我們?cè)谝恍┦虑樯鲜艿絾l(fā)后，可以通過(guò)寫(xiě)心得體會(huì)的方式將其記錄下來(lái)，它可以幫助我們了解自己的這段時(shí)間的學(xué)習(xí)、工作生活狀態(tài)。心得體會(huì)對(duì)于我們是非常有幫助的，可是應(yīng)該怎么寫(xiě)心得體會(huì)呢？下面是小編幫大家整理的優(yōu)秀心得體會(huì)范文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

營(yíng)改增心得體會(huì)篇一

(一)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的征收范圍：(1)交通運(yùn)輸業(yè);(2)建筑業(yè);(3)郵電通信業(yè);(4)文化體育業(yè);(5)娛樂(lè)業(yè);(6)金融保險(xiǎn)業(yè);(7)服務(wù)業(yè);(8)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn);(9)銷售不動(dòng)產(chǎn);應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入(全額)×稅率，營(yíng)業(yè)額要全額納稅并且不能抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)重，制約了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)決定了一個(gè)國(guó)家的發(fā)達(dá)程度，所以要對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

二、營(yíng)改增步驟

(一)第一步，20xx年在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

(二)第二步，20xx年選擇“1+7”交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。

(三)第三步，在(20xx年-20xx年)期間完成“營(yíng)改增”。在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”，也即消滅營(yíng)業(yè)稅。

三、營(yíng)改增行業(yè)(“1+7”行業(yè))

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

(1)路陸運(yùn)輸服務(wù);

(2)水路運(yùn)輸服務(wù);

(3)航空運(yùn)輸服務(wù);

(4)管道運(yùn)輸服務(wù);

(二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

(1)研發(fā)和技術(shù)服務(wù);

(2)信息技術(shù)服務(wù);

(3)文化創(chuàng)意服務(wù);

(4)物流輔助服務(wù);

(5)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù);

(6)鑒證咨詢服務(wù);

(7)廣播影視服務(wù);

其中廣播影視服務(wù)是20xx年8月新增的一項(xiàng)服務(wù)行業(yè)，此次擴(kuò)圍主要納入了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，生活性服務(wù)業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務(wù)業(yè)這是一個(gè)改革趨勢(shì)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是以“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，而不是以原有的營(yíng)業(yè)稅的稅目注釋為準(zhǔn)。

(三)具體政策分析

行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容

交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)包括公路、纜車、索道及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸服務(wù)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)

航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸

注意點(diǎn)：①出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅;

②汽車清障施救牽引拖車服務(wù)(屬于修理修配17% );

③運(yùn)鈔車運(yùn)鈔業(yè)務(wù)(屬特種行業(yè)服務(wù)且主要服務(wù)于銀行，到時(shí)跟金融保險(xiǎn)業(yè)一起改革 ) ;

④外公司提供上下班通勤車(班車)服務(wù)—屬于“集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)”，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法 ;

⑤旅游景區(qū)的觀光車、纜車、索道、游船 --不屬于。按營(yíng)業(yè)稅稅目中旅游業(yè) ;

⑥快遞業(yè)務(wù)—不屬于，按郵政通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體內(nèi)容

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能源管理、工程勘察勘探服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)包括軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告和會(huì)議展覽服務(wù)

物流輔助服務(wù)包括航空、航口碼頭、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站、打撈救助、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)(1) 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

(2) 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾夂秃娇者\(yùn)輸?shù)母勺鈱儆谟行蝿?dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證、鑒證和咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作、發(fā)行和播映(含放映)服務(wù)

注意點(diǎn)：①研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這部分可以在企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除;

②代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅;

③代理納稅申報(bào)、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)、招標(biāo)代理服務(wù)、專業(yè)技能培訓(xùn)、物業(yè)管理、票務(wù)代理、勞務(wù)中介公司從事人力資源服務(wù)不屬于營(yíng)改增范圍;

④美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)--屬于消費(fèi)性服務(wù)業(yè) ;

