范文為教學(xué)中作為模范的文章，也常常用來(lái)指寫(xiě)作的模板。常常用于文秘寫(xiě)作的參考，也可以作為演講材料編寫(xiě)前的參考。那么我們?cè)撊绾螌?xiě)一篇較為完美的范文呢？以下是我為大家搜集的優(yōu)質(zhì)范文，僅供參考，一起來(lái)看看吧

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題稅法篇一

簡(jiǎn)易的試題，能夠幫助大家預(yù)測(cè)一下自己的對(duì)知識(shí)掌握程度。下面是小編分享的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)試題，歡迎大家練習(xí)！

1．甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷(xiāo)售合同。合同約定：甲公司應(yīng)于2 ×15年5月20日前將合同標(biāo)的商品運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收，在商品運(yùn)抵乙公司前滅失、毀損、價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)由甲公司承擔(dān)。甲公司該項(xiàng)合同中所售商品為庫(kù)存w商品，2 ×14年12月30日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并于當(dāng)日確認(rèn)了商品銷(xiāo)售收入。w商品于2 ×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運(yùn)抵乙公司驗(yàn)收合格。對(duì)于甲公司2 ×14年w商品銷(xiāo)售收人確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（ ）。(2016年)

a．會(huì)計(jì)主體

b．會(huì)計(jì)分期

c．持續(xù)經(jīng)營(yíng)

d．貨幣計(jì)量

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題稅法篇二

一、單選題：（1—6題每題1分，7—12題每題1，20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題。5分，共計(jì)15分）

1、在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平是100萬(wàn)元，則a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（）

a、100萬(wàn)元

b、150萬(wàn)元

c、200萬(wàn)元

d、300萬(wàn)元

2、在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的策略應(yīng)為（）

a、以分析性復(fù)核

b、以交易測(cè)試為主

c、以余額測(cè)試為主

d、以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主

3、在對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則確定裨性測(cè)試時(shí)間應(yīng)為（）

a、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主

b、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主

c、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)后為主

d、資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)，資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主

4、為證實(shí)所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均已記錄，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最有效的具體審計(jì)程序是（）

a、抽查出庫(kù)單

b、抽查銷(xiāo)售明細(xì)賬

c、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

d、抽查銀行對(duì)賬單

（二）在對(duì)k公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

5、a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)k公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是（）

6、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)k公司存在以下處理情況，其中不正確的是（）

a、某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失

d、某債務(wù)人已經(jīng)注銷(xiāo)，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失

（三）l公司20xx年度在經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，內(nèi)部管理等方面與20xx年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在l公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程基礎(chǔ)上的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

7、在對(duì)l公司在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列四項(xiàng)在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是（）

8、在對(duì)l公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）

a、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

b、根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用

c、計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

d、復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

9、在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：l公司于20xx年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線(xiàn)，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線(xiàn)賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議人格與評(píng)估價(jià)值一致；20xx年6月30日l(shuí)公司對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命；截止20xx年12月31日，上述生產(chǎn)線(xiàn)賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬(wàn)元和1100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）

a、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元

b、固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元

c、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元

d、固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元

（四）在對(duì)m公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

10、在下列制造費(fèi)用的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是（）

在進(jìn)行相關(guān)測(cè)試后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）

a、調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本190萬(wàn)元

b、調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本190萬(wàn)元

c、調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元

d、調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240萬(wàn)元

（1）已產(chǎn)品年初庫(kù)存存1000件，單位成本為2萬(wàn)元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為1。5萬(wàn)元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件，單位成本為1。8萬(wàn)元，本年銷(xiāo)售1500件，已產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為1。7萬(wàn)元。

（2）丙產(chǎn)品年初庫(kù)存存800件，單位成本為5萬(wàn)元，單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為4萬(wàn)元；本年生產(chǎn)已產(chǎn)品20xx件，單位成本為4。5萬(wàn)元，本年銷(xiāo)售300件，丙產(chǎn)品年末單位可變現(xiàn)凈值為5。5萬(wàn)元。

在對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測(cè)試后，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）

a、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回500萬(wàn)元

b、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回800萬(wàn)元

c、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)800萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回500萬(wàn)元，提取150萬(wàn)元

d、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回800萬(wàn)元，提取150萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

（一）a會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

1、a會(huì)計(jì)師事務(wù)所洽談的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，必須在接受業(yè)務(wù)委托前與b會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通的有（ ）

a、甲公司擬聘請(qǐng)a會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。b會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了甲公司20xx年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

b、乙公司擬聘請(qǐng)a會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。此前，b會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了乙公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

c、丙公司擬聘請(qǐng)a會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，此前曾有意委托b會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，但b會(huì)計(jì)師事務(wù)所在初步了解情況后未接受委托。c會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了丙公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

d、丁公司擬聘請(qǐng)a會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。丁公司于20xx年初設(shè)立，b會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)。

2、戊公司擬聘請(qǐng)a會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。b會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，以下涉及與b會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項(xiàng)中，正確的有（ ）

a、在與b會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書(shū)面同意

d、如果b會(huì)計(jì)師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托

3、a會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，審計(jì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。b會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了戊公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)工作報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，a會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)戊公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，以下各項(xiàng)措施中，a會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）

a、提請(qǐng)戊公司管理當(dāng)局告知b會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）a會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接u公司20xx年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)之前了解到：負(fù)責(zé)u公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的b會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見(jiàn)涉及收入的確認(rèn)；同時(shí)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)正在對(duì)公司的收入確認(rèn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，尚無(wú)結(jié)果。a會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派m注冊(cè)會(huì)計(jì)師為u公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

4、u公司的銷(xiāo)售和收款 循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（ ）

a、考慮選派具有計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)方面專(zhuān)長(zhǎng)的審計(jì)助理

b、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)目的

c、在尚未充分了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)以前不進(jìn)行交易或余額的細(xì)節(jié)測(cè)試

d、考慮在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下改變審計(jì)范圍

5、根據(jù)u公司的特點(diǎn)，審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需修改的有（ ）

（三）a會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派m注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)q公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，q公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。在審計(jì)過(guò)程中，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

6、為發(fā)現(xiàn)q公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（ ）

a、查閱以前年度審計(jì)工作底稿

b、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)會(huì)議記錄

c、函證所有應(yīng)收帳款

d、審核代扣代交個(gè)人所得稅的相關(guān)資料

7、20xx年9月至12月，q公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，代控股股東s公司墊付廣告費(fèi)用6000萬(wàn)元，并按1年期銀行存款利計(jì)收資金占用費(fèi)，同時(shí)相應(yīng)沖減20xx年度財(cái)務(wù)費(fèi)用。下列各項(xiàng)措施中，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的`有（ ）

a、檢查該筆交易的披露情況

b、重新評(píng)價(jià)交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性

c、出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

d、出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

（四）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為p公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤負(fù)責(zé)人，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，需關(guān)注審計(jì)工作底稿中相關(guān)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系。以下列示的是有關(guān)試算平衡表、會(huì)計(jì)報(bào)表的部分勾稽關(guān)系，請(qǐng)代為判斷其正確性。

8、與試算平衡表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（ ）

9、與已審會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（ ）

10、與已審母公司會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的下列勾稽關(guān)系中，正確的有（ ）

三、判斷題（本題型共3大題，10小題，每小題1.5分,共15分.你認(rèn)為正確的,在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼"√",你認(rèn)為錯(cuò)誤的,填涂代碼"×",每小題判斷正確的得1.5分;每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分也不扣分.扣分最多扣至本題型零分為止.答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效.)

