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績效審計(jì)論文篇一

中國目前針對審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)主要是《中華人民共和國審計(jì)法》，但是具體到內(nèi)部審計(jì)工作，目前只有審計(jì)署頒發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，由于該規(guī)定沒有上升到法律高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能像國家審計(jì)以及注冊會計(jì)師審計(jì)一樣受到重視，單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計(jì)人員的工作的忽視或干預(yù)嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

有的單位并不單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門，通常會依附于經(jīng)理辦公室或會計(jì)部門等，有的內(nèi)部審計(jì)人員甚至由會計(jì)人員兼任，影響了審計(jì)人員對單位內(nèi)部工作的有效監(jiān)督，工作容易受到干擾甚至控制，審計(jì)的獨(dú)立性受到影響。審計(jì)人員是審計(jì)機(jī)構(gòu)的成員，更是整個單位的員工，由于其薪資待遇、職位發(fā)展不能脫離單位控制，也沒有得到其他途徑的保障，審計(jì)人員與單位實(shí)際上存在著一種依存關(guān)系，影響內(nèi)部審計(jì)人員公正客觀地對待審計(jì)證據(jù)，做出符合實(shí)際的評價(jià)，同樣也會影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

在一些單位中，內(nèi)部審計(jì)專職人員較少，但是審計(jì)的項(xiàng)目卻比較繁雜，很難形成有效的、高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)流程，有些單位內(nèi)部審計(jì)工作甚至僅僅是進(jìn)行查賬，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。這與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識水平、職業(yè)素養(yǎng)有著密切聯(lián)系。審計(jì)目標(biāo)不明確、審計(jì)范圍狹窄，會令內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敏感性，審計(jì)質(zhì)量較低，不能形成有效的監(jiān)督。這種內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較差、無用的表象，會影響單位負(fù)責(zé)人賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及人員更多的權(quán)利，影響內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)需要被納入法制化軌道來保證其重要性和必要性，從而實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但是法律法規(guī)的制定需要漫長的時(shí)間。企事業(yè)單位更應(yīng)該從完善公司治理角度來保證自身內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互影響和依存，都是公司治理的重要組成部分。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、提高公司治理水平需要設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在組織關(guān)系上與其他部門分離，保證內(nèi)部審計(jì)人員的人事隸屬關(guān)系與被審計(jì)部門、單位、領(lǐng)導(dǎo)分離，保證內(nèi)部審計(jì)人員工作不受干擾。同時(shí)也應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職位，給予其較大權(quán)利與威信，令內(nèi)部審計(jì)工作能夠有權(quán)不受阻撓和干擾。

企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員可以采用由國家專設(shè)的內(nèi)部審計(jì)局統(tǒng)一委派的方式，從而可以消除內(nèi)部審計(jì)人員與單位、領(lǐng)導(dǎo)之間的依存關(guān)系，減少內(nèi)部審計(jì)人員的后顧之憂，增加內(nèi)部審計(jì)的自主權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。同時(shí)可以對內(nèi)部審計(jì)人員定期輪崗或不定期輪崗，避免內(nèi)部審計(jì)人員客觀性受到影響。也可以將內(nèi)部審計(jì)整體外包，由會計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員進(jìn)行，該模式可以擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍，將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理咨詢等納入服務(wù)范圍。由于外部審計(jì)人員獨(dú)立性高，審計(jì)結(jié)果將更加真實(shí)可靠。另外由于外部審計(jì)師專業(yè)知識更加牢固，對整體行業(yè)發(fā)展更加熟悉，能給企事業(yè)單位的發(fā)展提供建議。在防范舞弊發(fā)生的同時(shí)，可以為戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

健全的內(nèi)部審計(jì)制度需要更加專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行操作實(shí)施。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，需要讓內(nèi)部審計(jì)人員清楚地了解到自身工作責(zé)任，以及在企業(yè)出現(xiàn)舞弊時(shí)要承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任心與主動性。同時(shí)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，從專業(yè)知識、職業(yè)道德上對內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行加強(qiáng)培訓(xùn)，企事業(yè)單位還應(yīng)該給內(nèi)部審計(jì)人員提供相對更加獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的隊(duì)伍設(shè)置，來保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂，企事業(yè)單位必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更好的環(huán)境，保證其獨(dú)立性，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作得到的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的弊端。

績效審計(jì)論文篇二

淺談審計(jì)目標(biāo)

論文導(dǎo)讀：審計(jì)目的是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是任何類別審計(jì)的共同目的。而審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)目的的具體化，既是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，又是審計(jì)活動的歸宿。

關(guān)鍵詞：審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)

引言：審計(jì)目的是審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是任何類別審計(jì)的共同目的。而審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)目的的具體化，既是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，又是審計(jì)活動的歸宿。審計(jì)具體目標(biāo)又是審計(jì)目標(biāo)的具體化。

