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注冊會計師考試題稅法篇一

簡易的試題，能夠幫助大家預(yù)測一下自己的對知識掌握程度。下面是小編分享的注冊會計師考試《會計》練習(xí)試題，歡迎大家練習(xí)！

1．甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定：甲公司應(yīng)于2 ×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運抵乙公司并經(jīng)驗收，在商品運抵乙公司前滅失、毀損、價值變動等風(fēng)險由甲公司承擔(dān)。甲公司該項合同中所售商品為庫存w商品，2 ×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷售收入。w商品于2 ×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于甲公司2 ×14年w商品銷售收人確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（ ）。(2016年)

a．會計主體

b．會計分期

c．持續(xù)經(jīng)營

d．貨幣計量

注冊會計師考試題稅法篇二

一、單選題：（1—6題每題1分，7—12題每題1，20xx年注冊會計師考試《審計》考試試題。5分，共計15分）

1、在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平是100萬元，則a注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為（）

a、100萬元

b、150萬元

c、200萬元

d、300萬元

2、在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行初步評價后，a注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為（）

a、以分析性復(fù)核

b、以交易測試為主

c、以余額測試為主

d、以分析性復(fù)核和交易測試為主

3、在對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行初步評價后，a注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則確定裨性測試時間應(yīng)為（）

a、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日審計為主

b、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主

c、資產(chǎn)負(fù)債表日審計和資產(chǎn)負(fù)債表日審計后為主

d、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計，資產(chǎn)負(fù)債表日審計和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計為主

4、為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，a注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（）

a、抽查出庫單

b、抽查銷售明細(xì)賬

c、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

d、抽查銀行對賬單

（二）在對k公司20xx年度會計報表審計中，a注冊會計師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計，在審計過程中，a注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5、a注冊會計師發(fā)現(xiàn)k公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）

6、在對壞賬損失進(jìn)行審計時，a注冊會計師發(fā)現(xiàn)k公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）

a、某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)為壞賬損失

d、某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)為壞賬損失

（三）l公司20xx年度在經(jīng)營形勢，內(nèi)部管理等方面與20xx年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。a注冊會計師在l公司20xx年度會計報表審計中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計。審計過程中，a注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

7、在對l公司在建工程進(jìn)行審計時。a注冊會計師注意到下列四項在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是（）

8、在對l公司累計折舊進(jìn)行審計時，a注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性，以下各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（）

a、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

b、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用

c、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

d、復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

9、在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計時，a注冊會計師注意到：l公司于20xx年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議人格與評估價值一致；20xx年6月30日l公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止20xx年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計后，a注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）

a、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元

b、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計折舊調(diào)減100萬元

c、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減1100萬元

d、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計折舊調(diào)減100萬元

（四）在對m公司20xx年度會計報表審計中，a注冊會計負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本的審計。審計過程中，a注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

10、在下列制造費用的審計調(diào)整建議中，正確的是（）

在進(jìn)行相關(guān)測試后，a注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）

a、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本190萬元

b、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本190萬元

c、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本240萬元

d、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本240萬元

（1）已產(chǎn)品年初庫存存1000件，單位成本為2萬元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為1。5萬元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件，單位成本為1。8萬元，本年銷售1500件，已產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為1。7萬元。

（2）丙產(chǎn)品年初庫存存800件，單位成本為5萬元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為4萬元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件，單位成本為4。5萬元，本年銷售300件，丙產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為5。5萬元。

在對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行測試后，a注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議是（）

a、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷800萬元，轉(zhuǎn)回500萬元

b、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷500萬元，轉(zhuǎn)回800萬元

c、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷800萬元，轉(zhuǎn)回500萬元，提取150萬元

d、存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷500萬元，轉(zhuǎn)回800萬元，提取150萬元

二、多項選擇題（本題型共4大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）a會計師事務(wù)所在承接20xx年度會計報表審計業(yè)務(wù)時遇到以下問題，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。

1、a會計師事務(wù)所洽談的以下審計業(yè)務(wù)中，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與b會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（ ）

a、甲公司擬聘請a會計師事務(wù)所審計其20xx年度會計報表。b會計師事務(wù)所審計了甲公司20xx年半年度會計報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

b、乙公司擬聘請a會計師事務(wù)所重新審計其20xx年度會計報表。此前，b會計師事務(wù)所審計了乙公司20xx年度會計報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

c、丙公司擬聘請a會計師事務(wù)所審計其20xx年度會計報表，此前曾有意委托b會計師事務(wù)所審計，但b會計師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。c會計師事務(wù)所審計了丙公司20xx年度會計報表，出具了保留意見的審計報告。

d、丁公司擬聘請a會計師事務(wù)所審計其20xx年度的會計報表。丁公司于20xx年初設(shè)立，b會計師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)。

2、戊公司擬聘請a會計師事務(wù)所審計其20xx年度的會計報表。b會計師事務(wù)所審計了戊公司20xx年度的會計報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與b會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有（ ）

a、在與b會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意

d、如果b會計師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

3、a會計師事務(wù)所接受戊公司委托，審計其20xx年度會計報表。b會計師事務(wù)所審計了戊公司20xx年度會計報表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，a會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司20xx年度會計報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，a會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）

a、提請戊公司管理當(dāng)局告知b會計師事務(wù)所

（二）a會計師事務(wù)所在首次承接u公司20xx年度報表審計業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)u公司20xx年度會計報表審計的b會計師事務(wù)所為其出具了否定意見的審計報告，審計意見涉及收入的確認(rèn)；同時相關(guān)監(jiān)管部門正在對公司的收入確認(rèn)問題進(jìn)行調(diào)查，尚無結(jié)果。a會計師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派m注冊會計師為u公司審計項目負(fù)責(zé)人，m注冊會計師在制定審計計劃時，遇到以下問題，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。

4、u公司的銷售和收款 循環(huán)全部采用復(fù)雜的計算機系統(tǒng)進(jìn)行會計核算在以下各項備選的審計策略中，m注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）

a、考慮選派具有計算機信息系統(tǒng)方面專長的審計助理

b、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計目的

c、在尚未充分了解計算機信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測試

d、考慮在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計范圍

5、根據(jù)u公司的特點，審計計劃的下列各項內(nèi)容中，m注冊會計師無需修改的有（ ）

（三）a會計師事務(wù)所指派m注冊會計師負(fù)責(zé)q公司20xx年度會計報表審計。根據(jù)審計計劃，q公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點審計領(lǐng)域。在審計過程中，m注冊會計師遇到以下問題，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。

6、為發(fā)現(xiàn)q公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方，a注冊會計師可能實施的審計程序有（ ）

a、查閱以前年度審計工作底稿

b、查閱股東大會和董事會會議記錄

c、函證所有應(yīng)收帳款

d、審核代扣代交個人所得稅的相關(guān)資料

7、20xx年9月至12月，q公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)，代控股股東s公司墊付廣告費用6000萬元，并按1年期銀行存款利計收資金占用費，同時相應(yīng)沖減20xx年度財務(wù)費用。下列各項措施中，m注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的`有（ ）

a、檢查該筆交易的披露情況

b、重新評價交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性

c、出具無保留意見審計報告

d、出具保留意見或否定意見審計報告

（四）a注冊會計師作為p公司20xx年度會計報表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計工作底稿時，需關(guān)注審計工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會計報表的部分勾稽關(guān)系，請代為判斷其正確性。

8、與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（ ）

9、與已審會計報表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（ ）

10、與已審母公司會計報表和合并會計報表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（ ）

三、判斷題（本題型共3大題，10小題，每小題1.5分,共15分.你認(rèn)為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼"√",你認(rèn)為錯誤的,填涂代碼"×",每小題判斷正確的得1.5分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分也不扣分.扣分最多扣至本題型零分為止.答案寫在試題卷上無效.)