⑤電梯維護(hù)--對(duì)銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修征收增值稅;對(duì)只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司收入征收營(yíng)業(yè)稅;

⑥電腦維護(hù)業(yè)務(wù)--硬件維護(hù)屬修理修配勞務(wù);軟件維護(hù)屬于“信息技術(shù)服務(wù)_軟件服務(wù)”;

小計(jì)：“營(yíng)改增”范圍很混亂，行業(yè)之間很容易混淆，我們以試點(diǎn)行業(yè)稅目注釋為準(zhǔn)，不在注釋里邊就不改。

四、營(yíng)改增稅率

稅率和征收率%試用范圍

稅率17%有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

11%交通運(yùn)輸業(yè)

6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(除了有形動(dòng)產(chǎn)租賃)

零國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)

征收率3%小規(guī)模納稅人

注意點(diǎn)：特殊的應(yīng)稅業(yè)務(wù)可以選擇3%征收率的簡(jiǎn)易計(jì)稅法：①一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車);②一般納稅人以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);

五、營(yíng)改增計(jì)稅方法

(一)納稅人分類

營(yíng)改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的認(rèn)定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)，應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算，含免稅、減稅銷售額。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

(二)銷售額的確定

是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

注意點(diǎn)：經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)扣除由出租方承擔(dān)的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的余額為銷售額。

(三)進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

涉及業(yè)務(wù)增值稅扣稅憑證抵扣額備注

境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù)1、增值稅專用發(fā)票增值稅額含 《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用

票》、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

上注明增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口業(yè)務(wù)2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

增值稅額

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品3.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)

×扣除率13%)

含煙葉稅

接受鐵路交通

運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

4.鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

進(jìn)項(xiàng)稅額=

運(yùn)輸費(fèi)用金額

×扣除率7%)

鐵路運(yùn)輸費(fèi)用(含鐵路臨管線

鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用)、建設(shè)基

金;不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

他雜費(fèi)

接受境外單位

或者個(gè)人提供

的應(yīng)稅服務(wù)

5.稅收繳款憑證

增值稅額應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明

境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，

則不得抵扣。

(2)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注

用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)

目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征

增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)

人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工

修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)

1、其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目;

2、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(第1條所涉內(nèi)容除外)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

3、個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)(業(yè)務(wù)招待中所耗用的各類禮品，包括煙、酒、服裝)。

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)

的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)

輸業(yè)服務(wù)

非正常損失是指因管理不善造成被盜、

失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物;

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理

修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

主要是個(gè)人

注意點(diǎn)：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施不得抵扣。

(六)營(yíng)改增應(yīng)對(duì)方法

(一)抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)稅收最小化，利潤(rùn)最大化

1.充分利用稅收優(yōu)惠政策

2.合理安排采購(gòu)活動(dòng)和進(jìn)貨渠道

3.合理安排銷售活動(dòng)

(1)未收到貨款不開(kāi)票

(2)盡量采用托收承付方式

(3)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用分期收款

(二)營(yíng)改增帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

政府承諾：稅負(fù)不能加或略有下降

三個(gè)機(jī)遇：

營(yíng)改增與差額征收的并用規(guī)則

稅負(fù)增加可申請(qǐng)過(guò)渡性財(cái)政扶持

利用好營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

一個(gè)挑戰(zhàn)：

面臨財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)核算變化，需要適時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)人員崗位和會(huì)計(jì)核算管理制度(稅種變化和混業(yè)經(jīng)營(yíng))

2.發(fā)票種類變化

3.稅負(fù)變化，需要及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，重新規(guī)劃

營(yíng)改增心得體會(huì)篇二

20xx年4月14-15日通過(guò)2天的培訓(xùn)，我對(duì)營(yíng)改增相關(guān)文件和實(shí)例做了一些思考，形成以下學(xué)習(xí)筆記希望和同行共同學(xué)習(xí)。