1、審計(jì)目標(biāo)的概念

代表審計(jì)授權(quán)人或委托人的資財(cái)所有者主要想了解資財(cái)經(jīng)營者的受托責(zé)任履行情況，審計(jì)是經(jīng)授權(quán)或委托方可執(zhí)行的一種行為，它執(zhí)行的目的就取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。因此，評價(jià)資財(cái)經(jīng)營者受托責(zé)任履行情況就構(gòu)成了審計(jì)的目的，并且在不同的審計(jì)環(huán)境下，由于對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求和理解不同，形成了不同的審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個因素：一是社會的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。一切與審計(jì)有關(guān)的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境，構(gòu)成了審計(jì)存在與發(fā)展的空間并制約著審計(jì)的發(fā)展。當(dāng)然，審計(jì)也不是被動適應(yīng)周圍環(huán)境，在一定程度上，審計(jì)對其所處的環(huán)境也有反作用。

當(dāng)審計(jì)能夠適應(yīng)其環(huán)境需要時(shí)，就可以起到改善環(huán)境促進(jìn)社會進(jìn)步的作用；相反，則可能會阻礙社會的進(jìn)步，并失去自身存在的條件。審計(jì)界自身的能力和水平對于審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展變化有重要影響。僅僅有社會各界對審計(jì)的需求，但審計(jì)界沒有能力和水平，沒有可能滿足社會的種種需求，那么這些需求的存在也僅僅是期望和空想，不能成為現(xiàn)實(shí)?？梢哉f，審計(jì)目標(biāo)的確定是社會需求和審計(jì)界能力與水平之間的平衡點(diǎn)。

2、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)?？傮w審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的，具體審計(jì)目標(biāo)是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對審計(jì)事項(xiàng)具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。

2.1總體審計(jì)目標(biāo)

國家審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。真實(shí)性是指被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果相符合的程度。合法性是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。效益性是指被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的評價(jià)。經(jīng)濟(jì)是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否做到了節(jié)約；

效率是指經(jīng)濟(jì)活動的投入與產(chǎn)出之間的比率關(guān)系；效果是指經(jīng)濟(jì)活動是否達(dá)到了預(yù)期的目的。真實(shí)性、合法性和效益性三類審計(jì)目標(biāo)是緊密相連的，其中真實(shí)性是基礎(chǔ)，不真實(shí)本身就是不合法的，建立在不真實(shí)基礎(chǔ)上的效益也是虛假的。合法性是基本要求，不合法的行為往往采取弄虛作假的手法加以掩蓋，通過非法方式取得的效益也是不合法的，得不到法律的保護(hù)。效益性是最終目的，它需要以真實(shí)性和合法性作為基礎(chǔ)，并且是在這一基礎(chǔ)上的更高要求。

真實(shí)、合法、效益都是審計(jì)工作應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)，但在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)機(jī)關(guān)一般要根據(jù)審計(jì)法律法規(guī)的要求，根據(jù)實(shí)際工作中存在的問題，以及社會法制環(huán)境狀況和審計(jì)機(jī)關(guān)的人力、財(cái)力、技術(shù)資源等狀況，確定審計(jì)目標(biāo)更側(cè)重于哪一方面，即明確審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)。

民間審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)是對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。合法性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定。公允性是指被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金（或現(xiàn)金流量）的變得情況。一貫性是指被審計(jì)單位會計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。

內(nèi)部審計(jì)的總體審計(jì)目標(biāo)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

2.2具體審計(jì)目標(biāo)

具體審計(jì)目標(biāo)是上述總體審計(jì)目標(biāo)在具體審計(jì)項(xiàng)目中的細(xì)化，是實(shí)施審計(jì)具體工作應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，它應(yīng)能指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行具體的審計(jì)工作。它的確定必須根據(jù)總體審計(jì)目標(biāo)的要求和被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定。審計(jì)目標(biāo)與管理當(dāng)局的認(rèn)定密切相關(guān)，因?yàn)閷徲?jì)人員的基本職責(zé)就在于確定管理當(dāng)局的認(rèn)定是否正確。

在實(shí)踐中，我們常常根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的不同將審計(jì)業(yè)務(wù)劃分為不同的類型，因此，不同的審計(jì)類型中，審計(jì)目標(biāo)差距也會很大。

3、審計(jì)目標(biāo)作用

審計(jì)目標(biāo)是一個審計(jì)項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，它直接影響著審計(jì)的范圍、內(nèi)容、所需證據(jù)類型、審計(jì)方法與技術(shù)手段，以及審計(jì)結(jié)論的表達(dá)方式和最終的處理結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。在一個審計(jì)項(xiàng)目中，只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有了審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會得出結(jié)論。否則，審計(jì)活動是盲目的，審計(jì)的論點(diǎn)是分散的。同時(shí)，審計(jì)目標(biāo)還是衡量審計(jì)工作成果的標(biāo)尺，評價(jià)一個審計(jì)項(xiàng)目是否優(yōu)秀，一個很重要的因素便是檢驗(yàn)其是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)。

