事業(yè)單位的，在關(guān)系上是領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，是命令和服從的關(guān)系，固定資產(chǎn)管理職能嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性。會(huì)計(jì)職能缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致的后果十分嚴(yán)重，就是固定資產(chǎn)管理工作的意志服從于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)的意志，極容易被左右，無(wú)法發(fā)揮固定資產(chǎn)管理的正常作用，固定資產(chǎn)管理部門形同虛設(shè)。我國(guó)事業(yè)單位關(guān)于固定資產(chǎn)管理方面沒(méi)有確立一整套成熟的制度.不夠科學(xué)。制度上的落后是固定資產(chǎn)管理工作中最核心的問(wèn)題。

1.立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)組織成立資產(chǎn)管理小組，負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，并制定各職能部門（資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門、審計(jì)檢查部門）的職責(zé)權(quán)限，明確分工，并制定資產(chǎn)管理人員的崗位職責(zé)，不相容崗位相互分離、制衡。各職能部門對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、驗(yàn)收、使用、保養(yǎng)、維修、報(bào)廢處理各環(huán)節(jié)共同參與管理，定期或不定期的相互對(duì)賬核查，如發(fā)現(xiàn)一方不符，應(yīng)當(dāng)及時(shí)相互查明原因，并按相關(guān)規(guī)定處理，隨時(shí)做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符

2.完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)力度

完善的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)管理工作保駕護(hù)航?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要包含沒(méi)有納入和納入政府采購(gòu)的固定資產(chǎn)、出借出租的固定資產(chǎn)以及報(bào)廢的固定資產(chǎn)。一方面構(gòu)建健全的資產(chǎn)清查制度。健全的資產(chǎn)清查制度是完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度的主要節(jié)點(diǎn)，行政事業(yè)單位需要定期清查，開(kāi)展固定資產(chǎn)清查工作；另一方面完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理流程，明確在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理部門從申購(gòu)、采購(gòu)、使用、報(bào)廢等所有環(huán)節(jié)的責(zé)、權(quán)、利，并且需要明確行政事業(yè)單位各個(gè)部門與員工的職責(zé)。

3.提高領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格遵守固定資產(chǎn)管理制度的意識(shí)

提高事業(yè)單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格遵守固定資產(chǎn)管理制度的意識(shí)，是為了防止單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行干涉和左右?，F(xiàn)代固定資產(chǎn)管理職能缺乏獨(dú)立性，主要就是嚴(yán)重受制約于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，只有領(lǐng)導(dǎo)干部提高覺(jué)悟和認(rèn)識(shí)，才能使固定資產(chǎn)管理職能相對(duì)獨(dú)立化，使得固定資產(chǎn)管理工作能夠比較順利地開(kāi)展。舉例而言，習(xí)近平總書(shū)記于2014年3月在河南省蘭考縣考察時(shí)，自費(fèi)伙食，并嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)的伙食標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部就更應(yīng)該以身作則，起到帶頭示范的作用，絕對(duì)不能自上至下違反單位的相關(guān)制度，使得單位的固定資產(chǎn)管理工作無(wú)法正常順利開(kāi)展。

綜上所述，對(duì)于當(dāng)前這項(xiàng)工作中存在的固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、反映不實(shí)、單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作重視程度不夠等問(wèn)題，需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視。此外，事業(yè)單位還需完善固定資產(chǎn)記賬方式、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，通過(guò)上述手段與措施，相信能使事業(yè)單位固定資產(chǎn)得到有效調(diào)劑使用，從而充分發(fā)揮其價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平與效率的不斷提高。

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