1、甲公司申請取得一項土地使用權(quán),已交納土地出金10000萬元。并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)甲公司向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國土資源管理部門收到款項的確認(rèn)函及在3個月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。a注冊會計師在對該新設(shè)公司驗資時確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。( )

2、乙公司擬增加注冊資本500萬元，某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入了房屋資產(chǎn)200萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù).a注冊會計師予以驗證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗資報告說明段中說明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過戶手續(xù)。( )

3、丙公司擬增加注冊資本3000萬元。某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入貨幣資金1000萬元。a注冊會計師獲取并審驗了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)收訖1000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。( )

4、丁公司將其一幢商用辦公樓按市場價值進(jìn)行評估，評估增值5000萬元,并已作增加固定資產(chǎn)，增加資本公積的會計處理，注冊會計師《20xx年注冊會計師考試《審計》考試試題》。經(jīng)股東會批準(zhǔn)，丁公司于年底將該評估增值形成的5000萬元資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本，a注冊會計師在驗證相關(guān)資料后,確認(rèn)該項增資。( )

5、戊公司由于經(jīng)營不善造成重大虧損.致使20xx年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬元.為改善財務(wù)狀況，緩解經(jīng)營困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬元增加注冊資本。經(jīng)審驗，a注冊會計師確認(rèn)戊公司新增注冊資本1000萬元，并在驗資報告說明段中說明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本。( )

（二）a注冊會計師為戊公司 20xx年度會計報表審計的項目負(fù)責(zé)人，需要對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。以下是助理人員在審計相關(guān)會計估計時得出的審計結(jié)論，請代為判斷是否正確。

6、戊公司相關(guān)會計政策規(guī)定，對應(yīng)收帳款余額按照賬齡分析法計提壞帳準(zhǔn)備。其中：賬齡在1年以內(nèi)的按6%計提，1至2年的按20%計提，2至3年的按30%計提，3年以上的按50%計提。戊公司在20xx年度對丁公司銷售產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款500萬元。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無法準(zhǔn)確估計損失金額，決定本期不對該筆債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對此予以確認(rèn)。( )

7、戊公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對一批賬面價值為100萬元，可變現(xiàn)凈值為84萬元的存貨計提了跌價準(zhǔn)備16萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日出售了50%，銷售收入為41萬元。助理人員確認(rèn)戊公司對該批存貨計提的跌價準(zhǔn)備是合理的。( )

（三）a會計師事務(wù)所 原負(fù)責(zé)審計檔案管理的b職員調(diào)離崗位，c職員自20xx年2月起繼任。c職員在工作 中遇到一系列問題。a會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請判斷相關(guān)解答是否正確。

8、g公司20xx年度，20xx年度會計報表審計業(yè)務(wù)均有m注冊會計師負(fù)責(zé)。在審計g公司20xx年度會計報表時，m注冊會計師調(diào)閱了20xx年度的有關(guān)審計工作底稿。20xx年5月m注冊會計師將20xx年度底稿退還時，c職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁中存有修改痕跡。c職員將相關(guān)事項報告a會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示c職員，應(yīng)要求m注冊會計師書面說明修改理由，并對20xx年度審計工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。( )

9、n注冊會計師將t公司20xx度會計報表審計工作底稿于20xx年4月歸檔，20xx年5月初，n注冊會計師要求用剛收到的一張t公司應(yīng)付帳款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中有n注冊會計師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。c職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請示。a會計事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示c職員，同意n注冊會計師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計工作底稿中說明此更換事項。( )

10、20xx年6月c職員在清理審計檔案時發(fā)現(xiàn)，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計s公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計會計報表以及相關(guān)審計測試工作底稿等。1992年2月后a會計事務(wù)所除在1995年5月向s公司提供一項內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。c職員請示該批審計檔案能否銷毀。a會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。( )

四、簡答題（本題型共3題，其中第一題7分，第二題5分，第3題11分，本題型共23分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）

（1）v商業(yè)銀行以20xx年度經(jīng)營虧損為由，要求abc會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。abc會計師事務(wù)所同意了v商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。

（2）a注冊會計師持有v商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，a注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。

（3）b注冊會計師的妹妹在v商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人。b注冊會計師未予以回避。

（4）由于計算機專家李先生曾在v商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計、abc會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試v商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)。

（5）abc會計師事務(wù)所與v商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，abc會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。

（6）abc會計師事務(wù)所將其簡介委托v商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。

要求：

（1）針對第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷abc會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

（2）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷a、b注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。

（1）甲公司擁有一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與k公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，甲公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計減值準(zhǔn)備。

（2）乙公司于20xx年5月 為l公司1年期銀行借款1000萬元提供擔(dān)保，因l公司不能及時償還，銀行于20xx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)l公司的財務(wù)狀況，計提了500萬元的預(yù)計負(fù)債。對上述預(yù)計負(fù)債，乙公司已在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計工作完成日，法院未對該項訴訟做出判決。

（3）丙公司在20xx年度向其控股股東m公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，以成本加成價格購入原材料3000萬元，上述銷售和采購分別占丙公司當(dāng)年銷售、購貨的比例為30%和40%，丙公司已在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

（4）丁公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費用200萬元。丁公司在編制20xx年度會計報表時，對此項會計差錯予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會計報表項目，并在會計報表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

（5）戊公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會計報表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署20xx年度已審計會計報表和提供的管理當(dāng)局聲明書。

要求：

假定上述情況對各被審計單位20xx年度會計報表的影響都是重要的，且各被審計單位均拒絕接受a注冊會計師提出的審計處理建議（如有）。在不考慮其他因素影響的前提下，請分別針對上述5種情況，判斷a注冊會計師應(yīng)對20xx年度會計報表出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。

3、abc會計師事務(wù)所接受x股份有限責(zé)任公司（以下簡稱x公司）董事會委托，對x公司20xx年6月30日與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。a和b注冊會計師接受指派實施該項審核，于20xx年8月15日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報告。

（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法；單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的鍵全、有效、會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對外投資項目的分析論證及評估；財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。

（4）在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單了出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。

（5）為加強在建工程項目的管理，要求審批人根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項目業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

（6）丙職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

要求：

（2）假定x公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出x公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

（3）如果a和b注冊會計師認(rèn)為x公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷，而x公司管理當(dāng)局未在書面聲明中對該等重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明，a和b 注冊會計師決定發(fā)表保留意見，并草擬了下述內(nèi)部控制審核報告 。請指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正（請在答題卷第8頁中給定的內(nèi)部控制審核報告中修改，修改時先在不當(dāng)之處下面劃線，然后再在劃線下空白處寫出修改建議；無需考慮說明段）

內(nèi)部控制審核報告

x股份有限公司董事會：

我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對20xx年1月1日至20xx年6月30日止的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