4、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

所謂審計(jì)過程，是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般包括三個主要的階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)全過程都會產(chǎn)生影響，對于整個審計(jì)項(xiàng)目具有重要的指導(dǎo)作用，不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

在計(jì)劃階段，審計(jì)人員必須確定審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的確定又會影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇，以及審計(jì)的范圍和程序、方法的設(shè)計(jì)；在實(shí)施階段，審計(jì)人員要圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，不斷對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評價(jià)和鑒定，如果發(fā)現(xiàn)所實(shí)施的審計(jì)程序不足以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員還有考慮采用其他替代程序，補(bǔ)充收集證據(jù)。審計(jì)人員要根據(jù)收集的證據(jù)進(jìn)行分析歸納，提出初步的審計(jì)意見和建議；在報(bào)告階段，審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)編寫審計(jì)報(bào)告，出具評價(jià)意見，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)其對審計(jì)目標(biāo)的影響程度來決定是否寫入審計(jì)報(bào)告進(jìn)行披露。論文檢測。

5、審計(jì)具體目標(biāo)與所采取審計(jì)方法的關(guān)系

下面以財(cái)務(wù)審計(jì)為例，說明審計(jì)的具體目標(biāo)與所采取審計(jì)方法的密切關(guān)系。

（1）存在或發(fā)生。論文檢測。論文檢測。審計(jì)要認(rèn)定資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目是否存在，損益表所列示的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會計(jì)期間是否確實(shí)發(fā)生。審計(jì)人員就需要對存貨進(jìn)行實(shí)地觀察或監(jiān)督盤點(diǎn)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，對證明業(yè)務(wù)發(fā)生憑證進(jìn)行審閱。

（2）完整性。審計(jì)要認(rèn)定在會計(jì)報(bào)表中所列示的所有交易和項(xiàng)目是否都進(jìn)行了會計(jì)核算并在報(bào)表中進(jìn)行了反映。在檢查業(yè)務(wù)記錄的完整性時(shí)，審計(jì)人員需要對業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動進(jìn)行調(diào)查了解，要檢查記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的記錄憑證，如檢查發(fā)票存根，然后對照相關(guān)的會計(jì)記錄以確認(rèn)是否全部業(yè)務(wù)都進(jìn)行了記錄。

（3）權(quán)利和義務(wù)。審計(jì)要認(rèn)定在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)是否確屬被審計(jì)單位的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債是否確屬被審計(jì)單位的義務(wù)。在驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利時(shí)，審計(jì)人員有時(shí)需要獲取資產(chǎn)權(quán)證，向銀行或其他資產(chǎn)保管機(jī)關(guān)取得所有權(quán)方面的確證材料；在驗(yàn)證負(fù)債義務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以向債權(quán)單位函證或向被審計(jì)單位索取負(fù)債聲明等。

（4）計(jì)量與計(jì)算。審計(jì)要認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等會計(jì)要素是否正確計(jì)量，按適當(dāng)?shù)慕痤~進(jìn)行核算，相關(guān)的計(jì)算是否正確。為達(dá)到這一目標(biāo)，審計(jì)人員需要重新計(jì)算，或進(jìn)行分析性復(fù)核，同時(shí)也要評價(jià)所適用會計(jì)計(jì)量政策的正確性。

（5）合法性。審計(jì)要檢查被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施前就要熟悉與被審計(jì)單位相關(guān)的法律法規(guī)，在實(shí)施審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時(shí)都要關(guān)注其是否符合規(guī)定，而且在形成審計(jì)意見，作出審計(jì)決定時(shí)也要就其合法性作出決定。

（6）揭示與披露。審計(jì)要認(rèn)定會計(jì)報(bào)表上的特定組成要素是否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和在報(bào)表上反映。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員要抽樣檢查有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理和報(bào)表編制工作，看其會計(jì)處理及報(bào)表編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的要求。

參考文獻(xiàn)：

李金華主編。審計(jì)理論研究。中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社。

績效審計(jì)論文篇三

淺談電力工程造價(jià)審計(jì)難點(diǎn)及對策

改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平不斷提高，對電力資源越來越依賴，電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模越來越大，因此，電力工程的建設(shè)成為我國工程建設(shè)的重要部分。但近年來，電力工程的問題日益凸顯，電力工程造價(jià)審計(jì)方面的問題越發(fā)引人關(guān)注。

因電力工程審計(jì)工作難度較大，對相關(guān)工作人員的素質(zhì)要求較高。在施工變動時(shí)，必須要依據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)做出相關(guān)的工程造價(jià)審計(jì)。

一、電力工程造價(jià)審計(jì)面臨的問題

（一）信息不精準(zhǔn)