一是全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的意義：在今年政府工作報(bào)告中已經(jīng)下達(dá)全面實(shí)施營(yíng)改增的‘總攻令’，確保營(yíng)改增5月1日如期落地，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔20xx〕36號(hào)文件，全面規(guī)定了營(yíng)改增方案內(nèi)容。營(yíng)改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，前期試點(diǎn)已經(jīng)取得了積極成效，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，覆蓋面更廣，意義更大。

二、營(yíng)改增的計(jì)稅：1、增值稅稅率：有17%、13%.11%、6%、0%.17%適用于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，11%適用于交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，6%適用于現(xiàn)代服務(wù)(除了有限動(dòng)產(chǎn)租賃)，0%適用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)向境外單位提供的研發(fā)及設(shè)計(jì)服務(wù)，小規(guī)模的納稅人適用于3%的征收率。

2、 增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3、納稅人資格認(rèn)定：一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。建筑安裝業(yè)一般納稅人資格登記。 《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(含本數(shù))。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

三、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。 (納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)以上六重情況及財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形都不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

四、建筑業(yè)營(yíng)改增政策：1、老項(xiàng)目的界定： 建筑工程老項(xiàng)目是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在20xx年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

2、進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定：(1)適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，20xx年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者20xx年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%. 取得不動(dòng)產(chǎn)包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(3)單位職工出差要有車票、住宿費(fèi)，車票不用抵扣，住宿費(fèi)要開(kāi)增值稅專用發(fā)票可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

五、建筑業(yè)計(jì)稅方法 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。4.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

六、項(xiàng)目部應(yīng)利用營(yíng)改增改革，降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：1注意完善合同約定，明確付款程序。在合同約定的稅費(fèi)憑證，項(xiàng)目部在分包合同、采購(gòu)等合同中約定對(duì)方承擔(dān)合法、有效、同等金額的增值稅發(fā)票。同時(shí)還要在對(duì)方提供相應(yīng)的進(jìn)度申請(qǐng)，購(gòu)銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再付款。2.加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)分包的管理。分包單位不注重工程財(cái)務(wù)管理成本，營(yíng)改增后有些分包單位認(rèn)為只要提供相應(yīng)的工程款發(fā)票便可，這會(huì)造成結(jié)算時(shí)發(fā)生糾紛，營(yíng)改增后要對(duì)勞務(wù)分包單位及時(shí)溝通，要求注意收取并保存相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。3.選擇有增值稅一般納稅人資格的供應(yīng)商，這樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

營(yíng)改增心得體會(huì)篇三

營(yíng)改增的文件終于下發(fā)了，網(wǎng)上關(guān)于營(yíng)改增的攻略、文件解讀、評(píng)論的文章絡(luò)繹不絕，把也算稅務(wù)業(yè)內(nèi)人士的我，看得是一頭霧水。這幾天我一直在考慮，如何把文件的精華提煉出來(lái)，然后再用通俗的語(yǔ)言講給那些還處于入門(mén)階段的營(yíng)改增企業(yè)相關(guān)人員去執(zhí)行，是當(dāng)前急需要做的工作。今天，我用10分鐘看了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，但用了2小時(shí)看了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，結(jié)合這幾天所見(jiàn)所聞，體會(huì)如下：

一、對(duì)納稅人而言，可選擇的機(jī)會(huì)太多了

作為此次營(yíng)改增的重頭戲，房地產(chǎn)和建筑安裝，單從計(jì)稅方法來(lái)看，納稅人可選擇的項(xiàng)目眾多，如：一般納稅人、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、小規(guī)模、新老項(xiàng)目、五一前后等，這讓歷來(lái)對(duì)稅務(wù)文件言聽(tīng)計(jì)從，只知道遵守沒(méi)有選擇的企業(yè)納稅人來(lái)說(shuō)，是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。這要求企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)人員必須從核算會(huì)計(jì)的思維轉(zhuǎn)變到管理會(huì)計(jì)，而且這又是一個(gè)急轉(zhuǎn)彎。在這么短的時(shí)間內(nèi)有多少企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)呢?我想不會(huì)太多，只通過(guò)簡(jiǎn)單的幾天培訓(xùn)來(lái)達(dá)到這個(gè)轉(zhuǎn)變，也是難上加難啊!