我們的審核是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險。

（說明段省略）

我們認(rèn)為，除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對實現(xiàn)控制目標(biāo)的影響外，未發(fā)現(xiàn)貴公司按照xx標(biāo)準(zhǔn)于20xx年1月1日至20xx年6月30日止在所有重大方面未保持有效的內(nèi)部控制。

abc會計師事務(wù)所 中國注冊會計師a（簽名并蓋章）

中國 ? xx市

20xx年8月15日

五、綜合題（第1題16分，第2題21分，共37分）

（1）t公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至20xx年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于20xx年6月30日全部返港。

（2）t公司的1艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品人武部委托f國的一家倉儲公司代為存儲，由t公司在f國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在20xx年4月30日到f國最后一次卸貨，并于6月30日空載返回至國內(nèi)休息。

（3）t公司將于20xx年12月31日分別對不同地點的存貨數(shù)量采用不同的方法予以核實；對于國內(nèi)冷庫庫存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點，填寫盤點表，由財務(wù)部門核對確認(rèn)；對于9艘近海漁輪，要求于20xx年12月31日返港，由公司組織相關(guān)人員在卸貨時采用磅稱測量的方法對其存貨進(jìn)行盤點并另庫存放，由財務(wù)部門根據(jù)盤點表核對確認(rèn)對于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，要求按照公司統(tǒng)一部署實施盤點，填寫盤點表并傳真回公司，經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后，由財務(wù)部門核對確認(rèn)；對于存儲于f國的海產(chǎn)品存貨 ，要求其經(jīng)銷處組織盤點，并將存貨盤點表傳真回公司，由財務(wù)部門核對確認(rèn)。

（4）a注冊付決定對國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實施監(jiān)盤；對存儲于f國的海產(chǎn)品存貨委托f國會計師事務(wù)所實施監(jiān)盤。

（5）t公司向有關(guān)部門提交年度會計報表的截止時間為20xx年4月30日，注冊會計師無法在該截止日前對遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實施監(jiān)盤程序。t公司希望a注冊會計師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過檢查公司生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財務(wù)部門核對確認(rèn)的期末存貨盤點表等，對遠(yuǎn)洋漁輪20xx年12月31日的存貨數(shù)量予以審計確認(rèn)。

資料二：

為了測試銷售存儲于f國的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收賬款，a注冊會計師根據(jù)f國經(jīng)銷處提供的主要客戶清單，隨機抽取了5家客戶進(jìn)行積極式函證。函證結(jié)果顯示：1封詢證函因無法投遞而退回，1封詢證函未得到復(fù)函，其余3封均得到回函并核實無誤。

資料三：

資料四：

（1）t公司在收到abc會計師事務(wù)所對其20xx年度會計報表出具的審計報告后，要求a注冊會計師在20xx年6月30日對所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，重新對20xx年度會計報表發(fā)表審計意見，并委托abc會計師事務(wù)所對其20xx年半年度會計報表進(jìn)行審計。

（2）假定已有語氣表明20xx年6月30日存儲于f國的海產(chǎn)品存貨為零。a注冊會計師在20xx年6月30日指派助理人員對t公司所有存貨實施監(jiān)盤后認(rèn)定，盤點結(jié)果與賬面記錄相符，但將盤點結(jié)果倒推至20xx年12月31日的結(jié)果與t公司20xx年12月31日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異。t公司要求a注冊會計師同意公司調(diào)整20xx年12月31日存貨賬面價值，并在公司調(diào)整后對其20xx年度會計報表重新出具無保留意見的審計報告。

（3）鑒于20xx年6月30日存貨盤點結(jié)果與賬面記錄相符，t公司要求a注冊會計師 對其20xx年半年度會計報表出具無保留意見的審計報告。

要求：

（1）針對資料一（3），對于t公司使用磅稱測量方法進(jìn)行的存貨盤點，簡要說明a注冊會計師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮實施哪些審計程序。

（2）針對資料一（5），請回答a注冊會計師能否同意t公司的要求，并簡要說明理由。

（3）針對資料二，對于詢證函被退回以及未得到復(fù)函的情形，請分別回答a注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實施哪些審計程序。

（4）針對資料三，請回答在審計報告意見段之后增加強調(diào)事項段是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

（5）針對資料四（2）所述差異，請分析形成差異的可能原因，回答a注冊會計師能否同意t公司的要求，并簡要說明理由。

（6）針對資料四（3），在不考慮其他因素影響的前提下，請回答a注冊會計師能否同意t公司的要求，并簡要說明理由。

（7）針對資料一（4），假定abc會計師事務(wù)所于20xx年初接受委托審計t公司20xx年度會計報表，而t公司已于20xx年12月31日對存貨進(jìn)行了盤點，請簡要回答，為確認(rèn)20xx年12月31日t公司國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9艘近海漁輪存貨的數(shù)量，a注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些必要的審計程序。

（1）確認(rèn)對a公司銷售收入計1000萬元（不含稅，增值稅率為17%）。相關(guān)記錄顯示：銷售給a公司的產(chǎn)品系y公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，y公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；a公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加式后又以1287萬元的價格（含稅，增值稅率為17%）銷售給y公司，a公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，y公司已作存貨購進(jìn)處理。

（2）確認(rèn)對b公司銷售收入計20xx萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給b公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬元，b公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1000萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于y公司，且y公司尚未開具增值稅發(fā)票。

（3）確認(rèn)對c公司銷售收入計3000萬元（不含稅，增值稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵y公司所欠c公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，y公司已經(jīng)向c公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

資料四：

x注冊會計師在對y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定y公司20xx年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有20xx戶顧客，賬面余額為10000萬元。x注冊會計師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，計劃抽樣誤差為+5萬元，可信賴程度為95%（95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96），估計的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0。015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。

（1）y公司自20xx年1月1日起，將生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，影響20xx年度主營業(yè)務(wù)成本相應(yīng)減少20xx萬元，對上述變更，y公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。

（2）y公司于20xx年12月31日與d公司簽訂合同，將賬面價值為1000萬元的土地使用權(quán)以3000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給d公司，于同日向d公司開具發(fā)票并由到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬元；20xx年1月4日，y公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，y公司于20xx年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬殛，其他業(yè)務(wù)支出1000萬元（假定不考慮相關(guān)稅費）。

（3）y公司20xx年度管理費用為-5000萬元，其中：上年度已計提1500萬元存貨跌價準(zhǔn)備的甲存貨20xx年度全部對外銷售，相應(yīng)轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備1500萬元；上年度已計提20xx萬元存貨跌價準(zhǔn)備的已存貨20xx年度人格回升，相應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備1000萬元；20xx年度對技術(shù)開發(fā)費用不再采用預(yù)提方式進(jìn)行核算，沖銷年初預(yù)提技術(shù)開發(fā)費4000萬元。

（4）y公司20xx后初獲得某高速公路20年收益權(quán)，于20xx年12月31日以20xx萬元的價格轉(zhuǎn)讓自20xx年1月1日起10年的收益權(quán)，y公司于當(dāng)日開具發(fā)票并收到全部轉(zhuǎn)讓價款，并據(jù)此確認(rèn)投資收益20xx萬元。

（5）y公司于20xx年度根據(jù)中級人民法院判決結(jié)果對其擔(dān)保責(zé)任計提了3000萬元預(yù)計負(fù)債。20xx年5月，經(jīng)高級法院終審裁定，y公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬元，y公司據(jù)此確認(rèn)營業(yè)外收入20xx萬元。