電力工程在審計(jì)時(shí)，常常會出現(xiàn)各種各樣的問題，導(dǎo)致預(yù)算不足或超額。當(dāng)電力工程造價(jià)的審計(jì)人員自身能力不足，無法對審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題作出適當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，或無法及時(shí)拿出解決方案，不能及時(shí)統(tǒng)計(jì)工程造價(jià)，就會出現(xiàn)賬目或案底不全。有時(shí)候?qū)徲?jì)人員忽略某些細(xì)節(jié)性的東西，也會導(dǎo)致審計(jì)預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的偏差[1]。并且各施工單位之間不協(xié)調(diào)導(dǎo)致施工信息不透明，使審計(jì)人員難以獲取資料，或者獲取的資料不準(zhǔn)確，都會導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的困難。

（二）審計(jì)單位未達(dá)到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

電力工程施工單位管理不按標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，各單位不能融洽配合，這可能導(dǎo)致單位的審計(jì)不能嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，給審計(jì)工作帶來許多困難。同時(shí)，受審計(jì)環(huán)境限制，審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能很好的與其它單位進(jìn)行交流與溝通，這就容易導(dǎo)致審計(jì)工作上的困難。

（三）隨市場波動的價(jià)格問題

電力工程建設(shè)使用的材料、人員工資等價(jià)格常常隨市場波動，而審計(jì)人員在詢價(jià)時(shí)，并沒有一個規(guī)范，所以審計(jì)人員經(jīng)常參照同類價(jià)格和其他人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行標(biāo)價(jià)，這可能就導(dǎo)致實(shí)際價(jià)格與所標(biāo)價(jià)格不相符，導(dǎo)致審計(jì)問題的出現(xiàn)。

（四）忽略隱蔽工程造價(jià)問題

在電力施工中常常會碰到諸如：路線比較長、埋線等隱蔽工程問題，施工人員在碰到這些問題時(shí)，經(jīng)常要避免道路管線與電力管線的沖突，并依據(jù)實(shí)情，做出相應(yīng)的處理。而施工的圖紙信息單一，難以表示出更復(fù)雜的信息，造成審計(jì)人員的造價(jià)審計(jì)困難與疏漏。當(dāng)施工人員對圖紙做出了一些變動，導(dǎo)致審計(jì)單位需要對價(jià)格做出重新的審計(jì)，這又加大了審計(jì)過程的困難與復(fù)雜程度。

（五）施工階段變更隨意性大

規(guī)范的電力工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該是經(jīng)過一系列嚴(yán)格的審批程序，應(yīng)該將工程施工中的實(shí)際使用額度，控制在協(xié)議上的投資額度，并且強(qiáng)調(diào)科學(xué)規(guī)劃，精心準(zhǔn)備，嚴(yán)密監(jiān)控。然而，許多業(yè)主單位心急項(xiàng)目的開工，沒有做到必要的準(zhǔn)備，在投資額度、建筑標(biāo)準(zhǔn)等方面沒有科學(xué)的把控，因而使得施工單位邊施工邊變更，對施工中的工程隨意改動。有些業(yè)主單位對項(xiàng)目的改動缺乏監(jiān)督，不在意改動的可行性，對更改蒙受的損失不負(fù)責(zé)任制約。

二、對電力工程造價(jià)難點(diǎn)的對策分析

（一）保證信息精準(zhǔn)

審計(jì)人員需要不斷提升自身的素質(zhì)，以保證在信息獲取時(shí)能克服遇到的困難，避免不準(zhǔn)確的信息導(dǎo)致招標(biāo)不符合預(yù)算支出或出現(xiàn)投資的失誤，使審計(jì)工作能優(yōu)質(zhì)的完成。細(xì)心和耐心對審計(jì)人員來說同樣不可或缺，審計(jì)人員在工作時(shí)需要仔細(xì)耐心的了解信息，關(guān)注其中的細(xì)節(jié)，對審計(jì)進(jìn)行認(rèn)真的檢查與統(tǒng)計(jì)[2]。同樣，電力企業(yè)也應(yīng)讓審計(jì)工作更方便透明的獲取準(zhǔn)確的信息，并為此建立一個更為準(zhǔn)確透明的信息管理制度。

（二）單位貫徹審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)單位應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照法律法規(guī)對施工單位進(jìn)行審計(jì)，重視在審計(jì)單位對施工單位施工時(shí)出現(xiàn)的問題，不應(yīng)放任問題的存在。審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)聯(lián)系施工單位，通過充分的協(xié)商，提出雙方都能接受的，解決審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題的方案。另外，電力部門需要加強(qiáng)廉政建設(shè)，杜絕在審計(jì)過程中出現(xiàn)的官官相護(hù)與徇私舞弊的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)相應(yīng)的情況，應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定去解決。

（三）控制價(jià)格

詢價(jià)是審計(jì)單位在審計(jì)工作中最容易出現(xiàn)問題的一個環(huán)節(jié)，然而對審計(jì)單位來說，這個環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題的難度較大，卻是審計(jì)工作中無法避免的，因此，審計(jì)單位需勇敢的盡全力去解決。有關(guān)單位在投招標(biāo)時(shí)，要盡量保證過程有較高的透明度。同時(shí)，有關(guān)單位應(yīng)在施工的過程中盡量控制好價(jià)格，避免價(jià)格的較大波動，從而避免審計(jì)過程的重復(fù)，防止審計(jì)問題的嚴(yán)重化。