1、甲公司申請(qǐng)取得一項(xiàng)土地使用權(quán),已交納土地出金10000萬(wàn)元。并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)甲公司向國(guó)土資源管理部門(mén)匯款的憑證、國(guó)有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國(guó)土資源管理部門(mén)收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該新設(shè)公司驗(yàn)資時(shí)確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。( )

2、乙公司擬增加注冊(cè)資本500萬(wàn)元，某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入了房屋資產(chǎn)200萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù).a注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以驗(yàn)證確認(rèn)，并依據(jù)該股東出具的承諾函在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明該股東承諾在半年內(nèi)辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)。( )

3、丙公司擬增加注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。某股東根據(jù)增資協(xié)議,投入貨幣資金1000萬(wàn)元。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了丙公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)收訖1000萬(wàn)元投資款的詢(xún)證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。( )

4、丁公司將其一幢商用辦公樓按市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估增值5000萬(wàn)元,并已作增加固定資產(chǎn)，增加資本公積的會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師《20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題》。經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，丁公司于年底將該評(píng)估增值形成的5000萬(wàn)元資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證相關(guān)資料后,確認(rèn)該項(xiàng)增資。( )

5、戊公司由于經(jīng)營(yíng)不善造成重大虧損.致使20xx年12月31日的凈資產(chǎn)為400萬(wàn)元.為改善財(cái)務(wù)狀況，緩解經(jīng)營(yíng)困難，戊公司股東約定用貨幣資金1000萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。經(jīng)審驗(yàn)，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)戊公司新增注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，并在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中說(shuō)明戊公司由于虧損導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本。( )

（二）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師為戊公司 20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，需要對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。以下是助理人員在審計(jì)相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)得出的審計(jì)結(jié)論，請(qǐng)代為判斷是否正確。

6、戊公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收帳款余額按照賬齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。其中：賬齡在1年以?xún)?nèi)的按6%計(jì)提，1至2年的按20%計(jì)提，2至3年的按30%計(jì)提，3年以上的按50%計(jì)提。戊公司在20xx年度對(duì)丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款500萬(wàn)元。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司討論債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。助理人員對(duì)此予以確認(rèn)。( )

7、戊公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)一批賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為84萬(wàn)元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備16萬(wàn)元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日出售了50%，銷(xiāo)售收入為41萬(wàn)元。助理人員確認(rèn)戊公司對(duì)該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。( )

（三）a會(huì)計(jì)師事務(wù)所 原負(fù)責(zé)審計(jì)檔案管理的b職員調(diào)離崗位，c職員自20xx年2月起繼任。c職員在工作 中遇到一系列問(wèn)題。a會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，請(qǐng)判斷相關(guān)解答是否正確。

8、g公司20xx年度，20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)均有m注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。在審計(jì)g公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，m注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了20xx年度的有關(guān)審計(jì)工作底稿。20xx年5月m注冊(cè)會(huì)計(jì)師將20xx年度底稿退還時(shí)，c職員發(fā)現(xiàn)某些底稿頁(yè)中存有修改痕跡。c職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告a會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示c職員，應(yīng)要求m注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面說(shuō)明修改理由，并對(duì)20xx年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。( )

9、n注冊(cè)會(huì)計(jì)師將t公司20xx度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿于20xx年4月歸檔，20xx年5月初，n注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求用剛收到的一張t公司應(yīng)付帳款詢(xún)證函回函原件，更換已歸檔底稿中有n注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。c職員檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內(nèi)容差異，但仍作了請(qǐng)示。a會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示c職員，同意n注冊(cè)會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說(shuō)明此更換事項(xiàng)。( )

10、20xx年6月c職員在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1990年2月至1992年2月期間歸檔的審計(jì)s公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書(shū)副本、已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。1992年2月后a會(huì)計(jì)事務(wù)所除在1995年5月向s公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其它服務(wù)。c職員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷(xiāo)毀。a會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷(xiāo)毀。( )

四、簡(jiǎn)答題（本題型共3題，其中第一題7分，第二題5分，第3題11分，本題型共23分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）

（1）v商業(yè)銀行以20xx年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了v商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。

（2）a注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有v商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。

（3）b注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在v商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。b注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。

（4）由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)家李先生曾在v商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試v商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

（5）abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所與v商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶(hù)，abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。

（6）abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托v商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶(hù)贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。

要求：

（1）針對(duì)第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）針對(duì)第（2）和（3）種情況，分別判斷a、b注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（1）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與k公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。

（2）乙公司于20xx年5月 為l公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因l公司不能及時(shí)償還，銀行于20xx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢(xún)律師后，根據(jù)l公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。

（3）丙公司在20xx年度向其控股股東m公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，以成本加成價(jià)格購(gòu)入原材料3000萬(wàn)元，上述銷(xiāo)售和采購(gòu)分別占丙公司當(dāng)年銷(xiāo)售、購(gòu)貨的比例為30%和40%，丙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

（4）丁公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元。丁公司在編制20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

（5）戊公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署20xx年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書(shū)。

要求：

假定上述情況對(duì)各被審計(jì)單位20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響都是重要的，且各被審計(jì)單位均拒絕接受a注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如有）。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，判斷a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

3、abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受x股份有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)x公司）董事會(huì)委托，對(duì)x公司20xx年6月30日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審核，于20xx年8月15日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。

（1）為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法；單筆付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的鍵全、有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門(mén)或不同職員負(fù)責(zé)。其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制；投資部門(mén)的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

（4）在發(fā)出原材料過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)出的領(lǐng)料單了出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類(lèi)，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱(chēng)。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)部門(mén)，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門(mén)據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。

（5）為加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的管理，要求審批人根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超過(guò)審批權(quán)限。經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人雖無(wú)權(quán)拒絕辦理，但在辦理后，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。

（6）丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的的數(shù)量；銷(xiāo)售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。

要求：

（2）假定x公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出x公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）如果a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為x公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷，而x公司管理當(dāng)局未在書(shū)面聲明中對(duì)該等重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說(shuō)明，a和b 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定發(fā)表保留意見(jiàn)，并草擬了下述內(nèi)部控制審核報(bào)告 。請(qǐng)指出其中存在的不恰當(dāng)之處，并予以改正（請(qǐng)?jiān)诖痤}卷第8頁(yè)中給定的內(nèi)部控制審核報(bào)告中修改，修改時(shí)先在不當(dāng)之處下面劃線(xiàn)，然后再在劃線(xiàn)下空白處寫(xiě)出修改建議；無(wú)需考慮說(shuō)明段）

內(nèi)部控制審核報(bào)告

x股份有限公司董事會(huì)：

我們接受委托，審核了貴公司管理當(dāng)局對(duì)20xx年1月1日至20xx年6月30日止的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對(duì)貴公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

我們的審核是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審核過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對(duì)控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（說(shuō)明段省略）