（6）y公司于20xx年9月1日和h公司簽訂并實施了金額為5000萬元，期限為3個月的委托理財協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定h公司負(fù)責(zé)股票投資運作，y公司可隨時核查。20xx年12月1日，y公司對上述委托理財協(xié)議辦理了展期手續(xù)，并于同日收到h公司匯來的標(biāo)明用途為投資收益的3000萬元款項，y公司據(jù)此確認(rèn)投資收益3000萬元。

資料六：

y公司對i公司長期股權(quán)投資（無市價）為5000萬元，i公司在20xx年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制20xx年度會計報表時，y公司對該項長期股權(quán)投資計提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。

（1）假定x注冊會計師在確認(rèn)y公司所計提的長期投資減值準(zhǔn)備，并出具無保留意見的審計報告后，發(fā)現(xiàn)審計報告日前i公司已經(jīng)清算完畢，其債務(wù)償還率為60%。

（2）假定x注冊會計師因難以確定y公司所計提的減值是否恰當(dāng)而出具保留意見的審計報告后，發(fā)現(xiàn)審計報告日i公司已經(jīng)完成清算并向y公司分配剩余財產(chǎn)4000萬元，x注冊會計師同意y公司要求，重新出具了一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

要求：

（1）為確定重點審計領(lǐng)域，x注冊會計師擬實施分析性復(fù)核程序，請對資料一進(jìn)行分析后，指出利潤表中的異常波動項目；對資料二進(jìn)行分析后，指出需重點審計的營業(yè)費用項目。

（2）在對主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性測試程序時，x注冊會計師擬實施分析性復(fù)核程序，請列出對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核的內(nèi)容。

（3）針對資料三（1）至（3），請分別判斷y公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入應(yīng)否確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議（編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅和利潤分配的影響）。

（4）針對資料四，確定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額（要求列出計算過程，樣本平均差額保留小數(shù)點后4位，推斷總體差額及總體余額保留小數(shù)點后1位）。

（5）對資料五（1）至（5），請分別判斷是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

（7）針對資料六，請回答對y公司所計提的該項長期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)實施哪些審計程序；針對資料六（1），說明x注冊會計師應(yīng)采取哪些措施，針對資料六（2），說明x注冊會計師重新出具的審計報告與此前出具的保留意見審計報告相比，在內(nèi)容和格式上應(yīng)當(dāng)發(fā)生哪些變化。

注冊會計師考試題稅法篇三

計劃答題時間，保持穩(wěn)定的答題速度，下面是注冊會計師考試會計試題，歡迎練習(xí)。

1 一家公司每年最低運營資本是5億元，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運營，有1%的可能性需要10億元才能維持運營。如果風(fēng)險資本為2.5億元，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風(fēng)險資本對應(yīng)的則是生存概率是( )。

a.90%

b.99%

c.95%

d.100%

參考答案：b

參考解析:

本題考核風(fēng)險資本。一家公司每年最低運營資本是5億元，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運營，有1%的可能性需要10億元才能維持運營。換句話說，如果風(fēng)險資本為2.5億元，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風(fēng)險資本對應(yīng)的則是99%的生存概率。

2 甲公司是一家計算機制造商，windows操作系統(tǒng)的出現(xiàn)打破了該公司對圖形界面的控制，并出現(xiàn)了數(shù)種互不兼容的操作系統(tǒng)大戰(zhàn)。該公司不得不開始變革，重 新協(xié)調(diào)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，采用單一產(chǎn)品的經(jīng)營模式，銷售范圍更廣的產(chǎn)品，令公司能夠擺脫倒閉厄運，公司的這種變革是( )。

a.提前性變革

b.反應(yīng)性變革

c.滯后性變革

d.危機性變革

參考答案：d

參考解析:

如果企業(yè)已經(jīng)存在根本性的危機，再不進(jìn)行戰(zhàn)變革，企業(yè)將面臨倒閉和破產(chǎn)。因此，危機性變革是一種被迫的變革，企業(yè)往往付出較大的代價才能取得變革的成效。甲公司通過變革，令公司能夠擺脫倒閉厄運，屬于危機性變革。

3 在一般情況下，( )負(fù)責(zé)整個風(fēng)險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

a.總經(jīng)理

b.財務(wù)部

c.審計委員會

d.外部審計師

參考答案：c

參考解析:

在一般情況下，審計委員會負(fù)責(zé)整個風(fēng)險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

4 下列關(guān)于資金運營活動的說法中，不正確的是( )。

a.未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)

b.出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬

c.印章與空白票據(jù)統(tǒng)一由出納保管

d.會計對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核

參考答案：c

參考解析:

資金運營內(nèi)部控制中的票據(jù)與印章管理要求：票據(jù)統(tǒng)一印制或購買;票據(jù)由專人保管;印章與空白票據(jù)分管;財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管。所以選項c的說法不正確。

5 下列關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

a.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗

d.股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)

參考答案：d

參考解析:

股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東(大)會批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。

6 完成了風(fēng)險管理初始信息收集之后，企業(yè)要對收集的風(fēng)險管理初始信息和企業(yè)各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估。下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法不正確的是( )。

a.應(yīng)采用定性方法進(jìn)行風(fēng)險辨識、分析、評價

b.風(fēng)險分析應(yīng)包括風(fēng)險之間的關(guān)系分析

參考答案：a

參考解析:

進(jìn)行風(fēng)險辨識、分析、評價，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。

7 下列各項中，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理時需要優(yōu)先進(jìn)行的是( )。

分析

b.制定組織結(jié)構(gòu)

c.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略選擇

d.協(xié)調(diào)好企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、文化和控制諸方面

參考答案：a

參考解析:

本題考核戰(zhàn)管理過程。戰(zhàn)管理的過程中，戰(zhàn)分析是整個戰(zhàn)管理流程的起點，swot分析屬于企業(yè)戰(zhàn)分析的一種方法，選項b、d屬于戰(zhàn)實施的一部分，選項c屬于戰(zhàn)選擇的一部分，所以需要優(yōu)先進(jìn)行的應(yīng)該是swot分析。

8 2017年，中國房地產(chǎn)實施“房地產(chǎn)新政”，該措施對目前的房地產(chǎn)市場產(chǎn)生了明顯的影響。房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)出一種薪的僵持格局。目前的博弈僵持狀態(tài)是國家、 開發(fā)商、消費者對房地產(chǎn)市場的理性判斷與重新認(rèn)識的過程?！胺康禺a(chǎn)新政”對房地產(chǎn)企業(yè)或者是擬進(jìn)入房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的企業(yè)來說，所面臨的外部環(huán)境因素是( )。

a.政治和法律環(huán)境因素

b.技術(shù)環(huán)境因素

c.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

d.社會和文化環(huán)境因素

參考答案：a

參考解析:

中國房地產(chǎn)實施“房地產(chǎn)新政”，是由政府通過制定一系列法規(guī)來約束房地產(chǎn)市場，因此屬于政治和法律環(huán)境因素。

9 he公司是一家家電零售連鎖企業(yè)，通過傳統(tǒng)的實體店進(jìn)行實體產(chǎn)品的銷售，并逐步增加服務(wù)產(chǎn)品的提供。加速到來的電商時代，逼迫he公司實施變革，提出云商 模式，全力打造連鎖店面和電子商務(wù)兩大開放平臺，實現(xiàn)線上、線下虛實結(jié)合。he公司的云商系統(tǒng)里，包括實體產(chǎn)品、內(nèi)容產(chǎn)品、服務(wù)產(chǎn)品三大類。根據(jù)以上信息 可以判斷，he公司進(jìn)行的戰(zhàn)略變革階段屬于( )。

a.連續(xù)階段

b.漸進(jìn)階段

c.不斷改變階段

d.全面階段

參考答案：d

參考解析:

戰(zhàn)變革的發(fā)展階段：(1)連續(xù)階段：在這個階段中，制定的戰(zhàn)基本上沒有發(fā)生大的變化，僅有一些小的修正。(2)漸進(jìn)階段：在這個階段中，戰(zhàn)發(fā)生 緩慢的變化。這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統(tǒng)性的。(3)不斷改變階段：在這個階段中，戰(zhàn)變化呈現(xiàn)無方向或無重心的特點。(4)全面階段：在這 個階段中，企業(yè)戰(zhàn)是在一個較短的時間內(nèi)、發(fā)生革命性或轉(zhuǎn)化性的變化。

10 甲公司經(jīng)過多年的苦心經(jīng)營，先是通過內(nèi)部發(fā)展，在鋼鐵行業(yè)占據(jù)了較強的位置。后來又通過并購的方式進(jìn)軍了金融、教育、酒店經(jīng)營等多個行業(yè)。企業(yè)規(guī)模也不斷攀升，成為全國百強企業(yè)之一。根據(jù)以上信息可以判斷，下列組織結(jié)構(gòu)中最適用于該企業(yè)的是( )。

a.職能制組織結(jié)構(gòu)

b.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

c.戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)

d.矩陣制組織結(jié)構(gòu)

參考答案：c

參考解析:

根據(jù)題干信息可以判斷，該企業(yè)同時經(jīng)營鋼鐵、金融、教育、酒店經(jīng)營等產(chǎn)業(yè)，屬于多元化的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模也達(dá)到了全國百強，屬于規(guī)模較大的企業(yè)。戰(zhàn)業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)尤其適用于規(guī)模較大的多元化經(jīng)營的企業(yè)。

11 在風(fēng)險管理成本的分類中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費的成本費用是指( )。

a.糾正成本

b.懲治成本

c.損失成本

d.評估成本

參考答案：a

參考解析:

糾正成本是指發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險苗頭而對其實施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費的成本費用。

12 內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求是在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)督的機制，同時兼顧運營效率。這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制的( )。

a.全面性原則

b.重要性原則

c.制衡性原則

d.成本效益原則

參考答案：c

參考解析:

制衡性原則，是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。所以選項c是正確的。

13乙公司是一家集團(tuán)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為化妝品，旗下產(chǎn)品涉及高、中、低各種檔次。為區(qū)別不同檔次產(chǎn)品，防止顧客混淆，影響企業(yè)整體形象，公司決 定針對高檔產(chǎn)品使用“××”品牌，中檔產(chǎn)品采用“××××”品牌、低檔產(chǎn)品采用“×××”品牌。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司的品牌策略屬于( )。

a.單一的企業(yè)名稱

b.自有品牌

c.每個產(chǎn)品都有不同的品牌名稱

d.全國品牌

參考答案：c

14 甲公司是一家食品企業(yè)。該公司聘請的會計師事務(wù)所在對其進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在以下做法。下列關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。

a.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

b.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策

參考答案：c

參考解析:

現(xiàn)金收入及時存人銀行，不可坐支現(xiàn)金。

15 專屬保險公司，是非保險公司的附屬機構(gòu)，下列不屬于該公司優(yōu)點的是( )。

a.降低運營成本

b.改善公司現(xiàn)金流

c.保障項目很少

d.提高服務(wù)水平

參考答案：c

參考解析:

本題考核專業(yè)自保。專業(yè)自保公司又稱專屬保險公司，專業(yè)自保公司的優(yōu)點是：降低運營成本;改善公司現(xiàn)金流;保障項目更多;公平的費率等級;保障的穩(wěn)定性;直接進(jìn)行再保險;提高服務(wù)水平;減少規(guī)章的限制;國外課稅扣除和流通轉(zhuǎn)移。

16 東方紅是一家餐館，其經(jīng)理提出，應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營過程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動或宴會的時候隨叫隨到，而平時則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是( )。

a.資源訂單式生產(chǎn)

b.訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)

c.庫存生產(chǎn)式生產(chǎn)

d.及時生產(chǎn)系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

在采用某些生產(chǎn)運營流程的.情況下，企業(yè)可能對未來需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當(dāng)?shù)膭趧?力和設(shè)備，但企業(yè)會在實際收到訂單之后才開始生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)。東方紅招聘兼職就是為了在餐館舉辦大型活動或宴會的時候，可以有足夠的員工，所以招聘兼 職滿足這一需求。這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)。

17 甲公司在制定未來五年發(fā)展規(guī)劃時，決定立足于現(xiàn)有的食品和飲料業(yè)務(wù)，同時開拓寵物食品業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的資源狀況，決定了各項業(yè)務(wù)在戰(zhàn)略謀劃期間的資源分配和發(fā)展方向。根據(jù)以上信息，請判斷該公司制定的是( )。

a.總體戰(zhàn)略

b.競爭戰(zhàn)略

c.職能戰(zhàn)略

d.運營戰(zhàn)略

參考答案：a

參考解析:

總體戰(zhàn)，又稱公司層戰(zhàn)，是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，選擇企業(yè)可以競爭的經(jīng)營領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營所必需的資源，使各項經(jīng)營業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。

18 棕櫚油在國內(nèi)完全是依賴進(jìn)口的植物油品種。2017年10月10日，國內(nèi)某棕櫚油貿(mào)易商，以8223元/噸的進(jìn)口成本價與馬來西亞供貨商簽訂了1萬噸訂貨 合同。由于從訂貨到裝船運輸再到國內(nèi)港口的時間預(yù)計還要35天左右。于是，該貿(mào)易商于10月10日在國內(nèi)棕櫚油期貨市場賣出12月棕櫚油合約1000手進(jìn) 行保值，成交均價為8290元/噸。到11月15日，進(jìn)口棕櫚油到港卸貨完畢，該貿(mào)易商賣出10000噸棕櫚油現(xiàn)貨，價格為7950元/噸;同時在期貨市 場上買人1000手12月棕櫚油合約進(jìn)行平倉，成交均價為7900元/噸。該貿(mào)易商采用的風(fēng)險管理工具是( )。

a.風(fēng)險對沖

b.風(fēng)險規(guī)避

c.風(fēng)險轉(zhuǎn)移

d.風(fēng)險保留

參考答案：a

參考解析:

本題考核風(fēng)險管理工具。風(fēng)險對沖是指采取各種手段，引人多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是，使這些風(fēng)險的影響互相 抵銷。在金融資產(chǎn)管理中，對沖也包括使用衍生產(chǎn)品，如利用期貨進(jìn)行套期保值。本題中該貿(mào)易商就是利用了套期進(jìn)行保值的，所以采用的風(fēng)險管理工具是風(fēng)險對 沖。

19 衍生產(chǎn)品是其價值決定于一種或多種基礎(chǔ)資產(chǎn)或指數(shù)的金融合約，下列不屬于常見的衍生產(chǎn)品的是( )。

a.遠(yuǎn)期合約

b.期貨

c.銀行存款

d.期權(quán)

參考答案：c

參考解析:

本題考核衍生產(chǎn)品。常用衍生產(chǎn)品包括：遠(yuǎn)期合約、期貨、互換、期權(quán)等。

20 某集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)，為強化對戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的控制，該集團(tuán)實行嚴(yán)格的預(yù)算管理。集團(tuán)風(fēng)險管理部按月從風(fēng)險監(jiān)控信息系統(tǒng)取得各戰(zhàn)略業(yè)務(wù) 單位新增逾期應(yīng)收賬款情況表和超齡庫存表，提交集團(tuán)月度經(jīng)營調(diào)度會議研究，以便做出進(jìn)一步處置。該風(fēng)險監(jiān)控信息系統(tǒng)是( )。

a.企業(yè)資源計劃系統(tǒng)

b.管理信息系統(tǒng)

c.決策支持系統(tǒng)

d.專家系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

管理信息系統(tǒng)將主要來自內(nèi)部的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成綜合性的信息，如摘要報告和異常報告。這些信息使管理層能對與自己所負(fù)責(zé)的活動領(lǐng)域有關(guān)的計劃、指導(dǎo)和 控制及時做出有效的決策。它從事務(wù)處理系統(tǒng)獲得數(shù)據(jù)并生成報告。這些報告往往是標(biāo)準(zhǔn)報告，但是其中的信息通常需要再進(jìn)行其他處理。

21 下列關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的說法中錯誤的是( )。

a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃

d.企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會批準(zhǔn)實施

參考答案：d

參考解析:

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實施。

22 下列有關(guān)統(tǒng)計分析與專題報告的說法中，不正確的是( )。

a.統(tǒng)計分析報告在結(jié)構(gòu)上的突出特點是脈絡(luò)清晰、層次分明

b.統(tǒng)計分析報告的行文，通常是先后有序，詳略得當(dāng)

c.專題報告有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)略視野

參考答案：d

參考解析:

統(tǒng)計分析報告在結(jié)構(gòu)上的突出特點是脈絡(luò)清晰、層次分明，所以選項a的說法正確。統(tǒng)計分析報告的行文，通常是先后有序，主次分明，詳?shù)卯?dāng)，聯(lián)系緊 密，做到統(tǒng)計資料與基本觀點統(tǒng)一，結(jié)構(gòu)形式與文章內(nèi)容統(tǒng)一，數(shù)據(jù)、情況、問題和建議融為一體，所以選項b的說法正確。專題報告有助于企業(yè)對具體問題進(jìn)行控 制，有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)視野，所以選項c的說法正確。統(tǒng)計分析報告一般是先擺數(shù)據(jù)、事實，進(jìn)行各種科學(xué)的分析，進(jìn)而揭示問題，亮出觀點，最后有針對 性地提出建議、辦法和措施，所以選項d的說法不正確。

23 甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要為一些著名品牌進(jìn)行代工加工。工廠位于深圳市。2017年以來，深：011開始上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)，使該企業(yè)成本壓力上升， 擠壓利潤。該企業(yè)經(jīng)過與內(nèi)地某省洽談后，決定將深圳工廠轉(zhuǎn)移至該省，以有效降低人工成本。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司在經(jīng)營中注意到了( )。

a.政治和法律因素

b.經(jīng)濟(jì)因素

c.社會和文化因素

d.技術(shù)因素

參考答案：b

參考解析:

工資屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素中的其他一般經(jīng)濟(jì)條件。

注冊會計師考試題稅法篇四

1．注冊會計師的下行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

a.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)

b.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費

c.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

d.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

2．注冊會計師在審計福運股份有限公司1997年度會計報表知悉該公司可能存在重大舞弊行為，應(yīng)采取的措施是（）

a.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊

b.運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為

c.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計工作底稿

d.向證券監(jiān)管部門報告，并要求通知廣大股東

3．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，不應(yīng)（）。

a.考慮計算機信息系統(tǒng)對審計的影響 ?b.改變審計目標(biāo)與范圍

c.改變審計技術(shù)與方法 ? ? d.考慮內(nèi)部控制評價

4．注冊會計師為明確被審計單位的會計責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計證據(jù)是（）。

a.審計業(yè)務(wù)約定書 ? b.管理當(dāng)局聲明書

c.律師聲明書 ? ?d.管理建議書

5．在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解（）。

a.審計重要性水平 ?b.函證回函清況

c.存貨盤點計劃 ? d.企業(yè)管理當(dāng)局的品行

6．有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（）。

a.書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

b.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性

c.被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性

d.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強

7．注冊會計師實施分析性復(fù)核審計程序，并不能幫助其（）。

a.發(fā)現(xiàn)異常變動的項目 ? b.印證各項目的審計結(jié)果

c.了解被審計單位的財務(wù)狀況 ?d.確定抽樣審計應(yīng)有的樣本量

8．下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。

a.記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員不得兼任出納

b.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

c.請顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行帳戶

d.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客

9．注冊會計師在了解及評價被審計單位內(nèi)部控制后，實施符合性測試的范圍是（）。

a.有重大缺陷的內(nèi)部控制

b.擬信賴的內(nèi)部控制

c.對會計報表有重大影響的內(nèi)部控制

d.并未有效運行的內(nèi)部控制

10．有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是（）。

a.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險會降低審計效率

b.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險會影響審計效果

c.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

d.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

11．注冊會計師審計應(yīng)收帳款的目的，不應(yīng)包括（）。

a.確定應(yīng)收帳款的存在性

b.確定應(yīng)收帳款記錄的完整性

c.確定應(yīng)收帳款的回收期

d．確定應(yīng)收帳款在會計報表上披露的恰當(dāng)性

12．注冊會計師為審查被審計單位未人帳負(fù)債而實施的下列審計程序中，最有效的是（）

a.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

b.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

c.審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

d.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單

13．注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）。

a.年底應(yīng)收帳款余額不正確 ?b.當(dāng)年度未人帳銷貨

c.超額的銷貨折扣 ? ?d.未核準(zhǔn)的銷貨退回

14．注冊會計師審計或有負(fù)債的下列各項審計程序中，最無效的是（）。

a.查閱契約、合同 ? b.查閱會議記錄

c.函證應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款 d.函證往來銀行

15．注冊會計師李民接受委托對宏源公司按收付實現(xiàn)制基、出編制的1997年度會計報表進(jìn)行審計，并認(rèn)為該公司的會計報表已按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，則李民在審計報告中應(yīng)（）。

a.發(fā)表無保留意見 ? b.發(fā)表保留意見

c.發(fā)表否定意見 ? d.發(fā)表拒絕表示意見

1．有關(guān)審計與企業(yè)財務(wù)會計關(guān)系的下列表述中，正確的提法有（）。

a.審計與企業(yè)財務(wù)會計的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

b.審計與企業(yè)財務(wù)會計的工作對象均是企業(yè)的經(jīng)營管理活動

c.審計是對企業(yè)財務(wù)會計認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定

d.審計是對企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督

2．注冊會計師王豪審計華海公司1997年度會計報表，并出具了無保留意見審計報告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過失。對此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（）。

b.王豪所提供的服務(wù)是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審討

d.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任

3．有關(guān)對會計報表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（）。

a.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)

b.“完整性”認(rèn)定主要與會訓(xùn)·報表組成要素的高估有關(guān)

c.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

d.“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)