（四）重視隱蔽工程的造價(jià)問題

審計(jì)單位在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要高度重視在施工過程中無法避免的隱蔽工程問題。審計(jì)單位在審計(jì)工作之前，需要全面了解詳細(xì)的施工圖紙，找出那些審計(jì)人員不清楚的地方并予以標(biāo)注，讓相關(guān)工作人員解答，并對施工圖紙進(jìn)行更詳細(xì)的完善。同時(shí)，細(xì)心的統(tǒng)計(jì)現(xiàn)場的施工工作。審計(jì)單位的工作人員要發(fā)揮細(xì)心、耐心的精神，對施工中遺漏的工程，比如，施工單位忘掉的，為避免道路里的管線和電力管線的沖突，在地下埋的一段電纜。審計(jì)單位要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，并努力的解決問題。

（五）嚴(yán)格監(jiān)督

為了讓電力工程造價(jià)審計(jì)高效進(jìn)行，電力工程單位需要嚴(yán)格的對造價(jià)審計(jì)的全過程進(jìn)行檢驗(yàn)與監(jiān)察。包括對工程結(jié)算的編制、招投標(biāo)單位的資格、施工設(shè)計(jì)等資料進(jìn)行嚴(yán)格審查。同時(shí)審計(jì)人員需要用科學(xué)的方法，對電力工程造價(jià)進(jìn)行全面的審計(jì)，以此保證電力工程造價(jià)審計(jì)的真實(shí)性與科學(xué)性。

（六）加大對電力工程設(shè)計(jì)的管理力度

推行設(shè)計(jì)招標(biāo)，使工程設(shè)計(jì)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況相結(jié)合，設(shè)置招標(biāo)的技術(shù)門檻，將技術(shù)設(shè)計(jì)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合設(shè)為項(xiàng)目招標(biāo)的重要指標(biāo)。推行限額設(shè)計(jì)，在注重設(shè)計(jì)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)尊重科學(xué)與實(shí)際，合理的選擇設(shè)計(jì)方案。同時(shí)，設(shè)計(jì)合同限制設(shè)計(jì)的修改，對設(shè)計(jì)修改進(jìn)行高額收費(fèi)。

三、結(jié)語

電力工程造價(jià)審計(jì)的難點(diǎn)主要在于，審計(jì)單位難以獲取準(zhǔn)確的信息，同時(shí)由于審計(jì)人員的能力不足而造成疏漏，或難以與有關(guān)單位相協(xié)調(diào)，被審單位賬目不能達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，這也是造成電力工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)問題的原因。此外，還可能因市場波動導(dǎo)致實(shí)際的價(jià)格與審計(jì)價(jià)格出現(xiàn)偏差[3]。無法避免的隱蔽工程，施工過程中設(shè)計(jì)的變更，這些都可能導(dǎo)致電力工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)差錯。因此，審計(jì)單位要努力規(guī)范審計(jì)工作制度，開展專業(yè)審計(jì)培訓(xùn)工作。審計(jì)人員也需要提升自身專業(yè)水平與審計(jì)素質(zhì)，學(xué)習(xí)科學(xué)方法，認(rèn)真對待隱蔽工程問題，控制電力工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，電力部門要積極監(jiān)督管理審計(jì)單位，從而達(dá)到查錯糾弊，規(guī)范投資行為、節(jié)約建設(shè)投資的目的。

績效審計(jì)論文篇四

1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實(shí)行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠(yuǎn)，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗(yàn)辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機(jī)制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部審計(jì)也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)往往會呈現(xiàn)出“人治”的特點(diǎn)，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較強(qiáng)，造成審計(jì)工作沒有計(jì)劃性、沒有一個系統(tǒng)的審計(jì)流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。

3、內(nèi)部審計(jì)手段落后。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計(jì)工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的審核，核實(shí)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評價(jià)，給管理者提出合理化建議。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。由于社會上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計(jì)人員，大多由會計(jì)部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計(jì)知識培訓(xùn)，對內(nèi)部審計(jì)工作沒有形成一個系統(tǒng)、深刻的認(rèn)知。再者高層管理人員對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計(jì)人員崗位培訓(xùn)工作落實(shí)不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)做到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、權(quán)威性。大力推廣“審計(jì)無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各職能機(jī)構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進(jìn)一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計(jì)和評價(jià)的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)的最佳運(yùn)行模式，促進(jìn)提高企業(yè)管理水平。

3、提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。隨著中小民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)管理要求日趨現(xiàn)代化，內(nèi)部審計(jì)也面臨著轉(zhuǎn)型，其根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個方面的轉(zhuǎn)變，即在審計(jì)理念上，對內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