二、僅憑現(xiàn)在下發(fā)的這些文件，就能把營(yíng)改增的事情做的完美，那絕對(duì)是不可能的。

上個(gè)世紀(jì)90年代初期，做為時(shí)任稅政科長(zhǎng)、業(yè)務(wù)局長(zhǎng)的我，曾參與過(guò)總局增值稅條例的起草，20多年過(guò)去了，總局還一直在下發(fā)相關(guān)的補(bǔ)充文件。所以，對(duì)于此次營(yíng)改增的操作，我的理解是，要從兩個(gè)方面去考慮：一是，基礎(chǔ)類政策文件不會(huì)有太大的變化，如果想將其內(nèi)在的精神理解透徹，必須從增值稅的原理上進(jìn)行深刻的研究。二是，總局以后下發(fā)的文件，更多的是從稅務(wù)程序性、管理性方面進(jìn)行補(bǔ)充、完善。雖然有人說(shuō)現(xiàn)在的營(yíng)改增文件有點(diǎn)像過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅文件，但我認(rèn)為最終它還是增值稅，過(guò)渡應(yīng)該只是暫時(shí)的。文件的擬定過(guò)程中，這其中要考慮的因素太多，如政策方面、財(cái)政收入方面、社會(huì)穩(wěn)定方面等等，所以單獨(dú)從業(yè)務(wù)方面來(lái)理解此次文件的內(nèi)容，那是片面的。

三、語(yǔ)境不同，理解也不同

在網(wǎng)上我也看過(guò)很多人的問(wèn)題解答，包括還有牢騷，我認(rèn)為問(wèn)和答之間，經(jīng)常處于語(yǔ)境不同的地步。那些對(duì)營(yíng)業(yè)稅非常了解，但對(duì)增值稅又一知半解的人，在問(wèn)一些增值稅非常專業(yè)的問(wèn)題并得到答復(fù)后，會(huì)用營(yíng)業(yè)稅的知識(shí)來(lái)理解。這就像一家中餐館的廚師要去西餐館打工時(shí)，還是按照中餐館的經(jīng)驗(yàn)來(lái)考慮問(wèn)題，這個(gè)菜就沒(méi)法做了。我還看到一些人提出的一些問(wèn)題，都是在營(yíng)改增文件中表述的非常清楚的問(wèn)題，他們竟然只會(huì)問(wèn)，不去看，這樣能提高自己的水平嗎?

四、關(guān)于營(yíng)改增的涉稅服務(wù)

放眼望去，現(xiàn)在從地面上涌現(xiàn)出很多與營(yíng)改增相關(guān)的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，比如：營(yíng)改增培訓(xùn)班、企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)招標(biāo)等等。營(yíng)改增的培訓(xùn)老師現(xiàn)在已多達(dá)上百人，而且，這個(gè)隊(duì)伍還在擴(kuò)招中。在這里，我想說(shuō)的是，由于營(yíng)改增對(duì)相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)巨大的工程，作為涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行稅務(wù)顧問(wèn)時(shí)，不是簡(jiǎn)單的告知企業(yè)稅法是怎么規(guī)定的，他們要全程參與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)梳理和改造，這就要求相關(guān)服務(wù)人員既要有專業(yè)的知識(shí)，還要有良好的溝通能力，但這種人才在國(guó)內(nèi)還是稀少的，也不是幾天就可以快速練成的。

回到主題，我為啥只用了10分鐘來(lái)看《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，但用了2小時(shí)看《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》。我的體會(huì)是，“辦法”大多沿用過(guò)去的營(yíng)改增文件，沒(méi)有太多的新意，干貨都在“規(guī)定”里，所以要反復(fù)看、來(lái)回看!