4．注冊會計師對會計報表審計的審計程序，按其運用目的進(jìn)行分類，可以分（）。

a.對被審計單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序

b.符合性測試程序

c.實質(zhì)性測試程序

d.對被審計單位會計報表發(fā)表審計意見的程序

5．下列審計工作底稿中，應(yīng)該歸人永久性檔案管理的有（）。

a.被審計單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照副本

b.相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評價記錄

c.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性測試記錄

d.審計報告、管理建議書

6．關(guān)聯(lián)方及其交易對會計報表反映有重要影響，注冊會計師進(jìn)行會計報表審計時，應(yīng)（）。

a.實施必要的審計程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方

b.實施必要的審計程序，查明被審計單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易

c.提請被審計單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書

d.在審計報告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易

7．注冊會計師對特定內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

a.內(nèi)部審計工作范圍是否適當(dāng)

b.相關(guān)內(nèi)部審計工作程序是否適當(dāng)

c.審計工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作

d.相關(guān)內(nèi)部審計工作對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)

8．注冊會計師在對被審計單位管理當(dāng)局出具的管理建議書中，應(yīng)當(dāng)指明（）。

a.會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)

b.會計責(zé)任與審計責(zé)任

c.內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度

d.管理建議書的使用范圍及使用責(zé)任

9．有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的有（）。

a.審計抽樣適用于會計報表審計的所有審計程序

b.統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡

c.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

d.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

10．對于被審計單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測試，注冊會計師應(yīng)檢查（）。

a.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項通知單

b.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告

c.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離

d.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離

11．注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法有（）。

a.實地觀察與抽查購貨

b.抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告

c.查閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄

d.了解購貨的保險情況和存貨保護(hù)措施

12．對于被審計單位經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)，注冊會計師不應(yīng)專門審查的有（）。

a.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議

b.“固定資產(chǎn)”帳戶的核算情況

c.租人固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確

d.租人固定資產(chǎn)有無變相饋贈情況

13．華大公司1997年底的會計資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊會計師為證實應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的`審計證據(jù)有（ ）。

a.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 ? b.分析性復(fù)核資料

c.應(yīng)付票據(jù)的函證回函 ?d.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明韋

14.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應(yīng)在審計報告中特別指明（ ）。

a.已按獨立審計準(zhǔn)則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表

b.簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期

c.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致

d.簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀

1．如果不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理性獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師可以 出具拒絕表示意見的審計報告。 （ ）

2．注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務(wù)。（ ）

3．注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應(yīng)僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事 項。 （ ）

4．注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均應(yīng)考慮成本效益原則。 （ ）

5．初步評估的控制風(fēng)險越低,注冊會計師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù),（ ）

6．在評價抽樣結(jié)果時,如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差,注冊會計師應(yīng)增加實質(zhì)性 測試程序， （ ）

7．被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀 行存款帳戶數(shù)額為準(zhǔn)。 （ ）

8．注冊會計師在對存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試前實施簡易抽查，主要目的在于證實審計工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。 （ ）

9．若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50％，注冊會計師應(yīng)提請被審例。單位采用權(quán)益法核算長期投資。 （ ）

10．注冊會計師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項目即可證實所有權(quán)的歸屬。 （ ）

11．注冊會計師對銷售折扣、退回與折讓的審計，主要是根據(jù)財務(wù)會計的具體規(guī)定，審閱應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銀行存款明細(xì)帳，抽查有關(guān)會計憑證，驗算核對帳證是否相符。 （ ）

12．注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計，主要是為了證實期初余額不存在對本期會計報表有重大影響的錯報或漏報。 （ ）

13．注冊會計師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況。（ ）

14．注冊會計師接受委托進(jìn)行代理記帳，應(yīng)對委托單位會計資料的合法性、真實性和完整性負(fù)責(zé)。（ ）

3．簡述注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。

注冊會計師考試題稅法篇五

1.a公司2012年末因管理不善毀損一臺b設(shè)備，殘料變價收入為500萬元，責(zé)任人賠償1萬元。該設(shè)備于2010年12月購買，購買價款 5000萬元，增值稅進(jìn)項稅額850萬元，發(fā)生運雜費為640萬元，預(yù)計凈殘值為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。b設(shè)備的 清理凈損益是( )。

a、-1529.4萬元

b、-2379.4萬元

c、5349萬元

d、-859萬元

注冊會計師考試題稅法篇六

一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分，2000年注冊會計師考試《審計》考試試題。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

1．在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如與其初步評估結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

a．重新了解內(nèi)部控制

b．重新執(zhí)行符合性測試

c．重新確定重要性水平和可接受審計風(fēng)險水平

d．考慮是否追加相應(yīng)的審計程序

2．乙注冊會計師為查明導(dǎo)致b公司會計報表嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊，應(yīng)主要實施（）。

a．分析性復(fù)核程序 ?b．符合性測試程序

c．實質(zhì)性測試程序 ?d．穿行測試程序

3．甲注冊會計師審計w公司1999年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費項目劃入（）。

a．銷售與收款循環(huán) ?b．購貨與付款循環(huán)

c．生產(chǎn)循環(huán) ? ?d．籌資與投資循環(huán)

4．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。

a．對成本進(jìn)行分析性復(fù)核

b．審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

d．詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

5．丙會計師事務(wù)所與d公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當(dāng)（）。

a．至少保存至2001年 ?b．至少保存至2005年

c．至少保存至2010年 ?d．長期保存

6．注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

a．購貨發(fā)票 b．銷貨發(fā)票

c．采購訂貨單副本 d．應(yīng)收賬款函證回函

7．注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。

a．減少樣本的非抽樣風(fēng)險

b．決定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

c．審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量

d．無偏見地選取樣本項目

8．注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查（）。

a．年底應(yīng)收賬款的真實性 b．是否存在過多的銷貨折扣

c．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確 d．銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

9．對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（）。

a．審查所審計期間應(yīng)收賬款回收情況

b．了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

c．審查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運憑證等文件

d．提請被審計單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例

10．注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是（）。

11．在編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。

a．所需審計證據(jù)的數(shù)量 b.可容忍誤差

c．初步審計策略 d.審計意見類型

12．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。

a．會計主管人員和內(nèi)部審計人員 b．出納員和會計主管人員

c．現(xiàn)金出納員和銀行出納員d．出納員和內(nèi)部審計人員

13．注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是（）。

c．人力資源或重要原材料短缺 d．存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理

14．甲注冊會計師于 2000年 1月 28日開始對 a公司1999年度會計報表進(jìn)行審計，2月18日完成外勤審計工作， 2月 22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交a 公司。則a公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)當(dāng)為（）。

a．2000年1月28日 ? b．2000年2月 18日

c．2000年2月22日 ? d．2000年2月23日

15．當(dāng)注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

a．出具保留意見的驗資報告

b．出具拒絕表示意見的驗資報告

c．在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由

d．在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由

二、多項選擇題（本場型共12題，每題1．5分，共18分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用zb鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1．5分；不答、錯答、矚答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1．注冊會計師進(jìn)行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。

b．內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分

c．內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性

d．利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率

2．下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。

a．會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)

b．會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳

c．會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

d．會計師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

3.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有(）。

a．與被審計單位管理當(dāng)局商討 ?b．向律師進(jìn)行必要的法律咨詢

c．?dāng)U大審計程序，以查明事實真相 d．發(fā)表否定意見

4．注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

a．存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

b．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值

c．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>

d．存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致

5．注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有（）。

a．提高審計效率&nbs; b．保證審計質(zhì)量

c．查處錯誤與舞弊 d．提高會計信息質(zhì)量

6．注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有（），注冊會計師《2000年注冊會計師考試《審計》考試試題》。

c．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 d．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