績效審計(jì)論文篇五

審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經(jīng)濟(jì)效益。但在很長的時(shí)間里，審計(jì)通常在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上，通過查錯防弊來間接地提高經(jīng)濟(jì)效益。直到二十世紀(jì)中后期，隨著受托責(zé)任理論和績效審計(jì)理論的發(fā)展，西方一些企業(yè)開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學(xué)管理，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部工作效率。企業(yè)管理者對審計(jì)工作也有了新的要求，要求審計(jì)工作的重心從傳統(tǒng)的查賬轉(zhuǎn)到健全和完善企業(yè)管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道上來，由此相繼產(chǎn)生各種以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計(jì)形式，如管理審計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、效益審計(jì)、綜合審計(jì)等，這些審計(jì)各有側(cè)重，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國通常稱為績效審計(jì)，可定義為：獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)方法，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。審計(jì)署2007至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃指出，未來將全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財(cái)政財(cái)務(wù)資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計(jì)份量，爭取到2012年，每年所有的審計(jì)項(xiàng)目都開展績效審計(jì)并基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計(jì)方法體系。

績效審計(jì)的基礎(chǔ)是要求被審計(jì)單位提供資料數(shù)據(jù)（包括財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料數(shù)據(jù)），以此來對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價(jià)。任何經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)都離不開基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料的支持，否則一切評價(jià)都將失去意義。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料只有真實(shí)、合法，才能真正的發(fā)揮其作用，否則會使績效審計(jì)評價(jià)失去意義。當(dāng)前，由于我國各行各業(yè)經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)、弄虛作假現(xiàn)象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計(jì)的順利開展。

我國的《審計(jì)法》及其它相關(guān)的審計(jì)制度僅僅指出審計(jì)要達(dá)到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計(jì)并沒有定論，即沒有績效審計(jì)方面的指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。雖然2007年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布了關(guān)于經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的第25、26、27號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，在此三項(xiàng)具體準(zhǔn)則中對經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的內(nèi)容、方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出了一般規(guī)定，但具體準(zhǔn)則同時(shí)說明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)男市詫徲?jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，由于績效審計(jì)的對象千差萬別，衡量審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，甚至是同一項(xiàng)目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有天壤之別，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員如何選擇適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很大的困難。

由于評價(jià)的對象不同，審計(jì)職業(yè)界不能為績效審計(jì)提供一個統(tǒng)一的方法和技術(shù)。審計(jì)人員在績效審計(jì)中可以靈活地選擇與被審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的技術(shù)和方法進(jìn)行審計(jì)，績效審計(jì)方法和技術(shù)的不統(tǒng)一，給審計(jì)人員提供了自由選擇的余地，也使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)證據(jù)提出了更高的要求。

當(dāng)分析同類企業(yè)效益差距時(shí)，企業(yè)本身的資產(chǎn)質(zhì)量、技術(shù)水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業(yè)的對比數(shù)據(jù)，則比較困難。審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力，會導(dǎo)致結(jié)論的有失公正，同時(shí)造成嚴(yán)重后果。

績效審計(jì)需要多樣化和創(chuàng)新的方法，需要多學(xué)科的知識，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員視野相對狹窄，缺乏評價(jià)企業(yè)效益的意識、知識及技術(shù)技能。審計(jì)人員在開展績效審計(jì)時(shí)須具備相應(yīng)的獨(dú)立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要求的勝任能力的含義外，還要求審計(jì)人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業(yè)知識，能夠深刻理解績效審計(jì)工作，在評議企業(yè)業(yè)績時(shí)形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計(jì)的審計(jì)部門因此需要儲備許多專業(yè)的人才，包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、財(cái)會與工程方面的人才等。

績效審計(jì)論文篇六

１經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

１．１被審計(jì)對象未全面提供會計(jì)資料而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

被審計(jì)對象未全面提供會計(jì)資料往往會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的存在。以云南紅塔集團(tuán)為例，其間開展過多次審計(jì)，然而由于未充分提供會計(jì)資料，導(dǎo)致多次審計(jì)均未發(fā)現(xiàn)１０億元“小金庫”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為。因而國內(nèi)審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員必須具備過硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國內(nèi)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)仍有很長一段路要走。

１．２審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

就目前審計(jì)工作現(xiàn)狀而言，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進(jìn)的審計(jì)方法，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高。相比于常規(guī)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種全新形式，審計(jì)人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進(jìn)一步，然而在審計(jì)經(jīng)費(fèi)短缺、審計(jì)力量不足以及審計(jì)任務(wù)繁重的現(xiàn)況下，大部分審計(jì)人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機(jī)會，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。

１．３審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)評價(jià)是其中一個重要組成部分，更是對審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出的綜合評估，與審計(jì)對象切身利益密切相關(guān)?，F(xiàn)階段，國內(nèi)對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法、審計(jì)范圍、責(zé)任的界定與追究、審計(jì)工作人員行為準(zhǔn)則、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實(shí)際工作過程中審計(jì)機(jī)關(guān)無法精確審計(jì)范圍，或評價(jià)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