我們認(rèn)為，除上述內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響外，未發(fā)現(xiàn)貴公司按照xx標(biāo)準(zhǔn)于20xx年1月1日至20xx年6月30日止在所有重大方面未保持有效的內(nèi)部控制。

abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師a（簽名并蓋章）

中國(guó) ? xx市

20xx年8月15日

五、綜合題（第1題16分，第2題21分，共37分）

（1）t公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪，3艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至20xx年12月31日，3艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于20xx年6月30日全部返港。

（2）t公司的1艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品人武部委托f國(guó)的一家倉(cāng)儲(chǔ)公司代為存儲(chǔ)，由t公司在f國(guó)設(shè)立的經(jīng)銷(xiāo)處組織銷(xiāo)售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在20xx年4月30日到f國(guó)最后一次卸貨，并于6月30日空載返回至國(guó)內(nèi)休息。

（3）t公司將于20xx年12月31日分別對(duì)不同地點(diǎn)的存貨數(shù)量采用不同的方法予以核實(shí)；對(duì)于國(guó)內(nèi)冷庫(kù)庫(kù)存存貨，由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表，由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)；對(duì)于9艘近海漁輪，要求于20xx年12月31日返港，由公司組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅稱(chēng)測(cè)量的方法對(duì)其存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并另庫(kù)存放，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表核對(duì)確認(rèn)對(duì)于外海作業(yè)的3艘遠(yuǎn)洋漁輪，要求按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表并傳真回公司，經(jīng)公司的生產(chǎn)部門(mén)審核后，由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)；對(duì)于存儲(chǔ)于f國(guó)的海產(chǎn)品存貨 ，要求其經(jīng)銷(xiāo)處組織盤(pán)點(diǎn)，并將存貨盤(pán)點(diǎn)表傳真回公司，由財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)。

（4）a注冊(cè)付決定對(duì)國(guó)內(nèi)冷庫(kù)庫(kù)存存貨以及返港的9艘漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)；對(duì)存儲(chǔ)于f國(guó)的海產(chǎn)品存貨委托f國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤(pán)。

（5）t公司向有關(guān)部門(mén)提交年度會(huì)計(jì)報(bào)表的截止時(shí)間為20xx年4月30日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在該截止日前對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。t公司希望a注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過(guò)檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤(pán)點(diǎn)表等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪20xx年12月31日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)。

資料二：

為了測(cè)試銷(xiāo)售存儲(chǔ)于f國(guó)的海產(chǎn)品存貨所形成的應(yīng)收賬款，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)f國(guó)經(jīng)銷(xiāo)處提供的主要客戶(hù)清單，隨機(jī)抽取了5家客戶(hù)進(jìn)行積極式函證。函證結(jié)果顯示：1封詢(xún)證函因無(wú)法投遞而退回，1封詢(xún)證函未得到復(fù)函，其余3封均得到回函并核實(shí)無(wú)誤。

資料三：

資料四：

（1）t公司在收到abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告后，要求a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20xx年6月30日對(duì)所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，重新對(duì)20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并委托abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其20xx年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

（2）假定已有語(yǔ)氣表明20xx年6月30日存儲(chǔ)于f國(guó)的海產(chǎn)品存貨為零。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20xx年6月30日指派助理人員對(duì)t公司所有存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)后認(rèn)定，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，但將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果倒推至20xx年12月31日的結(jié)果與t公司20xx年12月31日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異。t公司要求a注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意公司調(diào)整20xx年12月31日存貨賬面價(jià)值，并在公司調(diào)整后對(duì)其20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表重新出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

（3）鑒于20xx年6月30日存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，t公司要求a注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)其20xx年半年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

要求：

（1）針對(duì)資料一（3），對(duì)于t公司使用磅稱(chēng)測(cè)量方法進(jìn)行的存貨盤(pán)點(diǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明a注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施哪些審計(jì)程序。

（2）針對(duì)資料一（5），請(qǐng)回答a注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意t公司的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）針對(duì)資料二，對(duì)于詢(xún)證函被退回以及未得到復(fù)函的情形，請(qǐng)分別回答a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序。

（4）針對(duì)資料三，請(qǐng)回答在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（5）針對(duì)資料四（2）所述差異，請(qǐng)分析形成差異的可能原因，回答a注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意t公司的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（6）針對(duì)資料四（3），在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)回答a注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意t公司的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（7）針對(duì)資料一（4），假定abc會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20xx年初接受委托審計(jì)t公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，而t公司已于20xx年12月31日對(duì)存貨進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答，為確認(rèn)20xx年12月31日t公司國(guó)內(nèi)冷庫(kù)庫(kù)存存貨以及返港的9艘近海漁輪存貨的數(shù)量，a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。

（1）確認(rèn)對(duì)a公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17%）。相關(guān)記錄顯示：銷(xiāo)售給a公司的產(chǎn)品系y公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬(wàn)元，y公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；a公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加式后又以1287萬(wàn)元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17%）銷(xiāo)售給y公司，a公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款，y公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。

（2）確認(rèn)對(duì)b公司銷(xiāo)售收入計(jì)20xx萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷(xiāo)售給b公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬(wàn)元，b公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1000萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于y公司，且y公司尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（3）確認(rèn)對(duì)c公司銷(xiāo)售收入計(jì)3000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷(xiāo)售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵y公司所欠c公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，y公司已經(jīng)向c公司開(kāi)具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬(wàn)元。

資料四：

x注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定y公司20xx年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有20xx戶(hù)顧客，賬面余額為10000萬(wàn)元。x注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為+5萬(wàn)元，可信賴(lài)程度為95%（95%的可信賴(lài)程度下的可信賴(lài)程度系數(shù)為1.96），估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0。015萬(wàn)元。樣本賬戶(hù)賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認(rèn)定的余額為450萬(wàn)元。

（1）y公司自20xx年1月1日起，將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，影響20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本相應(yīng)減少20xx萬(wàn)元，對(duì)上述變更，y公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。

（2）y公司于20xx年12月31日與d公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的土地使用權(quán)以3000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給d公司，于同日向d公司開(kāi)具發(fā)票并由到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬(wàn)元；20xx年1月4日，y公司辦妥產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，y公司于20xx年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)殛，其他業(yè)務(wù)支出1000萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

（3）y公司20xx年度管理費(fèi)用為-5000萬(wàn)元，其中：上年度已計(jì)提1500萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的甲存貨20xx年度全部對(duì)外銷(xiāo)售，相應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；上年度已計(jì)提20xx萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的已存貨20xx年度人格回升，相應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬(wàn)元；20xx年度對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不再采用預(yù)提方式進(jìn)行核算，沖銷(xiāo)年初預(yù)提技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)4000萬(wàn)元。

（4）y公司20xx后初獲得某高速公路20年收益權(quán)，于20xx年12月31日以20xx萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓自20xx年1月1日起10年的收益權(quán)，y公司于當(dāng)日開(kāi)具發(fā)票并收到全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款，并據(jù)此確認(rèn)投資收益20xx萬(wàn)元。

（5）y公司于20xx年度根據(jù)中級(jí)人民法院判決結(jié)果對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。20xx年5月，經(jīng)高級(jí)法院終審裁定，y公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬(wàn)元，y公司據(jù)此確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20xx萬(wàn)元。