7．甲注冊會計師對某公司1999年度會計報表進(jìn)行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明（）。

c．虛增1999年度的利潤 ? ?d．虛減1999年度的利潤

8．按照獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括（）。

a．被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

b．收入、費用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比

c．資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位

d．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)

9．甲注冊會計師在對a國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機構(gòu)對其所擁有的廠房進(jìn)行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務(wù)，甲注冊會計師審查的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

a．財產(chǎn)評估是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項

b．評估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定

c．評估依據(jù)是否遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求

d．評估機構(gòu)是否具有國家確認(rèn)的評估資格

10．甲注冊會計師對b公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)，b公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請b公司在會計報表附注中披露（）。

a．非貨幣性交易的類型

b．非貨幣性交易涉及的金額

c．非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)及實現(xiàn)的損益

d．非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)

11．注冊會計師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報告時，應(yīng)分別附送已審核的（）。

a．《基本建設(shè)工程審核定案表》 b．《基本建設(shè)工程預(yù)算書》

c．《基本建設(shè)工程結(jié)算書》 ?d．《基本建設(shè)工程決算書》

12．會計師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括（）。

a．代理人和被代理人名稱 ?b．代理事項與代理權(quán)限

c．會計責(zé)任與審計責(zé)任 ? d．代理期限

三、判斷題（本題型共10題．每題1．5分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確表述的，請在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，請?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的'得1．5分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分，扣分最多扣至本題型零分為止，答案寫在試題卷上無效）

1．會計師事務(wù)所合理運用獨立審計準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。（）

2．實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。（）

3.我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（）

4．注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。（）

5．因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）

6.注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、是否已收到股款時，應(yīng)向主要股東函證。（）

7．注冊會計師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。（）

8．甲、乙注冊會計師了解到d股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)，與其已審計的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況要求d股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。（）

9．丙注冊會計師在為b公司驗資時查明：b公司注冊資本為5（d萬元，其中投資者以貨幣資金投入 2 000萬元，實物資產(chǎn)投入 1800萬元，無形資產(chǎn)投入 1200萬元（其中 300萬元為土地使用權(quán)）。丙注冊會計師因此認(rèn)為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。（）

10．注冊會計師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應(yīng)出具否定意見的審核報告。（）

四、簡答題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題4分，第4小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1．甲注冊會計師在對n公司1999年度會計報表審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

要求：

（1）請問甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些？

（2）請問審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？

2．注冊會計師編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制。

要求：

（l）請簡要說明注冊會計師對內(nèi)部控制研究和評價的三個步驟。

（2）請簡要說明在何種情況下，注冊會計師才能將控制風(fēng)險評價為低水平。

（1）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

（3）取得開戶銀行 2000年 1月 31日的銀行對賬單。

要求：

(1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？

（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

4．丙注冊會計師審計w公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到w公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災(zāi)損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達(dá)w公司，w公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。

要求：

②假定w公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災(zāi)，簡述丙注冊會計師對w公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項的責(zé)任。

五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題12分，第2小題20分。本題型共32分。答案中的金額單位用萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)．小數(shù)點兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對審計調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

項目金額（萬元）

1999年度主營業(yè)務(wù)收入 180 000

1999年度主營業(yè)務(wù)成本 150 000

1999年度利潤總額 5 400

1999年度凈利潤 3 618

1999年 12月 31日資產(chǎn)總額 135 000

1999年 12月 31日股東權(quán)益 66 000

a和b注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1）s公司系y公司在國外的分公司，從事y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，其提供的1999年度會計報表反映，主營業(yè)務(wù)收人為 108 000萬元、主營業(yè)務(wù)成本為90 000萬元、利潤總額為3 240萬元，均占y公司相應(yīng)會計報表項目金額的60％。該會計報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，a和b注冊會計師也未赴國外進(jìn)行審計。

(2)1999年1月1日，由于 w公司增加了新的投資者和資本，使y公司在w公司中持有的股權(quán)比例從原有的48％降至10％。y公司因此將對w公司的長期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖回1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計入投資損失中的屬于38%的部分，共計3000萬元，相應(yīng)調(diào)整為1999年度的投資收益， y公司未對此計提長期投資減值準(zhǔn)備。a和b注冊會計師提出相應(yīng)的審計調(diào)整建議，y公司拒絕提受。

（3）1999年度，y公司以 108元/斤的售價將 1000萬公斤 a產(chǎn)品（增值稅稅率為17％）銷售給控股股東p公司，已確認(rèn)為1999年度的主營業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90 000萬元，貨款尚未結(jié)算。 a產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。y公司已在其會計報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。

（4）1999年1月1日，y公司經(jīng)批準(zhǔn)接面值發(fā)行了15 000萬元五年期、債券票面年利率為4．2％、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金中的6 000萬元用于建造生產(chǎn)廠房（1999年門月31日尚未完工），9 000萬元用于補充流動資金。y公司對債券發(fā)行作了相應(yīng)的會計處理，但未計提1999年度的債券利息。a和b注冊會計師提出補提債券利息的審計調(diào)整建議，y公司拒絕接受。 y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司e公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元，累計折舊13萬元，雙方協(xié)議作價1．8萬元，差額0．2萬元已計入當(dāng)期損益。a和b注冊會計師提請y公司在其會計報表附注中予以披露，y公司拒絕接受。

要求： 假定y公司分別只存在上述第（l）、第（2）、第（3）、第（4）個情況，a和b注冊會計師分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見？如果在相應(yīng)的審計報告中需要編制說明段的，請代為編制說明段。

應(yīng)付賬款——d公司 1000萬元 預(yù)收賬款——i公司 190萬元

應(yīng)付賬款——e公司 500萬元 預(yù)收賬款一一j公司 60萬元

合計 8 080萬元 合計 1350萬元

（2）1999年12月31日，x公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待 處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目 300萬元、貸記“原材料”科目 30o萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為45萬元、屬于原材料倉庫管理員張三過失而應(yīng)由其賠償部分為5萬元。x公司于2000年2月的會計記錄中對此作了相應(yīng)的會計處理，沖銷了1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。

（3）x公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國庫券500萬元，按規(guī)定對該筆投資業(yè)務(wù)作了相應(yīng)的會計處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計提。

（4）x公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔(dān)保。1999年10月，k公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求x公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息120萬元。2000年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由 x公司支付借款本息 120萬元，并于 2000年 2月 28日執(zhí)行完畢。x公司在1999年度未對該訴訟案件作相應(yīng)的會計處理。

（5）2000年3月20日，x公司董事會根據(jù)1999年年初未分配利潤余額和1999年度審計后的凈利潤（x公司的所得稅稅率為33％），審議通過如下分紅派息預(yù)案：“按1999年度審計后的凈利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金；以1999年12月31日總股本20 000萬股（每股面值1元）為基數(shù)，每10股送2股、派現(xiàn)金0．60元；剩余未分配利潤滾存至下一年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股”。

要求：

（1）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個情況，如果不考慮審計重要性水平，a和b注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議？若需提出調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄（包括報表重分類調(diào)整分錄）。假定編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對所得稅和凈利潤的影響。

（2）假定x公司接受了a和b注冊會計師提出的上述審計調(diào)整建議，請編制完成答題卷上的試算平衡表工作底稿。