２經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制策略

２．１加強(qiáng)內(nèi)部控制制度評審

在現(xiàn)代審計(jì)構(gòu)成中，內(nèi)部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時(shí)糾正出現(xiàn)的問題與錯誤，從而實(shí)現(xiàn)會計(jì)資料合法真實(shí)等諸多財(cái)務(wù)目標(biāo)。在建立和落實(shí)內(nèi)部管理制度以及會計(jì)制度基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度評審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實(shí)以及管理水平有全面了解。我們在實(shí)際工作過程中應(yīng)重點(diǎn)對執(zhí)行乏力、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計(jì)對象展開詳細(xì)審計(jì)。與此同時(shí)，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，結(jié)合制度基礎(chǔ)審計(jì)以及賬目基礎(chǔ)審計(jì)，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

２．２加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往涉及較多復(fù)雜問題，具有較高的要求，審計(jì)責(zé)任以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，因此審計(jì)部門應(yīng)針對此點(diǎn)加大培訓(xùn)力度，組織審計(jì)工作人員參與各類培訓(xùn)活動，推進(jìn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，并提高培訓(xùn)資金投入，通過不同形式開展后續(xù)教育，確保審計(jì)人員具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì)，樹立嚴(yán)格的法治觀念，進(jìn)而提高執(zhí)法水平。審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機(jī)制推進(jìn)干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，推進(jìn)法制建設(shè)不斷完善，同時(shí)還應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)、現(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等各類方法，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法以及工作手段的現(xiàn)代化。

２．３經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)應(yīng)保持合理性

首先應(yīng)堅(jiān)持客觀公正原則，并對評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及評估指標(biāo)體系加以完善，確保評價(jià)有理有據(jù)。應(yīng)從客觀實(shí)際情況出發(fā)來分析問題，多角度分析確保評價(jià)結(jié)果的公允和準(zhǔn)確性。就國家政策調(diào)整與變化而言，審計(jì)企業(yè)管理層對此無法做出改變，但審計(jì)企業(yè)經(jīng)營成果最終會因此受到不同程度影響，審計(jì)人員在評價(jià)過程中應(yīng)堅(jiān)持全面、真實(shí)以及客觀陳述，切忌只看表象，草率做出是非功過的結(jié)論。此外，在評價(jià)過程中還應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則、責(zé)權(quán)分清原則以及對比原則，確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性與客觀性。

３結(jié)語

隨著改革開放的逐步深入以及市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府部門為推進(jìn)廉政建設(shè)，保障財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常秩序而實(shí)施了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，這是一種全新的、具有特殊性的審計(jì)形式，同時(shí)也存在較多風(fēng)險(xiǎn)因素。本文探討了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制策略，希望有所指導(dǎo)和幫助。

績效審計(jì)論文篇七

摘要：在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：防范 工程造價(jià) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)是指對工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營的全過程。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因，分別來自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開始前就已存在的。作為對固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。要注重抓好以下五個環(huán)節(jié)。

一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)。

應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。

二是把好工程量計(jì)算關(guān)。

這是工程審計(jì)的根本。施工單位一般會通過虛報(bào)工程量，改頭換面。重復(fù)計(jì)算工程量來增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。

三是把好套用定額關(guān)，這是審計(jì)的重點(diǎn)。

施工單位在套用定額時(shí)一般會通過高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補(bǔ)充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺班種類、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。

四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵。

原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)。對于信息價(jià)中沒有發(fā)布的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場詢價(jià)確定。

五是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，這是審計(jì)的最后關(guān)口。

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工程造價(jià)相關(guān)文件來確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。

綜上所述，工程造價(jià)審計(jì)是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。盡管控制工程造價(jià)的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強(qiáng)認(rèn)識，我們自己必須與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時(shí)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處，才能提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量，最終提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。