（6）y公司于20xx年9月1日和h公司簽訂并實(shí)施了金額為5000萬(wàn)元，期限為3個(gè)月的委托理財(cái)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定h公司負(fù)責(zé)股票投資運(yùn)作，y公司可隨時(shí)核查。20xx年12月1日，y公司對(duì)上述委托理財(cái)協(xié)議辦理了展期手續(xù)，并于同日收到h公司匯來(lái)的標(biāo)明用途為投資收益的3000萬(wàn)元款項(xiàng)，y公司據(jù)此確認(rèn)投資收益3000萬(wàn)元。

資料六：

y公司對(duì)i公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（無(wú)市價(jià)）為5000萬(wàn)元，i公司在20xx年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，y公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

（1）假定x注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確認(rèn)y公司所計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日前i公司已經(jīng)清算完畢，其債務(wù)償還率為60%。

（2）假定x注冊(cè)會(huì)計(jì)師因難以確定y公司所計(jì)提的減值是否恰當(dāng)而出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日i公司已經(jīng)完成清算并向y公司分配剩余財(cái)產(chǎn)4000萬(wàn)元，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意y公司要求，重新出具了一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

要求：

（1）為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序，請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目；對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目。

（2）在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序，請(qǐng)列出對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核的內(nèi)容。

（3）針對(duì)資料三（1）至（3），請(qǐng)分別判斷y公司已經(jīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入應(yīng)否確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅和利潤(rùn)分配的影響）。

（4）針對(duì)資料四，確定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額（要求列出計(jì)算過(guò)程，樣本平均差額保留小數(shù)點(diǎn)后4位，推斷總體差額及總體余額保留小數(shù)點(diǎn)后1位）。

（5）對(duì)資料五（1）至（5），請(qǐng)分別判斷是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對(duì)所得稅及利潤(rùn)分配的影響）。

（7）針對(duì)資料六，請(qǐng)回答對(duì)y公司所計(jì)提的該項(xiàng)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序；針對(duì)資料六（1），說(shuō)明x注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施，針對(duì)資料六（2），說(shuō)明x注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具的審計(jì)報(bào)告與此前出具的保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告相比，在內(nèi)容和格式上應(yīng)當(dāng)發(fā)生哪些變化。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題稅法篇三

計(jì)劃答題時(shí)間，保持穩(wěn)定的答題速度，下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)試題，歡迎練習(xí)。

1 一家公司每年最低運(yùn)營(yíng)資本是5億元，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運(yùn)營(yíng)，有1%的可能性需要10億元才能維持運(yùn)營(yíng)。如果風(fēng)險(xiǎn)資本為2.5億元，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)應(yīng)的則是生存概率是( )。

a.90%

b.99%

c.95%

d.100%

參考答案：b

參考解析:

本題考核風(fēng)險(xiǎn)資本。一家公司每年最低運(yùn)營(yíng)資本是5億元，但是有5%的可能性需要7.5億元維持運(yùn)營(yíng)，有1%的可能性需要10億元才能維持運(yùn)營(yíng)。換句話(huà)說(shuō)，如果風(fēng)險(xiǎn)資本為2.5億元，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)應(yīng)的則是99%的生存概率。

2 甲公司是一家計(jì)算機(jī)制造商，windows操作系統(tǒng)的出現(xiàn)打破了該公司對(duì)圖形界面的控制，并出現(xiàn)了數(shù)種互不兼容的操作系統(tǒng)大戰(zhàn)。該公司不得不開(kāi)始變革，重 新協(xié)調(diào)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，采用單一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)模式，銷(xiāo)售范圍更廣的產(chǎn)品，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，公司的這種變革是( )。

a.提前性變革

b.反應(yīng)性變革

c.滯后性變革

d.危機(jī)性變革

參考答案：d

參考解析:

如果企業(yè)已經(jīng)存在根本性的危機(jī)，再不進(jìn)行戰(zhàn)變革，企業(yè)將面臨倒閉和破產(chǎn)。因此，危機(jī)性變革是一種被迫的變革，企業(yè)往往付出較大的代價(jià)才能取得變革的成效。甲公司通過(guò)變革，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，屬于危機(jī)性變革。

3 在一般情況下，( )負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

a.總經(jīng)理

b.財(cái)務(wù)部

c.審計(jì)委員會(huì)

d.外部審計(jì)師

參考答案：c

參考解析:

在一般情況下，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

4 下列關(guān)于資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)法中，不正確的是( )。

a.未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)

b.出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬

c.印章與空白票據(jù)統(tǒng)一由出納保管

d.會(huì)計(jì)對(duì)相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核

參考答案：c

參考解析:

資金運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制中的票據(jù)與印章管理要求：票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買(mǎi);票據(jù)由專(zhuān)人保管;印章與空白票據(jù)分管;財(cái)務(wù)專(zhuān)用章與企業(yè)法人章分管。所以選項(xiàng)c的說(shuō)法不正確。

5 下列關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

a.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗

d.股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)

參考答案：d

參考解析:

股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。

6 完成了風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集之后，企業(yè)要對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法不正確的是( )。

a.應(yīng)采用定性方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)

b.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系分析

參考答案：a

參考解析:

進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。

7 下列各項(xiàng)中，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)需要優(yōu)先進(jìn)行的是( )。

分析

b.制定組織結(jié)構(gòu)

c.業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略選擇

d.協(xié)調(diào)好企業(yè)戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)、文化和控制諸方面

參考答案：a

參考解析:

本題考核戰(zhàn)管理過(guò)程。戰(zhàn)管理的過(guò)程中，戰(zhàn)分析是整個(gè)戰(zhàn)管理流程的起點(diǎn)，swot分析屬于企業(yè)戰(zhàn)分析的一種方法，選項(xiàng)b、d屬于戰(zhàn)實(shí)施的一部分，選項(xiàng)c屬于戰(zhàn)選擇的一部分，所以需要優(yōu)先進(jìn)行的應(yīng)該是swot分析。

8 2017年，中國(guó)房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”，該措施對(duì)目前的房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了明顯的影響。房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)出一種薪的僵持格局。目前的博弈僵持狀態(tài)是國(guó)家、 開(kāi)發(fā)商、消費(fèi)者對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的理性判斷與重新認(rèn)識(shí)的過(guò)程?！胺康禺a(chǎn)新政”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)或者是擬進(jìn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，所面臨的外部環(huán)境因素是( )。

a.政治和法律環(huán)境因素

b.技術(shù)環(huán)境因素

c.經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素

d.社會(huì)和文化環(huán)境因素

參考答案：a

參考解析:

中國(guó)房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”，是由政府通過(guò)制定一系列法規(guī)來(lái)約束房地產(chǎn)市場(chǎng)，因此屬于政治和法律環(huán)境因素。

9 he公司是一家家電零售連鎖企業(yè)，通過(guò)傳統(tǒng)的實(shí)體店進(jìn)行實(shí)體產(chǎn)品的銷(xiāo)售，并逐步增加服務(wù)產(chǎn)品的提供。加速到來(lái)的電商時(shí)代，逼迫he公司實(shí)施變革，提出云商 模式，全力打造連鎖店面和電子商務(wù)兩大開(kāi)放平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上、線(xiàn)下虛實(shí)結(jié)合。he公司的云商系統(tǒng)里，包括實(shí)體產(chǎn)品、內(nèi)容產(chǎn)品、服務(wù)產(chǎn)品三大類(lèi)。根據(jù)以上信息 可以判斷，he公司進(jìn)行的戰(zhàn)略變革階段屬于( )。

a.連續(xù)階段

b.漸進(jìn)階段

c.不斷改變階段

d.全面階段

參考答案：d

參考解析:

戰(zhàn)變革的發(fā)展階段：(1)連續(xù)階段：在這個(gè)階段中，制定的戰(zhàn)基本上沒(méi)有發(fā)生大的變化，僅有一些小的修正。(2)漸進(jìn)階段：在這個(gè)階段中，戰(zhàn)發(fā)生 緩慢的變化。這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統(tǒng)性的。(3)不斷改變階段：在這個(gè)階段中，戰(zhàn)變化呈現(xiàn)無(wú)方向或無(wú)重心的特點(diǎn)。(4)全面階段：在這 個(gè)階段中，企業(yè)戰(zhàn)是在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi)、發(fā)生革命性或轉(zhuǎn)化性的變化。

10 甲公司經(jīng)過(guò)多年的苦心經(jīng)營(yíng)，先是通過(guò)內(nèi)部發(fā)展，在鋼鐵行業(yè)占據(jù)了較強(qiáng)的位置。后來(lái)又通過(guò)并購(gòu)的方式進(jìn)軍了金融、教育、酒店經(jīng)營(yíng)等多個(gè)行業(yè)。企業(yè)規(guī)模也不斷攀升，成為全國(guó)百?gòu)?qiáng)企業(yè)之一。根據(jù)以上信息可以判斷，下列組織結(jié)構(gòu)中最適用于該企業(yè)的是( )。

a.職能制組織結(jié)構(gòu)

b.事業(yè)部制組織結(jié)構(gòu)

c.戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)

d.矩陣制組織結(jié)構(gòu)

參考答案：c

參考解析:

根據(jù)題干信息可以判斷，該企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)鋼鐵、金融、教育、酒店經(jīng)營(yíng)等產(chǎn)業(yè)，屬于多元化的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模也達(dá)到了全國(guó)百?gòu)?qiáng)，屬于規(guī)模較大的企業(yè)。戰(zhàn)業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)尤其適用于規(guī)模較大的多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。

11 在風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分類(lèi)中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用是指( )。

a.糾正成本

b.懲治成本

c.損失成本

d.評(píng)估成本

參考答案：a

參考解析:

糾正成本是指發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用。

12 內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求是在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制的( )。

a.全面性原則

b.重要性原則

c.制衡性原則

d.成本效益原則

參考答案：c

參考解析:

制衡性原則，是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。所以選項(xiàng)c是正確的。

13乙公司是一家集團(tuán)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為化妝品，旗下產(chǎn)品涉及高、中、低各種檔次。為區(qū)別不同檔次產(chǎn)品，防止顧客混淆，影響企業(yè)整體形象，公司決 定針對(duì)高檔產(chǎn)品使用“××”品牌，中檔產(chǎn)品采用“××××”品牌、低檔產(chǎn)品采用“×××”品牌。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司的品牌策略屬于( )。

a.單一的企業(yè)名稱(chēng)

b.自有品牌

c.每個(gè)產(chǎn)品都有不同的品牌名稱(chēng)

d.全國(guó)品牌

參考答案：c

14 甲公司是一家食品企業(yè)。該公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在以下做法。下列關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。

a.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

b.對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

參考答案：c

參考解析:

現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，不可坐支現(xiàn)金。

15 專(zhuān)屬保險(xiǎn)公司，是非保險(xiǎn)公司的附屬機(jī)構(gòu)，下列不屬于該公司優(yōu)點(diǎn)的是( )。

a.降低運(yùn)營(yíng)成本

b.改善公司現(xiàn)金流

c.保障項(xiàng)目很少

d.提高服務(wù)水平

參考答案：c

參考解析:

本題考核專(zhuān)業(yè)自保。專(zhuān)業(yè)自保公司又稱(chēng)專(zhuān)屬保險(xiǎn)公司，專(zhuān)業(yè)自保公司的優(yōu)點(diǎn)是：降低運(yùn)營(yíng)成本;改善公司現(xiàn)金流;保障項(xiàng)目更多;公平的費(fèi)率等級(jí);保障的穩(wěn)定性;直接進(jìn)行再保險(xiǎn);提高服務(wù)水平;減少規(guī)章的限制;國(guó)外課稅扣除和流通轉(zhuǎn)移。

16 東方紅是一家餐館，其經(jīng)理提出，應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動(dòng)或宴會(huì)的時(shí)候隨叫隨到，而平時(shí)則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是( )。

a.資源訂單式生產(chǎn)

b.訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)

c.庫(kù)存生產(chǎn)式生產(chǎn)

d.及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

在采用某些生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程的.情況下，企業(yè)可能對(duì)未來(lái)需求的上漲非常有信心，從而持有為滿(mǎn)足未來(lái)訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當(dāng)?shù)膭趧?dòng) 力和設(shè)備，但企業(yè)會(huì)在實(shí)際收到訂單之后才開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)。東方紅招聘兼職就是為了在餐館舉辦大型活動(dòng)或宴會(huì)的時(shí)候，可以有足夠的員工，所以招聘兼 職滿(mǎn)足這一需求。這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)。

17 甲公司在制定未來(lái)五年發(fā)展規(guī)劃時(shí)，決定立足于現(xiàn)有的食品和飲料業(yè)務(wù)，同時(shí)開(kāi)拓寵物食品業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的資源狀況，決定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)在戰(zhàn)略謀劃期間的資源分配和發(fā)展方向。根據(jù)以上信息，請(qǐng)判斷該公司制定的是( )。

a.總體戰(zhàn)略

b.競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

c.職能戰(zhàn)略

d.運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略

參考答案：a

參考解析:

總體戰(zhàn)，又稱(chēng)公司層戰(zhàn)，是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，選擇企業(yè)可以競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必需的資源，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。

18 棕櫚油在國(guó)內(nèi)完全是依賴(lài)進(jìn)口的植物油品種。2017年10月10日，國(guó)內(nèi)某棕櫚油貿(mào)易商，以8223元/噸的進(jìn)口成本價(jià)與馬來(lái)西亞供貨商簽訂了1萬(wàn)噸訂貨 合同。由于從訂貨到裝船運(yùn)輸再到國(guó)內(nèi)港口的時(shí)間預(yù)計(jì)還要35天左右。于是，該貿(mào)易商于10月10日在國(guó)內(nèi)棕櫚油期貨市場(chǎng)賣(mài)出12月棕櫚油合約1000手進(jìn) 行保值，成交均價(jià)為8290元/噸。到11月15日，進(jìn)口棕櫚油到港卸貨完畢，該貿(mào)易商賣(mài)出10000噸棕櫚油現(xiàn)貨，價(jià)格為7950元/噸;同時(shí)在期貨市 場(chǎng)上買(mǎi)人1000手12月棕櫚油合約進(jìn)行平倉(cāng)，成交均價(jià)為7900元/噸。該貿(mào)易商采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是( )。

a.風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖

b.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

c.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

d.風(fēng)險(xiǎn)保留

參考答案：a

參考解析:

本題考核風(fēng)險(xiǎn)管理工具。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖是指采取各種手段，引人多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對(duì)沖，也就是，使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響互相 抵銷(xiāo)。在金融資產(chǎn)管理中，對(duì)沖也包括使用衍生產(chǎn)品，如利用期貨進(jìn)行套期保值。本題中該貿(mào)易商就是利用了套期進(jìn)行保值的，所以采用的風(fēng)險(xiǎn)管理工具是風(fēng)險(xiǎn)對(duì) 沖。

19 衍生產(chǎn)品是其價(jià)值決定于一種或多種基礎(chǔ)資產(chǎn)或指數(shù)的金融合約，下列不屬于常見(jiàn)的衍生產(chǎn)品的是( )。

a.遠(yuǎn)期合約

b.期貨

c.銀行存款

d.期權(quán)

參考答案：c

參考解析:

本題考核衍生產(chǎn)品。常用衍生產(chǎn)品包括：遠(yuǎn)期合約、期貨、互換、期權(quán)等。

20 某集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)，為強(qiáng)化對(duì)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的控制，該集團(tuán)實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部按月從風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)取得各戰(zhàn)略業(yè)務(wù) 單位新增逾期應(yīng)收賬款情況表和超齡庫(kù)存表，提交集團(tuán)月度經(jīng)營(yíng)調(diào)度會(huì)議研究，以便做出進(jìn)一步處置。該風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息系統(tǒng)是( )。

a.企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)

b.管理信息系統(tǒng)

c.決策支持系統(tǒng)

d.專(zhuān)家系統(tǒng)

參考答案：b

參考解析:

管理信息系統(tǒng)將主要來(lái)自?xún)?nèi)部的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成綜合性的信息，如摘要報(bào)告和異常報(bào)告。這些信息使管理層能對(duì)與自己所負(fù)責(zé)的活動(dòng)領(lǐng)域有關(guān)的計(jì)劃、指導(dǎo)和 控制及時(shí)做出有效的決策。它從事務(wù)處理系統(tǒng)獲得數(shù)據(jù)并生成報(bào)告。這些報(bào)告往往是標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告，但是其中的信息通常需要再進(jìn)行其他處理。

21 下列關(guān)于發(fā)展戰(zhàn)略的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。

a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃

d.企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施

參考答案：d

參考解析:

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

22 下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)分析與專(zhuān)題報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的是( )。

a.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告在結(jié)構(gòu)上的突出特點(diǎn)是脈絡(luò)清晰、層次分明

b.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的行文，通常是先后有序，詳略得當(dāng)

c.專(zhuān)題報(bào)告有助于企業(yè)管理人員開(kāi)闊戰(zhàn)略視野

參考答案：d

參考解析:

統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告在結(jié)構(gòu)上的突出特點(diǎn)是脈絡(luò)清晰、層次分明，所以選項(xiàng)a的說(shuō)法正確。統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的行文，通常是先后有序，主次分明，詳?shù)卯?dāng)，聯(lián)系緊 密，做到統(tǒng)計(jì)資料與基本觀點(diǎn)統(tǒng)一，結(jié)構(gòu)形式與文章內(nèi)容統(tǒng)一，數(shù)據(jù)、情況、問(wèn)題和建議融為一體，所以選項(xiàng)b的說(shuō)法正確。專(zhuān)題報(bào)告有助于企業(yè)對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行控 制，有助于企業(yè)管理人員開(kāi)闊戰(zhàn)視野，所以選項(xiàng)c的說(shuō)法正確。統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告一般是先擺數(shù)據(jù)、事實(shí)，進(jìn)行各種科學(xué)的分析，進(jìn)而揭示問(wèn)題，亮出觀點(diǎn)，最后有針對(duì) 性地提出建議、辦法和措施，所以選項(xiàng)d的說(shuō)法不正確。

23 甲公司是一家大型制造企業(yè)，主要為一些著名品牌進(jìn)行代工加工。工廠位于深圳市。2017年以來(lái)，深：011開(kāi)始上調(diào)最低工資標(biāo)準(zhǔn)，使該企業(yè)成本壓力上升， 擠壓利潤(rùn)。該企業(yè)經(jīng)過(guò)與內(nèi)地某省洽談后，決定將深圳工廠轉(zhuǎn)移至該省，以有效降低人工成本。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司在經(jīng)營(yíng)中注意到了( )。

a.政治和法律因素

b.經(jīng)濟(jì)因素

c.社會(huì)和文化因素

d.技術(shù)因素

參考答案：b

參考解析:

工資屬于經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素中的其他一般經(jīng)濟(jì)條件。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題稅法篇四

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

a.承接了主要工作需由事務(wù)所外專(zhuān)家完成的業(yè)務(wù)

b.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)

c.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

d.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表知悉該公司可能存在重大舞弊行為，應(yīng)采取的措施是（）

a.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊

b.運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為

c.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿

d.向證券監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，并要求通知廣大股東

3．在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（）。

a.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響 ?b.改變審計(jì)目標(biāo)與范圍

c.改變審計(jì)技術(shù)與方法 ? ? d.考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是（）。

a.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) ? b.管理當(dāng)局聲明書(shū)

c.律師聲明書(shū) ? ?d.管理建議書(shū)

5．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解（）。

a.審計(jì)重要性水平 ?b.函證回函清況

c.存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 ? d.企業(yè)管理當(dāng)局的品行

6．有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（）。

a.書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱

b.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性

c.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性

d.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其（）。

a.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目 ? b.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

c.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 ?d.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

8．下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的最有效的方法是（）。

a.記錄應(yīng)收帳款明細(xì)帳的人員不得兼任出納

b.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

c.請(qǐng)顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行帳戶(hù)

d.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客

9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施符合性測(cè)試的范圍是（）。

a.有重大缺陷的內(nèi)部控制

b.擬信賴(lài)的內(nèi)部控制

c.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

d.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

10．有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）。

a.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率

b.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果

c.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

d.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收帳款的目的，不應(yīng)包括（）。

a.確定應(yīng)收帳款的存在性

b.確定應(yīng)收帳款記錄的完整性

c.確定應(yīng)收帳款的回收期

d．確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性

12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未人帳負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）

a.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況

b.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票

c.審查應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函

d.審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單

13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）。

a.年底應(yīng)收帳款余額不正確 ?b.當(dāng)年度未人帳銷(xiāo)貨

c.超額的銷(xiāo)貨折扣 ? ?d.未核準(zhǔn)的銷(xiāo)貨退回

14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最無(wú)效的是（）。

a.查閱契約、合同 ? b.查閱會(huì)議記錄

c.函證應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款 d.函證往來(lái)銀行

15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民接受委托對(duì)宏源公司按收付實(shí)現(xiàn)制基、出編制的1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，則李民在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（）。

a.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn) ? b.發(fā)表保留意見(jiàn)

c.發(fā)表否定意見(jiàn) ? d.發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)

1．有關(guān)審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的下列表述中，正確的提法有（）。

a.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

b.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作對(duì)象均是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

c.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定

d.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過(guò)失。對(duì)此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（）。

b.王豪所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專(zhuān)門(mén)審討

d.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任

3．有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（）。

a.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)

b.“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)訓(xùn)·報(bào)表組成要素的高估有關(guān)

c.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

d.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用目的進(jìn)行分類(lèi)，可以分（）。

a.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序

b.符合性測(cè)試程序

c.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

d.對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的程序

5．下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸人永久性檔案管理的有（）。

a.被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

b.相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄

c.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類(lèi)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄

d.審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)

