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注冊會計師稅法考試綜合題 注冊會計師稅法答題技巧篇一
單項選擇題
1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應(yīng)納土地增值稅時適用的稅率為( )。
a、60%
b、30%
c、40%
d、50%
【正確答案】b
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
a、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
b、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
c、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
d、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 d
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
a、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
b、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
c、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
d、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
[正確答案] d
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。選項a：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項b：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項c：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
a、通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
b、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
c、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
d、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
【正確答案】c
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
5.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅()萬元。
a、265
b、318
c、426
d、515
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()萬元。
a、357.14
b、200
c、250
d、140
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在a地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，a地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
a、76.40
b、56
c、57.12
d、76.80
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點的知識點。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費10萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
a、34.19
b、34.62
c、40
d、40.5
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
a、75
b、49
c、115
d、100
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有()。
a、石灰石
b、煤礦瓦斯
c、人造原油
d、進口原油
【正確答案】 a
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識點。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。