績效審計(jì)論文篇八

商譽(yù)一詞最早出現(xiàn)于16世紀(jì)中后期，英國會計(jì)學(xué)家leake在“commercial goodwill”一文中對商譽(yù)的最早記錄。初期商譽(yù)指企業(yè)在從事經(jīng)營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽(yù)定義為“形成習(xí)慣的吸引入的力量”、“企業(yè)的良好名聲、聲譽(yù)和往來關(guān)系帶來的優(yōu)勢?！?9世紀(jì)末，英國一學(xué)者將商譽(yù)定義為“一個企業(yè)由于其顧客所持的好感并可能繼續(xù)光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當(dāng)時(shí)很具代表性，即認(rèn)為商譽(yù)是指業(yè)主與顧客之間的友好關(guān)系。在20世紀(jì)，商譽(yù)進(jìn)一步演變?yōu)閷?dǎo)致超額利潤的一切因素。可見，隨著時(shí)間的推移，生產(chǎn)的發(fā)展，科技的進(jìn)步，人們對商譽(yù)的認(rèn)識有了更深入的了解?，F(xiàn)在對商譽(yù)的一般定義為：商譽(yù)通常是指一個企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽(yù)好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)訣竅等原因而形成的無形價(jià)值，是企業(yè)能擁有或控制的、能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益的潛在經(jīng)濟(jì)價(jià)值，這種無形價(jià)值具體表現(xiàn)在該企業(yè)的獲利水平超過了一般企業(yè)的獲利水平。商譽(yù)按其形成來源不同，分為自創(chuàng)商譽(yù)和合并商譽(yù)。自創(chuàng)商譽(yù)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自己創(chuàng)立和逐漸積累起來的能為企業(yè)帶來超額利潤的經(jīng)濟(jì)資源。合并商譽(yù)也稱外購商譽(yù)，是企業(yè)合并過程中形成的并購企業(yè)支付的價(jià)款與被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值之間的差額。如果合并商譽(yù)確認(rèn)時(shí)的差額為正即形成正商譽(yù)；如果合并商譽(yù)確認(rèn)時(shí)的差額為負(fù)即形成負(fù)商譽(yù)。

20世紀(jì)70年代，美國著名會計(jì)學(xué)家hendriksen（亨德里克森）在其所著的《會計(jì)理論》一書中，從會計(jì)的角度闡述了商譽(yù)的本質(zhì)，提出了三個論點(diǎn)，被稱為商譽(yù)的“三元理論”。即“好感價(jià)值論”、“超額收益論”和“總計(jì)價(jià)賬戶論”。隨著人們對商譽(yù)的深入了解，會計(jì)界形成了有代表性的商譽(yù)觀點(diǎn)：

一是超額盈利觀。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是超額盈利的那部分價(jià)值。“超額盈利觀”源于人們對資產(chǎn)特性的認(rèn)識。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲取利潤，擁有資產(chǎn)是獲取利潤的前提條件。而商譽(yù)是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，同樣能使企業(yè)具有未來的服務(wù)潛力或使企業(yè)具有一定的盈利能力。商譽(yù)的價(jià)值通過所創(chuàng)造的超額利潤表現(xiàn)出來，即形成了超額盈利觀。但商譽(yù)具有不可辨認(rèn)和不可確定性，與作為整體的企業(yè)密切相關(guān)，不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)可辨認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)分割開來，更無法確指它是某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的附加價(jià)值。

二是剩余價(jià)值觀，又稱總計(jì)價(jià)賬戶論。這種觀點(diǎn)認(rèn)為商譽(yù)是企業(yè)總體價(jià)值與單項(xiàng)可辨認(rèn)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)值的未來現(xiàn)金凈流量貼現(xiàn)值的差額。在實(shí)際工作中計(jì)量商譽(yù)的超額利潤比較困難，這樣商譽(yù)就很難直接確定，于是間接利用企業(yè)整體未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，扣除企業(yè)單項(xiàng)有形資產(chǎn)和單項(xiàng)可辨認(rèn)無形資產(chǎn)價(jià)值的差額來確認(rèn)商譽(yù)，這就形成了剩余價(jià)值觀。

三是無形資源觀。這種觀點(diǎn)認(rèn)為既然商譽(yù)是由諸如優(yōu)越的地理位置、良好的企業(yè)聲譽(yù)、廣泛的社會關(guān)系、卓越的管理隊(duì)伍和優(yōu)秀的員工等構(gòu)成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽(yù)實(shí)際上是指企業(yè)上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點(diǎn)從不同側(cè)面說明了商譽(yù)的本質(zhì)特征，即商譽(yù)是企業(yè)擁有和控制的，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來超額經(jīng)濟(jì)利益、無法具體辨認(rèn)的資源。企業(yè)存在的目的是為了取得盈利。資產(chǎn)對于企業(yè)之所以有價(jià)值，就是因?yàn)樗麄兙哂形磥淼姆?wù)潛力或盈利能力。商譽(yù)的價(jià)值通過企業(yè)整體所創(chuàng)造的超額盈利集中表現(xiàn)出來，可以把企業(yè)一個盈利總額中超過有形資產(chǎn)和可辨認(rèn)無形資產(chǎn)所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽(yù)因素創(chuàng)造的。在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境中將商譽(yù)聯(lián)系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計(jì)學(xué)者所接受。商譽(yù)的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽(yù)、計(jì)量商譽(yù)的直接方法。因此，超額盈利觀是現(xiàn)階段所普遍接受的觀點(diǎn)。

在商譽(yù)會計(jì)理論問題中，討論最為激烈持續(xù)時(shí)間最為長久的是商譽(yù)確認(rèn)的問題。由于確認(rèn)是計(jì)量、記錄、報(bào)告的前提與基礎(chǔ)，有關(guān)商譽(yù)會計(jì)處理的很多問題是由確認(rèn)問題引起的。因此，商譽(yù)的確認(rèn)是極其重要的。