6．關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)（）。

a.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方

b.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易

c.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書(shū)

d.在審計(jì)報(bào)告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

a.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)

b.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)

c.審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作

d.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)

8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局出具的管理建議書(shū)中，應(yīng)當(dāng)指明（）。

a.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì)

b.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

c.內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度

d.管理建議書(shū)的使用范圍及使用責(zé)任

9．有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（）。

a.審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序

b.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡

c.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷

d.對(duì)可信賴(lài)程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

10．對(duì)于被審計(jì)單位銷(xiāo)售退回、折讓、折扣的符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（）。

a.銷(xiāo)售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單

b.所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

c.銷(xiāo)售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離

d.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有（）。

a.實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨

b.抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

c.查閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄

d.了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施

12．對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租人的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專(zhuān)門(mén)審查的有（）。

a.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議

b.“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)的核算情況

c.租人固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確

d.租人固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況

13．華大公司1997年底的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的`審計(jì)證據(jù)有（ ）。

a.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 ? b.分析性復(fù)核資料

c.應(yīng)付票據(jù)的函證回函 ?d.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明韋

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明（ ）。

a.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表

b.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型及審計(jì)報(bào)告日期

c.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致

d.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀

1．如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以 出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 （ ）

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專(zhuān)業(yè)服務(wù)。（ ）

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事 項(xiàng)。 （ ）

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。 （ ）

5．初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù),（ ）

6．在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí),如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性 測(cè)試程序， （ ）

7．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀 行存款帳戶(hù)數(shù)額為準(zhǔn)。 （ ）

8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試前實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。 （ ）

9．若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50％，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審例。單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。 （ ）

10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。 （ ）

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售折扣、退回與折讓的審計(jì)，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體規(guī)定，審閱應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銀行存款明細(xì)帳，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算核對(duì)帳證是否相符。 （ ）

12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 （ ）

13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況。（ ）

14．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記帳，應(yīng)對(duì)委托單位會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。（ ）

3．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)別。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題稅法篇五

1.a公司2012年末因管理不善毀損一臺(tái)b設(shè)備，殘料變價(jià)收入為500萬(wàn)元，責(zé)任人賠償1萬(wàn)元。該設(shè)備于2010年12月購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 5000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。b設(shè)備的 清理凈損益是( )。

a、-1529.4萬(wàn)元

b、-2379.4萬(wàn)元

c、5349萬(wàn)元

d、-859萬(wàn)元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題稅法篇六

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分，2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1．在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與其初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

a．重新了解內(nèi)部控制

b．重新執(zhí)行符合性測(cè)試

c．重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

d．考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序

2．乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為查明導(dǎo)致b公司會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施（）。

a．分析性復(fù)核程序 ?b．符合性測(cè)試程序

c．實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ?d．穿行測(cè)試程序

3．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)w公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將其交易和賬戶(hù)劃分為銷(xiāo)售與收款循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)。在一般情況下，甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入（）。

a．銷(xiāo)售與收款循環(huán) ?b．購(gòu)貨與付款循環(huán)

c．生產(chǎn)循環(huán) ? ?d．籌資與投資循環(huán)

4．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是（）。

a．對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核

b．審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

d．詢(xún)問(wèn)和觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)及接觸、審批程序

5．丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所與d公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，作為審計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)（）。

a．至少保存至2001年 ?b．至少保存至2005年

c．至少保存至2010年 ?d．長(zhǎng)期保存

6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

a．購(gòu)貨發(fā)票 b．銷(xiāo)貨發(fā)票

c．采購(gòu)訂貨單副本 d．應(yīng)收賬款函證回函

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了（）。

a．減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

b．決定審計(jì)對(duì)象總體特征的正確發(fā)生率

c．審計(jì)可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目，并減少樣本量

d．無(wú)偏見(jiàn)地選取樣本項(xiàng)目

8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的截止測(cè)試，其主要目的是為了檢查（）。

a．年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性 b．是否存在過(guò)多的銷(xiāo)貨折扣

c．銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確 d．銷(xiāo)貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

9．對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無(wú)法獲取詢(xún)證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。

a．審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況

b．了解大額應(yīng)收賬款客戶(hù)的信用情況

c．審查與銷(xiāo)貨有關(guān)的銷(xiāo)售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件

d．提請(qǐng)被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例

10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（）。

11．在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以便確定（）。

a．所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 b.可容忍誤差

c．初步審計(jì)策略 d.審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型

12．監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（）。

a．會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 b．出納員和會(huì)計(jì)主管人員

c．現(xiàn)金出納員和銀行出納員d．出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是（）。

c．人力資源或重要原材料短缺 d．存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理

14．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2000年 1月 28日開(kāi)始對(duì) a公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，2月18日完成外勤審計(jì)工作， 2月 22日完成審計(jì)報(bào)告，并于2月23日將審計(jì)報(bào)告送交a 公司。則a公司管理當(dāng)局聲明書(shū)的日期通常應(yīng)當(dāng)為（）。

a．2000年1月28日 ? b．2000年2月 18日

c．2000年2月22日 ? d．2000年2月23日

15．當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

a．出具保留意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告

b．出具拒絕表示意見(jiàn)的驗(yàn)資報(bào)告

c．在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段之后增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由

d．在驗(yàn)資報(bào)告意見(jiàn)段之前增列說(shuō)明段，說(shuō)明理由

二、多項(xiàng)選擇題（本場(chǎng)型共12題，每題1．5分，共18分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用zb鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1．5分；不答、錯(cuò)答、矚答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

b．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

c．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

d．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

2．下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。

a．會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

b．會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶(hù)對(duì)其能力作廣告宣傳

c．會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

d．會(huì)計(jì)師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位可能存在影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有(）。

a．與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討 ?b．向律師進(jìn)行必要的法律咨詢(xún)

c．?dāng)U大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相 d．發(fā)表否定意見(jiàn)

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）。

a．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

b．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值

c．年末采購(gòu)、銷(xiāo)售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>

d．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的主要有（）。

a．提高審計(jì)效率&nbs; b．保證審計(jì)質(zhì)量

c．查處錯(cuò)誤與舞弊 d．提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師《2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題》。

c．檢查銷(xiāo)售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性 d．觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性

7．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明（）。

c．虛增1999年度的利潤(rùn) ? ?d．虛減1999年度的利潤(rùn)

8．按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括（）。

a．被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素

b．收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比

c．資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在和歸屬被審計(jì)單位

d．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)

9．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)a國(guó)有獨(dú)資公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：該公司委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其所擁有的廠房進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估增值5000萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

a．財(cái)產(chǎn)評(píng)估是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)

b．評(píng)估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定

c．評(píng)估依據(jù)是否遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求

d．評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具有國(guó)家確認(rèn)的評(píng)估資格

10．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)b公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，b公司當(dāng)年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應(yīng)提請(qǐng)b公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露（）。

a．非貨幣性交易的類(lèi)型

b．非貨幣性交易涉及的金額

c．非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)及實(shí)現(xiàn)的損益

d．非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標(biāo)準(zhǔn)

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核報(bào)告時(shí)，應(yīng)分別附送已審核的（）。

a．《基本建設(shè)工程審核定案表》 b．《基本建設(shè)工程預(yù)算書(shū)》

c．《基本建設(shè)工程結(jié)算書(shū)》 ?d．《基本建設(shè)工程決算書(shū)》

12．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書(shū)。代理協(xié)議書(shū)的內(nèi)容主要包括（）。

a．代理人和被代理人名稱(chēng) ?b．代理事項(xiàng)與代理權(quán)限

c．會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 ? d．代理期限

三、判斷題（本題型共10題．每題1．5分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確表述的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置上用2b鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔看a“×”。每題判斷正確的'得1．5分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分，扣分最多扣至本題型零分為止，答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）

1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。（）

2．實(shí)施1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收人截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收人。（）

3.我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對(duì)委托人或依賴(lài)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（）

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書(shū)，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（）

5．因?yàn)椴淮嬖跐M(mǎn)意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。（）

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開(kāi)發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。（）

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行了驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，其形成的驗(yàn)資結(jié)論一定與投資者實(shí)際出資情況一致。（）

8．甲、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到d股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說(shuō)明書(shū)中所用的1999年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，與其已審計(jì)的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應(yīng)視具體情況要求d股份有限公司修改配股說(shuō)明書(shū)或已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表。（）

9．丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為b公司驗(yàn)資時(shí)查明：b公司注冊(cè)資本為5（d萬(wàn)元，其中投資者以貨幣資金投入 2 000萬(wàn)元，實(shí)物資產(chǎn)投入 1800萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)投入 1200萬(wàn)元（其中 300萬(wàn)元為土地使用權(quán)）。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此認(rèn)為上述無(wú)形資產(chǎn)出資符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。（）

10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如認(rèn)為被審核單位盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅(jiān)持不改的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見(jiàn)的審核報(bào)告。（）

四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題4分，第4小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)n公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可采用不同的審計(jì)方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

要求：

（1）請(qǐng)問(wèn)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)方法有哪些？

（2）請(qǐng)問(wèn)審計(jì)證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類(lèi)？

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

要求：

（l）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制研究和評(píng)價(jià)的三個(gè)步驟。

（2）請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平。

（1）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（2）向開(kāi)戶(hù)銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函，并直接收取寄回的詢(xún)證函回函。

（3）取得開(kāi)戶(hù)銀行 2000年 1月 31日的銀行對(duì)賬單。

要求：

(1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證的作用有哪些？

（3）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

4．丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)w公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2000年2月20日完成外勤審計(jì)工作。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到w公司于20000年2月25日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2000年2月28日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序，并于2000年3月1日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)w公司，w公司于2000年3月5日公布其1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

要求：

②假定w公司2000年2月25日沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)，簡(jiǎn)述丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)w公司截至2000年3月5日的不同時(shí)期的期后事項(xiàng)的責(zé)任。

五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題12分，第2小題20分。本題型共32分。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)．小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）

1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 000

1999年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000

1999年度利潤(rùn)總額 5 400

1999年度凈利潤(rùn) 3 618

1999年 12月 31日資產(chǎn)總額 135 000

1999年 12月 31日股東權(quán)益 66 000

a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1）s公司系y公司在國(guó)外的分公司，從事y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其提供的1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映，主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為 108 000萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為90 000萬(wàn)元、利潤(rùn)總額為3 240萬(wàn)元，均占y公司相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額的60％。該會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未赴國(guó)外進(jìn)行審計(jì)。

(2)1999年1月1日，由于 w公司增加了新的投資者和資本，使y公司在w公司中持有的股權(quán)比例從原有的48％降至10％。y公司因此將對(duì)w公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖回1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計(jì)入投資損失中的屬于38%的部分，共計(jì)3000萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)整為1999年度的投資收益， y公司未對(duì)此計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，y公司拒絕提受。

（3）1999年度，y公司以 108元/斤的售價(jià)將 1000萬(wàn)公斤 a產(chǎn)品（增值稅稅率為17％）銷(xiāo)售給控股股東p公司，已確認(rèn)為1999年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90 000萬(wàn)元，貨款尚未結(jié)算。 a產(chǎn)品與市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品的成本基本相同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為104元/公斤。y公司已在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。

（4）1999年1月1日，y公司經(jīng)批準(zhǔn)接面值發(fā)行了15 000萬(wàn)元五年期、債券票面年利率為4．2％、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金中的6 000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（1999年門(mén)月31日尚未完工），9 000萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。y公司對(duì)債券發(fā)行作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提1999年度的債券利息。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出補(bǔ)提債券利息的審計(jì)調(diào)整建議，y公司拒絕接受。 y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司e公司出售舊汽車(chē)一部，賬面原值15萬(wàn)元，累計(jì)折舊13萬(wàn)元，雙方協(xié)議作價(jià)1．8萬(wàn)元，差額0．2萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)期損益。a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)y公司在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露，y公司拒絕接受。

要求： 假定y公司分別只存在上述第（l）、第（2）、第（3）、第（4）個(gè)情況，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見(jiàn)？如果在相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告中需要編制說(shuō)明段的，請(qǐng)代為編制說(shuō)明段。

應(yīng)付賬款——d公司 1000萬(wàn)元 預(yù)收賬款——i公司 190萬(wàn)元

應(yīng)付賬款——e公司 500萬(wàn)元 預(yù)收賬款一一j公司 60萬(wàn)元

合計(jì) 8 080萬(wàn)元 合計(jì) 1350萬(wàn)元

（2）1999年12月31日，x公司清查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬(wàn)元，作了借記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目 300萬(wàn)元、貸記“原材料”科目 30o萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250萬(wàn)元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為45萬(wàn)元、屬于原材料倉(cāng)庫(kù)管理員張三過(guò)失而應(yīng)由其賠償部分為5萬(wàn)元。x公司于2000年2月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，沖銷(xiāo)了1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目金額300萬(wàn)元。

（3）x公司于1999年1月1日接面值購(gòu)入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國(guó)庫(kù)券500萬(wàn)元，按規(guī)定對(duì)該筆投資業(yè)務(wù)作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。但至1999年12月31日對(duì)該筆投資1999年度的收益未予計(jì)提。

（4）x公司為k公司向銀行借款100萬(wàn)元提供擔(dān)保。1999年10月，k公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求x公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息120萬(wàn)元。2000年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由 x公司支付借款本息 120萬(wàn)元，并于 2000年 2月 28日?qǐng)?zhí)行完畢。x公司在1999年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（5）2000年3月20日，x公司董事會(huì)根據(jù)1999年年初未分配利潤(rùn)余額和1999年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)（x公司的所得稅稅率為33％），審議通過(guò)如下分紅派息預(yù)案：“按1999年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金；以1999年12月31日總股本20 000萬(wàn)股（每股面值1元）為基數(shù)，每10股送2股、派現(xiàn)金0．60元；剩余未分配利潤(rùn)滾存至下一年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股”。

要求：

（1）針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述5個(gè)情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平，a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（包括報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整分錄）。假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì)所得稅和凈利潤(rùn)的影響。

（2）假定x公司接受了a和b注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的上述審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)編制完成答題卷上的試算平衡表工作底稿。